我国现行商品课税制度一览表

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中国税种体系演变图

税
1、印花税 2、车船使用税 3、船舶吨税 4、筵席税 5、城市维护建设税 6、屠宰税 7、固定资产投资方向调节税 8、进口调节税 9、国营企业奖金税 10、集体企业奖金税 11、事业单位奖金税 12、国营企业工资调节税
1、车船使用牌照税 2、屠宰税 3、牲畜交易税
财 1、房产税产 2、契税税 3、城市房地产税
中国税种体系演变图
中国现行税种分类
流转税所得税行为税财产税资源税
90 年代 1、增值税 2、营业税流 3、消费税转 4、关税税
80 年代 1、增值税 2、营业税 3、产品税 4、关税 5、工商统一税 6、特别消费税
70 年代 1、工商税 2、关税
所 1、企业所得税得 2、外商投资企业税和外国企业所得税
1、房产税 2、契税 3、城市房地产税Biblioteka 1、城市房地产税 2、契税
1、资源税资 2、城镇土地使用税源税 3、耕地占用税
1、资源税 2、盐税 2、城镇土地使用税 4、耕地占用税
注： 1、现在，已经停征农业税、外国投资企业和外国企业所得税、筵席税，但仍开征 18
个税种和征收三种规费（教育费附加、文化事业建设费等）。 2、流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这 4 项税收的收入
就占我国税收总额的 70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、个人所得税，这 2 项税收的收入约占我国税收总额的 15%。
3、个人所得税
4、农(牧)业税
1、国营企业所得税 2、国营企业调节税
1、工商所得税
3、集体企业所得税 4、私营企业所得税 5、外商投资企业和外国企业所得税 6、城乡个体工商业户所得税 7、个人所得税 8、个人收入调节税

中国现行的税收制度及详细说明

中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。

一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。

小规模纳税人税率通常为3%或5%。

2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。

企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。

企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。

企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。

企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。

3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。

4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。

关税的征税基础是关税完税价格。

海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。

海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。

进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。

5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。

它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。

财产税属于对社会财富的存量征税。

它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。

中国现行税种、税率大全

中国现行税种、税率大全前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。

一、中国现行19个税种1、增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。

2、消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。

3、营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。

4、企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

5、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。

6、资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。

7、城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。

8、土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。

9、房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。

10、城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。

11、车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。

12、车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。

中国各种税率一览

附件三：各种税率一览以下税率表收集自网络，税率具有时效性，涉及重要计量请自行详查目录增值税 (2)消费税 (4)营业税 (5)城市维护建设税 (6)教育费附加 (7)关税 (7)资源税 (15)土地增值税 (15)房产税 (17)土地使用税 (17)车辆购置税 (17)车船税 (18)车辆使用牌照税 (18)船舶使用牌照税 (19)印花税 (19)契税 (20)个人所得税 (20)企业所得税 (22)1增值税增值税税率表税税范说《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条17%一、销售或进口物除列举的以值税税率，第一项规定纳税人销售或者进货物，除本条项、项规定外，率17《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条17%二、加工、修理配劳值税税率，第四项规定纳税人提供加工、理修配劳务，税率17三、农业产包括植物类、动物13%粮食包括小麦、稻谷、玉米、．植物切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食制品，也属于本货物的征税范围。

豆制小吃梁、谷子和其他杂粮，以及经品不包括磨、脱壳等工艺加工后的粮经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也少数可作副食的木料植物于本货物的征税范围烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烟叶茶叶包括各种毛茶经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物园艺植物指可供食用的果实也属于本货物的征税范围利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等药用植药饮片，也属于本货物的征税范围提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物油料植征税范围纤维植也属麻棉短绒和麻纤维经脱胶后的精本货物的征税范围糖料植林业产品包括原木、原竹、天盐水竹笋也属于本货物的征税范树脂及其他林业产干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业其他植品的下脚料等，也属于本货物的征税范围水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、．动物干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、也属于本货物的征税范围。

最全税率表(全18个税种)

最全税率表（全18个税种）财务工作中，税率是几乎每天都会用到的，现行的18个税种来看，有几个也是经常在财税工作中出现的。

就比如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税……等等，这些是工作中会遇到的。

也有很多是与我们生活息息相关的，除了消费税和个人所得税以外，像契税、车辆购置税等也需要我们了解，但是问题是有些税目税率太多记不住咋办？今天在此就为大家分享：2022年最新最全税率表。

我国现行税种有18个，分别是:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、烟草税、耕地占用税、契税、环境保护税、关税。

