商品课税
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商品课税——精选推荐
商品课税税收制度，简称税制，是一国政府在税收基本理论的基础上，根据实际国情的需要建立的税收体系，同时也是征、纳税的基本指导准则。
中国现行的税收制度形成于1994年的税制改革，目前设有24个税种，具体包括：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、城市维护建设税、车辆购置税、筵席税、固定资产投资方向调节税（已停征）、房产税、城市房地产税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、农业税（已停征）、牧业税。
按照课税对象的性质进行分类，可以将这些税种分为流转课税、所得课税、财产与行为课税、资源课税、特定目的课税和农业课税六大类。
本书将在接下来的三章里详细介绍中国的税收制度。
商品课税，也称为商品税或流转课税，是以商品和服务的流转额作为课税对象的课税体系。
流转额是指由于商品或服务的交换活动而发生的货币金额，包括商品流转额和非商品流转额。
其中，商品流转额是指在商品生产和经营活动中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品的销售收入额或购进商品支付的金额；非商品流转额是指从事商品生产经营的各种服务而发生的货币金额，即提供服务取得的营业服务收入额或取得服务支付的货币金额。
中国自1994年开始运行的新商品税制，参照了国际通行的做法，是一个以规范化增值税为核心，以消费税、营业税、关税相互协调配套的商品税制，即在生产、流通领域普遍征收增值税；有选择地对某些消费品征收消费税；对交通运输、金融保险、建筑安装、文化体育、娱乐业、服务业、无形资产和不动产转让等产业征收营业税；在进口环节征收关税。
第一节增值税一、概述增值税（value-added tax，VAT）是对从事商品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额课征的一种税。
增值税是一个比较年轻的税种，始建于法国，1954年法国改革了生产税，在世界上最早开征了增值税。
第六章 商品课税制度 财政学(第二版)课件
四、我国现行增值税制度 （一）纳税人
凡在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务及进口货物的单位和个人， 都是增值税的纳税义务人。
根据我国国情，现行税制又将纳税人 分为一般纳税人和小规模纳税人。
2020/10/10
上海金融学院
这里所讲的一般纳税人是指年销售货 物或者提供加工、修理修配劳务应征增值 税的销售额达到一定标准（一般规定是： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人， 年应税销售额在100万元以上；从事货物批 发或零售的纳税人，年应税销售额在180万 元以上）的纳税人。
上海金融学院
增值税的起征点
增值税的起征点仅适用于个人，具体 幅度为：销售货物的起征点为月销售额 600～2 000元；销售应税劳务的起征点为 月销售额200～800元；按次纳税的起征点 为每次（日）销售额50～80元。
2020/10/10
上海金融学院
（六）增值税的纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、 5日、10日、15日或1个月，不能按期纳税 的，可以按次纳税。
（七）增值税的出口退税
纳税人出口适用税率为零的货物，向 海关办理出口手续后，凭出口报关单等有 关凭证，可以按月向税务机关申请办理该 项出口货物的退税。如果出口货物办理退 税后发生退货或退关的，纳税人应当补缴 已退的税款。
2020/10/10
上海金融学院
（八）增值税的纳税地点
一般固定纳税人在其核算地或所在地 申报缴纳；对于总分支机构不在同一县 （市）的应当分别向各自所在地主管税务 机关申报纳税；经国家税务总局或其授权 的税务机关批准，可以由总机构汇总向总 机构所在地主管税务机关申报纳税；对于 非固定纳税人应向销售地主管税务机关申 报纳税；对于进口应税货物，由进口报关 者向报关地海关申报缴纳。
商品课税制度
❖ 准予抵扣的进项税额=买价×13%
❖ 4.外购货物所支付的运输费用,以及销售货物所支 付的运输费用,根据运费结算单据(普通发票)所列 运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予抵扣.
❖ 准予抵扣的进项税额=运费×7%
❖ ※运费(运费+建设基金)不包括随同运费支付的装 卸费、保险费等。
2020/4/23
上海金融学院
特殊情况
❖ 5.生产企业(一般纳税人)购入的废旧物质\回 收经营单位销售的免税废旧物质,可按普通发 票上注明的金额,按10%扣除率计算进项税额 准予抵扣.