1、增值税如果用一句话解释“增值税”，那么就是：对商品（或服务）在流通过程里“变贵”的部分征税。

增值税分为简计纳税和一般计税两种方式，简易计税适用于小规模纳税人和一般纳税人的情况：一般计税的增值税税率表：营改增项目的增值税税率见下表：购进农产品的进项税额扣除率如下表：2、消费税消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税。

消费税税率参考下表：3、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

企业所得税税率表：4、个人所得税个人所得税主要分为三类：综合所得、经营所得以及比例税率。

综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）适用3%-45%的7阶超额累进税率：经营所得（包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得）适用5%-35%的5阶超额累进税率：对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用于比例税率：此外，非居民个人取得工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得和特许使用费所得，则依照下表按月换算后计算应纳税额：5、资源税资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。

湘潭大学财政学课件-第11章我国现行税制

设税负完全转嫁。
增值税的税率和抵扣率均为17%，销售收入
额按照1000的数量递增，
◎
理想型的增值税
◎
免税的情况
◎
免税
◎ ◎ ◎
政府税收收入减少170 农民负担进项税额170 农产品批发采购商：得利340
三、一般纳税人应纳税额的计算 (一)当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额 (二)销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：销项税额=销售额×适用税率
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
例1．某粮油加工厂系增值税一般纳税人，该厂 2009年5月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票，价款为140000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收入库。（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为70000元。该批小麦已运抵企业并验收入库。
第十一章
税收制度
● ●
商品课税：增值税、消费税、营业税所得课税：个人所得税、企业所得税
●
资源课税与财产课税
第十一章
第一节
税收制度
商品课税
一、商品课税的特征和功能
●
含义：商品课税泛指所有以商品为征税对象的税类。特征：课征普遍；以商品和非商品的流转额为计税依据；实行比例税率；计征简便。

我国现行税收制度

月1日起施行。
❖对企业税收实现了“四个统一”：即内资企
业、外资企业适用统一的企业所得税法；统
费者共同负担税收
使政府征税的阻力较小
1.课征及税收负担普遍，课税隐蔽。
2.以商品或非商品的流转额为计税依据。
3.以比例税率为主，便于征管。不考虑企 4.全环节征税（道道征税）。业之间赢 5.有利于实施区别对待政策。利能力的
差异
通过征税或不征税、高低不等税率的选择，实现对不同商品生产、消费和进出口的限制或鼓励。
2020/3③/10 零税率：为0%，适用于出口商品。11
零税率：
也是一种税收优惠，但它与免税不同：
它是指出口货物税率为零，即出口商品不但不必纳税，而且，在报关出口后，可以退还已缴纳的全部税款。不仅最后制成品是免税的，而且制成品厂生产出口货物所用的材料、半成品等也是不负担税款的。表现为出口退税。
2020/3/10
22
（3）税率：比例税率、定额税率（4）计税方法：从价定率：如烟
从量定额：如汽油
2020/3/10
23
（三）营业税
1.含义：是以纳税人从事经营活动所取得的经营额为计税依据而征收的一种税。
我国在新中国成立时就开征了此税。 1994年税制改革后，它主要是对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收的，是配合增值税进行调节的。
❖资本有机构成低行业和劳动密集型生产有利。
缺点：
❖税基中含有折旧，存在重复征税问题。
2020/3/10
8
❖不具有刺激投资的功效。
（2）收入型增值税
只允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分。就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入，故称收入型增值税。
缺点：由于折旧不是一次完成的，因而难以采用发票抵扣税款制度，因此，很少有国家使用这种方法计算增值税。

商品课税

减免税
下列项目免征增值税 ①农业生产者销售的自产农业产品；
②避孕药品和用具；
③古旧图书； ④直接用于科学研究科学试验和教学的进口物资和设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ⑥来料加工、来件装配和补偿贸易所需要进口的设备；
⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
⑧销售自己使用过的物品。 ⑨ 废旧物品回收经营单位销售其收购的废旧物资。
增值额是指纳税人在一定时期内所取得的商品销售（或提供劳务）收入额大于购进商品（或取得劳务）所支付金额的差额。

就各个生产单位而言，增值额是这个单位的商品销售额或经营收入额扣除规定的非增值性质项目后的余额。
非增值性质项目
从理论上讲是指转移到商品价值中去的原材料、辅助材料、燃料、动力和固定资产折旧等。从实践看，往往与理论有差别，因为各国考虑到各自的财政状况，各国法定非增值项目通常可大可小，不完全等于理论上的非增值项目。