❖ 准予抵扣的进项税额=发票注明金额×10%
2020/4/23
上海金融学院
不得抵扣的进项税额
❖ 1.购进的固定资产，但09年1月起，可以全额 抵扣！！！
仅是当期固定折旧， 本投入品不再课税，
而且是当期购进的 而只是对消费品课
全部固定资产价值。 税，故称消费型。
计算公式为：
2020/4/23
上海金融学院
10.2-4 我国现行增值税制度
➢ 纳税人：凡在我国境内销货或提供加 工、修配劳务及进口货物的企业单位 和个人。
➢ 征税范围:在我国境内销售的货物、 提供的加工、修配劳务及进口的货物。 但不包括销售农业初级产品和不动产。
10.1-2 商品税制结构
❖ 周转税税制。全额征收，税种单一,征管简 单,征收范围广。
❖ 销售税和消费税结合制。全额征收,普遍征 收,收入功能,相互补充。
❖ 增值税（克服重征）和消费税结合制。普遍征收， 收入功能,征管较为复杂(营改增)。
2020/4/23
上海金融学院
10.2-1 增值税
❖ 以商品在生产和流通过程中实现的增值额为 课税对象。
10章商品课税制lvu
该商品在各生产 流转环节的增值 额之和等于其最 终售价
法定增值额
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税
C+V+M－C1
相当于国民生产 总值（GNP）
C+V+M－C
相当于国民收 入（NI）
C+V+M－C1－ 本期购入的固
定资产，相当
于全部消费品
2.类型
• （1）生产型增值税，不允许扣除任何外购 固定资产的已纳税金，法定增值额除包括 新创造的价值，还包括当期计入成本的外 购固定资产价款部分，即相当于当期工资、 奖金、利润、利息、租金、股息等理论增 值额和折扣额之和。
计算
• 解： • 计税销售额 • =含税销售额/（1+增值税征收率） • =1200x80/(1+6%)=90566 • 应纳税额 • =90566x6%=5433.96元
进口货物应纳税额例3
某进出口公司2004.3进口商品一批，海关核 定的关税完税价格500万元，当月在国内销 售，取得不含税销售额1400万元，该商品 的关税税率10%，增值税税率17%，计算 该公司2004.3应纳的进口环节和国内销售 环节应纳增值税。
• 一般纳税人：经营规模达到规定标准，会计核算 健全的纳税人，从事货物生产或以此为主兼营批 零的年应征增值税的销售额在100万元以上的企 业性单位；从事货物批发或零售的年应征增值税 的销售额在180万元以上的企业和企业型单位。
• 小规模纳税人：会计核算不健全的纳税人。 • 认定权限在县级以上国家税务机关。
进项税额的抵扣
一般纳税人向农业生产者或小规模纳税人购 进免税农产品的，允许按买家13%扣除率 计算进项税额；
一般纳税人外购货物所支付的运输费用，按 7%扣除率计算进项税额；
商品课税制度ppt课件
第十章 商品课税制度
商品课税制度ppt课件
本章主要内容
第一节 商品课税概述 第二节 增值税 第三节 消费税 第四节 营业税
第五节 关税
商品课税制度ppt课件
第一节 商品课税概述
一、商品课税的特点 ➢ 课税对象的普遍性 ➢ 计税依据的灵活性 ➢ 税率主要采用比例税率 ➢ 征收管理简便 ➢ 税收负担转嫁比较容易 ➢ 税收负担具有累退性和隐蔽性
商品课税制度ppt课件
商品课税的类型
• 按征税范围分类：综合性商品税和选择性商品税 • 按征税环节分类：单环节征税和多环节征税 • 按计税方式分类：从价税和从量税 • 按征税地点分类：国内商品税和国境商品税
商品课税制度ppt课件
第二节 增值税
• 一、增值税概述 定义：指以商品在生产和流通过程中实现的增
（四）同时符合以下条件代为收取的政府性基 金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财 政部批准设立的政府性基金，由国务院或者 省级人民政府及其财政、价格主管部门批准 设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级 以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项 全额上缴财政。
（五）销售货物的同时代办保险等而向购买方收 取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳 的车辆购置税、车辆牌照费。
某企业为一般纳税人，本月该企业 货物含税销售收入为36万元，其销项税额 =36/(1+17%)×17%=5.23
商品课税制度ppt课件混合销与兼营销售• 混合销售 一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税
劳务。 • 兼营销售
增值税纳税人在销售货物和提供增值税应税 劳务同时，还兼营非增值税应税劳务。 税法规定：对于兼营销售，纳税人应分别核算货 物销售额或应税劳务额和非应税劳务额，不分别 核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物 销售或应税劳务一并征收增值税。
商品课税制度ppt课件
本章主要内容
第一节 商品课税概述 第二节 增值税 第三节 消费税 第四节 营业税
第五节 关税
商品课税制度ppt课件
第一节 商品课税概述
一、商品课税的特点 ➢ 课税对象的普遍性 ➢ 计税依据的灵活性 ➢ 税率主要采用比例税率 ➢ 征收管理简便 ➢ 税收负担转嫁比较容易 ➢ 税收负担具有累退性和隐蔽性
商品课税制度ppt课件
商品课税的类型
• 按征税范围分类：综合性商品税和选择性商品税 • 按征税环节分类：单环节征税和多环节征税 • 按计税方式分类：从价税和从量税 • 按征税地点分类：国内商品税和国境商品税
商品课税制度ppt课件
第二节 增值税
• 一、增值税概述 定义：指以商品在生产和流通过程中实现的增
（四）同时符合以下条件代为收取的政府性基 金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财 政部批准设立的政府性基金，由国务院或者 省级人民政府及其财政、价格主管部门批准 设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级 以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项 全额上缴财政。
（五）销售货物的同时代办保险等而向购买方收 取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳 的车辆购置税、车辆牌照费。
某企业为一般纳税人，本月该企业 货物含税销售收入为36万元，其销项税额 =36/(1+17%)×17%=5.23
商品课税制度ppt课件混合销与兼营销售• 混合销售 一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税
劳务。 • 兼营销售
增值税纳税人在销售货物和提供增值税应税 劳务同时，还兼营非增值税应税劳务。 税法规定：对于兼营销售，纳税人应分别核算货 物销售额或应税劳务额和非应税劳务额，不分别 核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物 销售或应税劳务一并征收增值税。
税收原理第六章 商品课税原理
当纳税人拖欠税款或不缴纳税款时，税务人员不需要经过法院，就可 以执行税收强制措施。事后如果纳税人不服，可以向法院上诉。
（四） 各国的应用情况(接上)
2、德国的增值税制度
德国于1968年1月1日正式推行增值税制，以取代多年实 行的一直延伸至零售环节征税的“阶梯式”的销售税。目前， 德国的增值税是仅次于个人所得税的第二大主体税种。
类型
特点
优点 缺点
生产型 增值税
1、增值额=销售额-外购原材 料等流动资产价值
保证财政 收入
不利于鼓 励投资； 重复征税
收入型 增值税
1、增值额=销售额-外购原材 料等流动资产价值-固定资产 折旧
一定程度 排除重复 征税；收 入影响不 大
给以票扣 税造成困 难
消费型 增值税
1、增值额=销售额-外购原材 料等流动资产价值-当期固定 资产购进
英国 — 5 20 —
表 国际金融危机以来部分国家增值税税率变化
（四） 各国的应用情况(接上)
2、德国的增值税制度
在税率方面，德国的增值税实行三档税率制： 基本税率为19%； 低档税率为7%，适用于必需品及服务，例如农产品、食品、
药物、报纸、书籍、剧院、博物馆和音乐厅的服务等。 零税率主要适用于出口货物和欧盟内部贸易。
免税 银行、保险和金融服务、不动产的出售和出租等，免征增
❖ （2）恢复营业税的多环节征收制度，但允许纳税人在缴 纳营业税时，抵扣为生产应税产品而耗用的外购货物在以 前环节已纳的营业税。这一改革既保留了营业税多环节征 收，组织收入均衡的优点，又消除了重复征税的弊端。这 就是后来增值税的雏形。
（下页）
（二） 增值税产生的背景（接上页）
❖ （3）法国对前阶段改革后的营业税进行了进一步 的完善，扩大了抵扣的范围，对应税的生产、经 营活动所耗用的一切投入物或劳务已纳的营业税 全部予以抵扣。由于实施了税款抵扣制，就一个 环节而言，虽然征税依据仍然是这一环节的全部 销售额，但生产、经营活动中的一切投入物的已 纳税款均给予抵扣。
（四） 各国的应用情况(接上)
2、德国的增值税制度
德国于1968年1月1日正式推行增值税制，以取代多年实 行的一直延伸至零售环节征税的“阶梯式”的销售税。目前， 德国的增值税是仅次于个人所得税的第二大主体税种。
类型
特点
优点 缺点
生产型 增值税
1、增值额=销售额-外购原材 料等流动资产价值
保证财政 收入
不利于鼓 励投资； 重复征税
收入型 增值税
1、增值额=销售额-外购原材 料等流动资产价值-固定资产 折旧
一定程度 排除重复 征税；收 入影响不 大
给以票扣 税造成困 难
消费型 增值税
1、增值额=销售额-外购原材 料等流动资产价值-当期固定 资产购进
英国 — 5 20 —
表 国际金融危机以来部分国家增值税税率变化
（四） 各国的应用情况(接上)
2、德国的增值税制度
在税率方面，德国的增值税实行三档税率制： 基本税率为19%； 低档税率为7%，适用于必需品及服务，例如农产品、食品、
药物、报纸、书籍、剧院、博物馆和音乐厅的服务等。 零税率主要适用于出口货物和欧盟内部贸易。
免税 银行、保险和金融服务、不动产的出售和出租等，免征增
❖ （2）恢复营业税的多环节征收制度，但允许纳税人在缴 纳营业税时，抵扣为生产应税产品而耗用的外购货物在以 前环节已纳的营业税。这一改革既保留了营业税多环节征 收，组织收入均衡的优点，又消除了重复征税的弊端。这 就是后来增值税的雏形。
（下页）
（二） 增值税产生的背景（接上页）