理解什么是非应税项目
非应税项目
——指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、固定资产在建工程。
(4)、混合销售行为 ①含义
混合销售行为。
一项销售行为如果涉及货物又涉及非应税劳务，为
所谓“一项销售行为”指纳税人的同一个生产经营项目所谓“非应税劳务”指加工、修理、修配劳务以外的劳务
②混合销售行为是征增值税还是征营业税？
3、增值税的类型
根据课税对象范围大小（销售收入—法定非增值性质项目），增值税有三种类型
课税对象
销售收入-原材料、辅助材料
生产型的增值税
燃料、动力等投入的中间性产品价值（=工资+利息+租金+利润+折旧）销售收入-上述投入的中间性产品价值

中国现行税最新制主要税种(DOC 11页)

现行税制主要税种增值税1．纳税人增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2．税目、税率增值税税目税率表征收范围税率出口货物（国家另有规定的除外）0一、农业、林业、牧业产品，水产品；二、食用植物油和规定的粮食复制品；三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；四、图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）；五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；六、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。

13%原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务。

17%3．计税方法（1）一般纳税人计税方法一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率（2）小规模纳税人计税方法小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×适用征收率（3）进口货物退税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

（4）出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。

目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。

4．主要免税规定农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。

我国现行主要税种分析

三、我国现行主要税种分析
• 案情分析 • 1999年11月，电冰箱厂所在地的国税稽查机关对该企业8月份的增值税纳税情况进行例行检查，对其8月份的经营业务进行分析和纳税鉴定： • ①进项税额=28050+120007%=28890（元） • ②销项税额=40000017%=68000（元） • 进项税额=180007%=3060（元） • ③销项税额=56160（1+17%）17%=8160（元） • ④固定资产进项税额不予抵扣 • ⑤进项税额=1360元 • ⑥销项税额=1600（1+10%）17%=299· 2（元） • ⑦进项税额转出=1000017%=1700（元） • ⑧损坏冰箱经税务机关核定为非正常损失。 • 进项税额转出=1500260%17%=306（元） • ⑨材料尚未库，其进项税额当月不能抵扣
• 3、增值税的类型 • （1）生产型增值税 • 在计算增值额时，不允许抵扣任何固定资产的价款（包括折旧）的增值税。
• • • • • 增值额=销售收入－外购商品及劳务支出或=折旧+工资+租金+利息+直接税+利润就国民经济总体而言，增值额相当于GNP，故名之。存在明显的重复征税，不利于鼓励投资中国、印尼
三、我国现行主要税种分析
• 2、概念 • （1）增值税是以纳税人生产经营活动中的增值额为课税对象的一种流转税。 • （2）关键是理解“增值额”的含义 • 第一，从一件商品来看，该商品生产和流通各经营环节所创造的增值额之和，等于该商品的最后销售额。 • 第二，从一个生产经营单位来看，增值额就是该单位的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品和劳务的金额后的余额。
三、我国现行主要税种分析
• （3）消费型增值税 • 在计算增值额时，允许将当期购进的固定资产价款一次性从销售额中扣除。 • 就国民经济总体而言，作为计税依据的增值额仅限于消费资料的价值部分，故名之 • 最适宜采用规范的发票扣税法，是一种先进而规范的增值税 • 2004年7月1日起，国家在东北地区部分行业实施了增值税转型政策的试点

我国的税收政策

这些税种按管理和使用权限分为中央税、地方税和中央地方共享税三类，对其征收管理的机关有国家税务局系统、地方税务局系统和海关系统。
税务是在企业财务决策中所要考虑的重要问题，也是企业财务管理的一项重要内容。在企业财务决策中，不仅要清楚所涉及的税种及其征收办法，而且要将中央税和地方税，不同国家、不同地区税务政策进行综合考虑。研究和了解国家和各地的税收优惠政策，如各地为吸引国外或外地资金的税收优惠条件等，以充分利用税收政策的好处，争取企业最大效益。
立的商品生产者与经营者。
7. 要充分调动中央和地方组织收入的积极性。
税负转嫁与归宿
税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。
1. 税负转嫁是与价格的升降直接相联的，而且价格的升降是税负转移引起的。
2. 税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致。
（一）个人所得税
个人所得税是对个人(即自然人)工资等劳务所得和非劳务所得征收的一种税。
1、个人所得税对企业债券筹资决策的影响。 2、个人所得税对企业股票筹资的影响。
（二）企业所得税
企业所得税是对企业在一定期间内生产经营所得和其他所得征收的税种。
税收原则与税制结构
一、税收原则综述税收原则亦称为税制原则，它是指导一
(二)我国税收制度的改革
1. 税制改革要有利于加强国家的宏观调控能力。 2. 要体现公平税负，促进平等竞争。 3. 要体现国家产业政策,促进经济结构的有效
调整。 4. 税制改革要有利于发挥税收调节个人收入
相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协调发展，实现共同富裕。