❖ （3）法国对前阶段改革后的营业税进行了进一步 的完善，扩大了抵扣的范围，对应税的生产、经 营活动所耗用的一切投入物或劳务已纳的营业税 全部予以抵扣。由于实施了税款抵扣制，就一个 环节而言，虽然征税依据仍然是这一环节的全部 销售额，但生产、经营活动中的一切投入物的已 纳税款均给予抵扣。
财政学课件----第七章--商品课税
1）消费型增值税 2）收入型增值税 3）生产型增值税
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三种类型增值税的主要区别
三种类型增值税的主要区别在于对资本品处 理方式的不同。
生产型增值税不扣除资本品的折旧，收入型 增值税扣除资本品的折旧，消费型增值税则扣除 本期所购的资本品的价值。
从财政收入角度看，生产型增值税的效应最 大，收入型增值税次之，消费型增值税最小；从 激励投资角度看，次序正好相反。
我国增值税纳税人依据规模大小和会 计核算健全程度分为一般纳税人和小规模 纳税人。
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小规模纳税人
从事货物生产或者提供应税劳务的纳 税人，以及以从事货物生产或者提供应税 劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳 税人，年应征增值税销售额（以下简称应 税销售额）在50万元以下。
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（三）税率
其他货物。
另外，根据国务院的决定：对农业产品(除 农业生产者销售自产农业产品予以免征增值税外 )、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税 税率也为13％。
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（四）计税依据
1、纳税人销售货物或者提供应税劳务以销 售额为计税依据。
正确核算销售额，需要注意： （1）一般纳税人销售货物或者应税劳务采用 销售额和销项税额合并定价方法的，
一般纳税人基本税率：17％ 低税率：13％ 出口：零税率 小规模纳税人：3%
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低税率商品范围（13%）
纳税人销售或者进口下列货物，按低税率
13％计征增值税：粮食、食用植物油；自来水、
暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气
、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的
注意：固定资产不能计算到当期进项税额
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三种类型增值税的主要区别
三种类型增值税的主要区别在于对资本品处 理方式的不同。
生产型增值税不扣除资本品的折旧，收入型 增值税扣除资本品的折旧，消费型增值税则扣除 本期所购的资本品的价值。
从财政收入角度看，生产型增值税的效应最 大，收入型增值税次之，消费型增值税最小；从 激励投资角度看，次序正好相反。
我国增值税纳税人依据规模大小和会 计核算健全程度分为一般纳税人和小规模 纳税人。
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小规模纳税人
从事货物生产或者提供应税劳务的纳 税人，以及以从事货物生产或者提供应税 劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳 税人，年应征增值税销售额（以下简称应 税销售额）在50万元以下。
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（三）税率
其他货物。
另外，根据国务院的决定：对农业产品(除 农业生产者销售自产农业产品予以免征增值税外 )、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税 税率也为13％。
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（四）计税依据
1、纳税人销售货物或者提供应税劳务以销 售额为计税依据。
正确核算销售额，需要注意： （1）一般纳税人销售货物或者应税劳务采用 销售额和销项税额合并定价方法的，
一般纳税人基本税率：17％ 低税率：13％ 出口：零税率 小规模纳税人：3%
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低税率商品范围（13%）
纳税人销售或者进口下列货物，按低税率
13％计征增值税：粮食、食用植物油；自来水、
暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气
、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的
注意：固定资产不能计算到当期进项税额
商品课税PPt
商品税的设计
一、征税范围的选择： 1.一般销售税：不区分商品和劳务的性质，对所有 的商品和劳务的交易都征收的税。
2.特别销售税：区分商品和劳务的不同性质，根据 国家不同时期的产业政策和消费政策，有选择地 对某些商品和劳务征收的税。
二、纳税环节的设计