财政学商品课税制度

中国与其他国家商品课税制度比较
中国与其他国家商品课税制度的差异性
中国与其他国家的商品课税制度存在较大差异，例如税率、征税范围、税收政策等。
中国与其他国家商品课税制度的交流与合作
随着全球经济一体化的深入发展，中国与其他国家在商品课税领域的交流与合作逐渐加强，推动税收政策的协调与统一。
中国与其他国家商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度比较
欧盟成员国之间商品课税制度存在差异
欧盟成员国之间在商品课税制度上存在一定的差异，例如增值税的税率、征税范围等。
欧盟商品课税制度一体化进程
为了促进欧盟内部统一市场的发展，欧盟正在逐步推进商品课税制度的一体化进程，简化跨境贸易的税收规则。
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响较大，需要遵守欧盟的增值税规定，确保按时缴纳税款。
关税的征收范围与税率
总结词
关税的征收范围包括进口商品和出口商品，税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而有所差异。
详细描述
关税的征收范围包括进口商品和出口商品，税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而有所差异。一般来说，进口关税税率较高，出口关税税率较低。关税税率可以分为从价税、从量税、复合税和选择税等不同类型，根据不同商品的特性和国家的税收政策进行选择和调整。
国际贸易的发展和经济的繁荣。
关税的征收管理
总结词
关税的征收管理是为了确保关税征收的合法性、规范性和有效性，保障国家的税收利益和经济安全。
详细描述
关税的征收管理包括征收方式、征管制度、税收征管信息化等方面。各国政府通过制定相关的法律法规和规章制度，规范关税征收的管理流程和操作程序，确保关税征收的合法性、规范性和有效性。同时，各国政府还加强税收征管信息化建设，提高税收征管的效率和准确性，加强对进出口企业的监管和管理，保障国家的税收利益和经济安全。

我国现行税收制度

国内现行税收制度在国内现行税收制度中，流转税类税收是主体，涉及增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收旳收入就占国内税收总额旳70%以上；所得税类税收次之，涉及公司所得税、外商投资公司和外国公司所得税、个人所得税，这3项税收旳收入约占国内税收总额旳15%。

此外，尚有资源税、财产税和其她某些类型旳税收。

如下分别予以简要简介。

一、流转税(一)增值税1.纳税人。

增值税旳纳税人涉及在国内境内销售、进口货品，提供加工、修理、修配劳务(如下简称应税劳务)旳各类公司、单位、个体经营者和其她个人。

2.税目、税率。

3.计税措施。

(1)一般纳税人计税措施。

一般纳税人在计算应纳增值税额旳时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后旳余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项总额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额×合用税率(2)小规模纳税人计税措施。

小规模纳税人销售货品或者应税劳务获得旳销售额，按照规定旳合用征收率(商业为4%，其她行业为6%)计算应纳增值税税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×合用征收率(3)进口货品计税措施。

纳税人进口货品，按照构成计税价格和规定旳合用税率计算应纳增值税税额。

(4)出口货品退税。

纳税人出口合用零税率旳货品，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货品旳增值税退税。

目前，出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。

4.重要免税规定。

农业生产单位和个人销售旳自产初级农业产品；来料加工复出口旳货品；国家鼓励发展旳外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口旳自用设备；避孕药物和用品；向社会收购旳古旧图书；直接用于科学研究、科学实验和教学旳进口仪器、设备；外国政府、国际组织免费援助旳进口物资和设备；残疾人组织直接进口旳供残疾人专用旳物品，可以免征增值税。

(二)消费税1.纳税人。

消费税旳纳税人涉及在国内境内生产和进口应税消费品旳各类公司、单位、个体经营者和其她个人。

商品课税——精选推荐

商品课税税收制度，简称税制，是一国政府在税收基本理论的基础上，根据实际国情的需要建立的税收体系，同时也是征、纳税的基本指导准则。

中国现行的税收制度形成于1994年的税制改革，目前设有24个税种，具体包括：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、城市维护建设税、车辆购置税、筵席税、固定资产投资方向调节税（已停征）、房产税、城市房地产税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、农业税（已停征）、牧业税。