1.单环节课征，是指仅在商品生产、进口、批发、 零售等诸多环节中的一个环节上课征。 eg:我国现行的消费税；
2.多环节课征，是指在商品流转的诸多环节中，选 择两个或两个以上的环节课征。 eg：增值税
三、计税方法的设计
1.从价定率：eg:增值税17%、13%、3% 2.从量定额：eg:对啤酒征收的消费税，分甲类（250元/吨）
和乙类(220元/吨)
3.复合计税，即从价和从量相结合:eg:对香烟征收的消
费税（36%或56%从价+0.3元/支从量）
固资作进项抵扣 税额总体 商品价格 市场竞争能力
（3）对现金流量的影响： 固资作进项抵扣 税收支出 经营活动现金流量 投资活动现金流量
2.从企业筹资方面分析: (1) 对投资方式产生影响。 一方面，企业在进行投资时会倾向于固定资产的投资， 而且会以新 购或者自建固定资产的方式进行投资 另一方面，企业采购固定资产的时候会存在供货商的选择问题，作为 一般纳税人采购方为了抵扣的增值税进项税会更多的倾向于选择一般 纳税人供货商。 此外，征收管理更为规范，企业在采购固定资产的过程中会更加注重 索取增值税专用发票以确保增值税进项税能顺利抵扣；企业在选择采 购固定资产抵扣增值税的时机上也会更加注意， 为确保进项税的全 额抵扣应该在增值税销项税额比较大的时候购进固定资产。
四、税收征收管理与收入归属
一般消费税和特别消费税的征收管理与收入归属，以我国为 例： 1.增值税由国税局征收，进口增值税由海关代征，进口环节 海关代征的增值税全部属于中央，其他环节税务机关征收 的增值税属于中央地方共享。 2.消费税，属于中央税。 3.营业税，除铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营 业税由国税局负责征收，收入归中央外，其他由地方税务 局负责征收，归入地方。
商品课税的名词解释
商品课税的名词解释在市场经济体系中，商品课税是一种经济手段，用于向国家征收税款。
它是指对生产、流通或消费过程中所涉及的商品进行征税的一种制度。
商品课税是税收体系的重要组成部分，它既可以用于调节经济，又可以用于满足政府财政需求。
一、商品课税的目的和作用商品课税的目的主要有三个方面：促进经济发展、资源调节和公平分配。
首先，税收对促进经济发展有着重要作用，它能够调动企业的积极性，激发创新活力，推动经济增长。
其次，税收可以实现资源的调节，通过税收的优惠或者限制，调控市场供需关系，引导资源流向高效率领域。
最后，税收的征收和使用应该符合公平原则，保障社会公共利益，缩小贫富差距，实现社会公正。
二、商品课税的分类商品课税按征税主体可以分为国家税和地方税。
国家税是由国家政府负责征收的税种，包括消费税、增值税等；地方税是由地方政府负责征收的税种，包括房产税、土地使用税等。
根据征税对象的不同，还可以将商品课税分为生产税、流转税和消费税。
生产税是对生产环节中的税收，如资源税、烟酒税；流转税是对商品在流通环节中征收的税种，如营业税、关税；消费税是对商品最终消费环节征收的税种，如增值税、消费税。
三、商品课税的税基和税率商品课税的税基是指税收征收的依据，通常是以商品的货值或者利润为基础。
税收的税基决定了税收征收的范围和数额。
税率是税收征收的比例，是指对商品课税的百分数。
不同的税种和企业类型适用不同的税率，以实现税收征收的适度和公平。
四、商品课税的优化和问题商品课税作为一种经济手段，需要不断优化和改革。
像增值税改革就是一种优化措施，通过将多个税种合并为一个税种，实现简化征税程序，提高税收效益。
然而，商品课税也面临着一些问题。
一方面，税率过高对企业发展不利，可能导致企业利润下降，投资意愿减弱。
另一方面，税收逃避和偷漏现象普遍存在，对税收征收形成一定的阻碍。
因此，需要进一步完善税收法律法规，加强税收征管力度，提高税收征收效率。
五、商品课税的国际比较不同国家和地区的商品课税制度存在差异。
商品课税
减免税
下列项目免征增值税 ①农业生产者销售的自产农业产品；
②避孕药品和用具；
③古旧图书； ④直接用于科学研究科学试验和教学的进口物资和设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ⑥来料加工、来件装配和补偿贸易所需要进口的设备；
⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
⑧销售自己使用过的物品 。 ⑨ 废旧物品回收经营单位销售其收购的废旧物资。
增值额是指纳税人在一定时期内所取得的商 品销售（或提供劳务）收入额大于购进商品 （或取得劳务）所支付金额的差额。
就各个生产单位而言，增值额是这个单位的 商品销售额或经营收入额扣除规定的非增值性质项目 后的余额。
非增值性质项目
从理论上讲是指转移到商品价值中去的原材料、 辅助材料、燃料、动力和固定资产折旧等。 从实践看，往往与理论有差别，因为各国考虑到 各自的财政状况，各国法定非增值项目通常可大 可小，不完全等于理论上的非增值项目。
理解什么是非应税项目
非应税项目
——指提供非应税劳务、转让无形资产、 销售不动产、固定资产在建工程。
(4)、混合销售行为 ①含义
混合销售行为。
一项销售行为如果涉及货物又涉及非应税劳务，为
所谓“一项销售行为”指纳税人的同一个生产经营项目 所谓“非应税劳务”指加工、修理、修配劳务以外的劳务
②混合销售行为是征增值税还是征营业税？
3、增值税的类型
根据课税对象范围大小（销售收入—法定非增值性质项目），增 值税有三种类型
课税对象
销售收入-原材料、辅助材料
生产型的增值税
燃料、动力等投入 的中间性产品价值 （=工资+利息+租金+利润+折旧） 销售收入-上述投入的中间性产品价值
商品课税名词解释
商品课税名词解释
商品课税是指对生产、消费的商品或提供的劳务所课的税。
这里的商品既包括有形商品，如食品、服装、住宅等，也包括无形商品，如专利、技术等；既包括资本性商品--生产资料，也包括消费品--生活资料；既包括本国商品，也包括从外国进口的商品。
劳务通常只包括经营者提供的劳务，如宾馆向客人提供的食宿服务等，不包括被雇佣者提供的劳务，如公司职员受雇之后为本公司提供的劳务等，也不包括自我提供的劳务，如家务劳动等。
从计价原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务等多个环节的新增价值或商品的附加值进行征收的一类流转税。
消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在之后的批发零售环节，因为其价格已经包含消费税，因此不需要再缴纳消费税。
以上内容仅供参考，如需更多信息，建议查阅相关文献或咨询税务专家。
财政学商品课税制度
中国与其他国家商品课税制度比较
中国与其他国家商品课税制度的差异性
中国与其他国家的商品课税制度存在较大差异，例如税率、征税范围、税收政策等。
中国与其他国家商品课税制度的交流与合作
随着全球经济一体化的深入发展，中国与其他国家在商品课税领域的交流与合作逐渐加强，推动税收政策的协调与统 一。
中国与其他国家商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度比较
欧盟成员国之间商品课税制度存在差异
欧盟成员国之间在商品课税制度上存在一定的差异，例如增值税的税率、征税范围等。
欧盟商品课税制度一体化进程
为了促进欧盟内部统一市场的发展，欧盟正在逐步推进商品课税制度的一体化进程，简化 跨境贸易的税收规则。
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响较大，需要遵守欧盟的增值税规定，确保按时缴纳税 款。
关税的征收范围与税率
总结词
关税的征收范围包括进口商品和出口商品， 税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而 有所差异。
详细描述
关税的征收范围包括进口商品和出口商品， 税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而 有所差异。一般来说，进口关税税率较高， 出口关税税率较低。关税税率可以分为从价 税、从量税、复合税和选择税等不同类型， 根据不同商品的特性和国家的税收政策进行 选择和调整。
国际贸易的发展和经济的繁荣。
关税的征收管理
总结词
关税的征收管理是为了确保关税征收的合法性、规范 性和有效性，保障国家的税收利益和经济安全。
详细描述
关税的征收管理包括征收方式、征管制度、税收征管 信息化等方面。各国政府通过制定相关的法律法规和 规章制度，规范关税征收的管理流程和操作程序，确 保关税征收的合法性、规范性和有效性。同时，各国 政府还加强税收征管信息化建设，提高税收征管的效 率和准确性，加强对进出口企业的监管和管理，保障 国家的税收利益和经济安全。
第8章 中国税收制度(商品税)
第二，进项税额的确定。 进项税额是纳税人在购进货物和劳务 时，随价支付的增值税额。它是准予从 销项税额中抵扣的部分。 增值税的进项税额可分为允许抵扣的 进项税额和不允许抵扣的进项税额两种。
◆准予从销项税额中抵扣的进项税额 一般纳税人从销售方取得的增值税专用发票上注明 的增值税额； 一般纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款 书上注明的增值税额； 一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者 向小规模纳税人购买的农产品，准予按照农产品收购 发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率 计算准予抵扣的进项税额。 一般纳税人购进货物或者销售货物以及在生产经营 过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注 明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
2．增值税的类型 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税
3、增值税的特点 征税范围广，税源充裕。 实行多环节征税。 中性税收。 税负易于转嫁。
（二）我国现行的增值税
早在1979年，国家税务总局在部分城市实行 增值税试点。 1984年，在总结试点城市经验的基础上，国 务院正式发布了《中华人民共和国增值税条例草 案》，将机器机械、自行车、缝纫机、电风扇等 12类商品纳税增值税的范围。此后又对增值税进 行了多次改革。 1994年分税制改革时对增值税进行了较为彻 底的重新构造。
3．征税范围 （1）征税范围的一般规定 在我国境内销售的货物 在我国境内提供的加工、修理修配劳务 进口的货物 （2）征税范围的特殊规定 特殊项目 特殊行为（视同销售货物行为、混合销售行 为、兼营销售行为）
3．税率 现行增值税设有三档税率：基本税率 为17%；低税率为13%；出口税率为零。 此外，小规模纳税人征收率为3%。
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 10% 20% 10% 5% 5%
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二、所得税的产生与发展
（1）所得税经过了从临时税到固定税的发展 历程。起初所得税是因战争临时需要开征的， 因战争结束而停征，最后终成为政府取得财政 收入的一个固定税种。 （2）所得税税率形式从比例税率发展到累进 税率。 （3）所得税类型从分类所得税发展到综合所 得税。
三、所得税的类型
1、分类所得税 2、综合所得税 3、分类综合所得税
按我国现行税制规定，营业税是指在我 国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产的单位和个人，就其取得的营业 额征收的一种税，属于流转税范畴。
二、营业税的特点
（1）课税对象广泛 （2）以营业额为征税对象，不受经营单位成 本费用高低的影响。 （3）平均税率较低，同时实行多环节课征。 （4）实行行业差别比例税率。
四、我国现行所得税结构体系
我国现行所得税结构体系由企业所得税和个人所 得税构成。
一、企业所得税概述
企业所得税是指国家对企业的生产 经营所得和其他所得征收的一种税。
我国的企业所得税是从1984年以后 逐步建立起来的，打破了对国有企业不 能征收所得税的理论禁区，进而从法律 角度明确了国家与国有企业和其他类型 企业之间的分配关系。
四、我国现行增值税制度
（一）纳税人 （二）征税范围 （三）税率 （四）计税方法 （五）减免税 （六）增值税的纳税期限 （七）增值税的出口退税 （八）增值税的纳税地点 （九）我国增值税制度的改革与完善
一、消费税概述
消费税是以消费物品或消费行为为课税对象的一种税。 广义：一般消费税，其征税范围包括一切消费商
商品税
【商品课税】指对商品或劳务征收的一类税。
第一节 商品课税概述 第二节 增值税 第三节 消费税 第四节 营业税 第五节 关税
第8章 商品课税制度
8.5 关税
8.5.1 关税概述 8.5.2 关税的分类 8.5.3 关税的作用 8.5.4 关税税则 8.5.5 我国现行关税制度
8.5.1 关税概述
关税是对进出国境的货物或物品征收的 一种税，包括进口税、出口税和过境税
8.5.2 关税的分类
8.5.2.1 按货物或物品的流向为标准分类 8.5.2.2 按课征目的为标准分类 8.5.2.3 按计税标准进行分类 8.5.2.4 按关税政策标准进行分类
选择题
李某5月取得收入5800元，若规定免征额为 2000元，采用超额累进税率，应税收入不超过 2000元的部分，适用税率为5%；应税收入超 过2000元—5000元的部分，适用税率10%；应 税收入超过5000元—10000元的部分，适用税 率为15%。则李某应纳税额为 A 380元 B 280元 C 520元 B D 480元
新增消费税税目税率表
石脑油（1吨=1385升）每升0.20元 溶剂油（1吨=1282升）每升0.20元 润滑油（1吨=1126升）每升0.20元 航空煤油（1吨=1246升）每升0.10元 燃料油（1吨=1015升）每升0.10元 木制一次性筷子 5% 实木地板 5% 游艇10% 高尔夫球及球具10% 高档手表法20%
消费税
消费税概述 消费税的特点 消费税的类型 我国现行消费税制度
消费税概述
消费税是以消费物品或消费行为为课税 对象的一种税
消费税的特点
消费税是选择性的商品税 消费税实行价内税 消费税课征环节比较单一 消费税属于典型的间接税，税负具有转 嫁性 消费税具有较强的灵活性
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（二）增值税的类型
2.收入型增值税 允许扣除固定资产折旧部分 不存在重复征税 征税过程相对复杂，需要固定资产以纳
税款在其使用期内分摊 增值额＝销售收入-上述投入的中间性产
（二）增值税的类型
3.消费型增值税
指以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减去 其所耗用的外购商品和劳务支出的数额，再减去本期所 购的资本品后的余额作为增值额，并据以课税。 增值额只包括全部消费品的价值，不包括资本品的价值， 故称消费型增值税。
增值税专用发票与普通发票的区别
1.发票的印制要求不同 根据新的《税收征管法》第二十二条规
定：“增值税专用发票由国务院税务主管部 门指定的企业印制；其他发票，按照国务院 主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖 市国家税务局、地方税务局指定企业印制。 未经前款规定的税务机关指定，不得印制发 票。” 2.发票使用的主体不同
1.生产型增值税
不允许扣除固定资产的价值 增值额=销售收入-原材料、辅助材料燃 料、动力等投入的中间性产品价值
=工资+利息+租金+利润+折旧
（二）增值税的类型
2.收入型增值税
指以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减 去其所耗用的外购商品和劳务支出以及资本品的折旧的 数额，作为增值额，并据以课税。 增值额等于工资薪金、租金、利息和利润之和。 这一税基为国民生产净值，故称收入型增值税。
1.生产型增值税 2.收入型增值税 3.消费型增值税
（二）增值税的类型
1.生产型增值税
增值额等于工资薪金、租金、利息、利 润和折旧数之和。
这一税基为国民生产总值，故称生产型增值税。 它对资本品不予抵扣，是对资本品的重复计征，使企业
在资本、劳务、投资和消费间的选择仍然是非中性的。
（二）增值税的类型
销售收入-上述投入的中间性产品价值-固 定资产折旧
（=工资+利息+租金+利润） 销售收入-上述投入的中间性产品价值-同期 购入的固定资产全部价值
（二）增值税的类型
（二）增值税的类型
4.三类增值税的区别
（1）主要区别在于对资本品处理方式的不同。 生产型增值税不扣除资本品的折旧，收入型增值税
扣除资本品的折旧，消费型增值税则扣除本期所购的资 本品的价值。 （2）在税率相同的条件下，生产型增值税的财政收入最多， 收入型次之，消费型最少。
第一节 商 品 课 税
一、商品课税的特征和功能 二、增值税 三、消费税 四、营业税
一、商品课税的特征和功能
（一）商品课税的含义 商品税：以商品的销售收入或非商品的
营业收入为征收对象征收的一种税。 主要包括： 增值税、消费税、营业税和
关税
一、商品课税的特征和功能
（二）商品课税的特征 1、课税对象具有普遍性 2、计税依据具有灵活性 3、实行比例税率 4、计算简单，征管成本低。 5、税收负担容易转嫁；
（一）增值税的含义
1.增值税概述 就商品价值中增值额课征的一个税种，
它是我国商品课税体系中的一个新兴税种。 其中，增值额是指企业生产商品过程中
新创造的价值，相当于商品价值中扣除生产 中消耗的生产资料价值C之后的余额，即
假定商品A的生产、销售要经过采矿、冶炼、机 械制造、批发和零售五个环节，商品A的增值税为
（三）增值税的计征方法
《中华人民共和国增值税暂行条例》 第四条 除本条例第十一条规定外，纳 税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称 销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期 销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳 税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税
（三）增值税的计征方法
10%。
（一）增值税的含义
2.增值税的优点 ： （1）在就一种商品多次课征中避免重复征税 （2）可以使各关联企业在纳税上互相监督，减
少乃至杜绝偷税漏税 （3）企业的兼并和分解都不影响增值税税额，
可以保证收入的稳定
（一）增值税的含义
3.我国增值税的特点
（1）以增值额为课税对象 （2）实行普遍征税 （3）实行多环节征税
（三）增值税的计征方法
1.将纳税单位纳税期内新创造的价值逐项相加 作为增值额，然后按适用税率求出增值税额， 称为“加法”
2.从企业单位纳税期内的销售收入额减去法定 扣除额后的余额，作为增值额，称为“减法”
3.不直接计算增值额，而是从按销售收入额计
（三）增值税的计征方法
在实际当中，商品新增价值或附加值在 生产和流通过程中是很难准确计算的。因此， 中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的 办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按 规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得 该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是 进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，
一、商品课税的特征和功能
优点：税源充裕，课征方便，并可以抑 制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展， 税负隐蔽，征税阻力小；课征普遍，收入稳 定
缺点：在国内会干扰市场运行并形成分 配不公，在国际间会阻碍资金、劳动力和商
二、增值税
（一）增值税的含义 （二）增值税的类型 （三）增值税的计征方法 （四）我国现行增值税
（二）增值税的类型
3.消费型增值税 允许一次性扣除期购进的全部固定资产价
值 不存在重复征税 容易引起税收收入波动 与收入型增值税相比，更加有利于固定资
（二）增值税的类型
生产型的增值税 收入型的增值税 消费型的增值税
销售收入-原材料、辅助材料燃料、动力 等投入的中间性产品价值
（=工资+利息+租金+利润+折旧）
增值税专用发票与普通发票的区
3.发票的内容不同 别
增值税专用发票除了具备购买单位、 销售单位、商品或者服务的名称、商品或 者劳务的数量和计量单位、单价和价款、 开票单位、收款人、开票日期等普通发票 所具备的内容外，还包括纳税人税务登记 号、不含增值税金额、适用税率、应纳增 值税额等内容。
4.发票的联次不同
增值税专用发票有四个联次和七个联 次两种，第一联为存根联（用于留存备
增值税专用发票与普通发票的区 别
5.发票的作用不同
增值税专用发票不仅是购销双方收付款 的凭证，而且可以用产品、 废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一 律不予作抵扣用。
（二）增值税的类型