按照课税对象的性质进行分类，可以将这些税种分为流转课税、所得课税、财产与行为课税、资源课税、特定目的课税和农业课税六大类。

本书将在接下来的三章里详细介绍中国的税收制度。

商品课税，也称为商品税或流转课税，是以商品和服务的流转额作为课税对象的课税体系。

流转额是指由于商品或服务的交换活动而发生的货币金额，包括商品流转额和非商品流转额。

其中，商品流转额是指在商品生产和经营活动中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品的销售收入额或购进商品支付的金额；非商品流转额是指从事商品生产经营的各种服务而发生的货币金额，即提供服务取得的营业服务收入额或取得服务支付的货币金额。

中国自1994年开始运行的新商品税制，参照了国际通行的做法，是一个以规范化增值税为核心，以消费税、营业税、关税相互协调配套的商品税制，即在生产、流通领域普遍征收增值税；有选择地对某些消费品征收消费税；对交通运输、金融保险、建筑安装、文化体育、娱乐业、服务业、无形资产和不动产转让等产业征收营业税；在进口环节征收关税。

第一节增值税一、概述增值税（value-added tax，VAT）是对从事商品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额课征的一种税。

增值税是一个比较年轻的税种，始建于法国，1954年法国改革了生产税，在世界上最早开征了增值税。

商品类别税率一览表

商品类别税率⼀览表商品税率⼀览表为统⼀执⾏税收政策，规范茶叶税收征管⼯作，维护税法的严肃性，根据税收法规的有关规定和全省流转税⼯作会议精神，现对⽑茶和精制茶的划分问题明确如下：⼀、⽑茶和精制茶的划分。

茶叶是指以采⽩茶树上的嫩芽和梗叶经加⼯制成的产品，因其⽣产⼯艺和加⼯程度的不同划分为⽑茶和精制茶。

⽑茶，是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽经吹⼲、揉拌、发酵、烘⼲等简单⼯序初制的，且销售价格较低的茶叶。

包括绿⽑茶、红⽑茶、乌龙⽑茶、⽩⽑茶、⿊⽑茶等各类⽑茶。

精制茶，是指将⽑茶再经筛分、风选、拣剔、碎块、⼲燥、匀堆、包装、装箱等⼀定机械加⼯⼯序精制⽽成的茶叶和⽤茶鲜叶直接经上述机械加⼯⼯序连续加⼯的茶叶。

包括绿茶、红茶、花茶、乌龙茶、速溶茶、袋泡茶、普洱茶、紧压茶(边销茶)以及未经机械加⼯、以⼿⼯⽅式特别加⼯的“功夫茶”(⾼档⼿⼯茶)等各种精制茶。

⼆、根据以上第⼀条⽑茶和精制茶划分的规定，各地在具体执⾏中应掌握以下⼏点：(⼀)花茶、速溶茶、袋泡茶、普洱茶、保健茶、紧压茶⼀般都为精制茶。

(⼆)我省不产乌龙茶、⽩茶、⿊茶、黄茶，进⼊我省流通的这类茶叶，⼀般是精制茶。

(三)省产茶叶⽑茶(主要是绿⽑茶、红⽑茶)和精制茶(主要是精制绿叶和精制红茶)严格按第⼀条规定的⼯艺划分，具体由县(市)国税局及征收机关严格考察各品种⽣产⼯艺后确定。

(四)为了较为准确地划分⽑茶和精制茶，茶叶⽣产者和经营者必须如实填开进销项发票的品名，⽑茶和精制茶必须明确属实开具，凡⽑茶不填⽑茶字样的，⼀律按精制茶的有关规定征收增值税。

所得税法第⼋⼗六条企业所得税法第⼆⼗七条第(⼀)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项⽬的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：(⼀)企业从事下列项⽬的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、⾕物、薯类、油料、⾖类、棉花、⿇类、糖料、⽔果、坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林⽊的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加⼯、兽医、农技推⼴、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项⽬；8.远洋捕捞。

13对商品和劳务的课税

❖ 允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣，这将相应减少财政收入，但有利于基础产业和高新技术产业发展、国产品和进口品平等竞争，从而促进产业结构调整、技术升级和提高国产品竞争力。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
第二节增值税四增值税与出口退税制度
出口退税是开放经济的基本税收制度之一，它是指出口国在增值税制度下，为避免本国出口产品遭遇国际双重征税而将出口货物在国内生产和流通过程中缴纳的间接税退还给出口企业，使出口货物以不含税的价格进入国际市场，属于间接税国际协调的范畴。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
第二节增值税五中国现行增值税制度
条例中国从1979年开始进行增值税试点。1994年1月1日开始全面推行增值税制度。2009年1月1日开始执行的事2008年 11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》），目前增值税已成为中国第一大税种。 • 1 增值税的纳税人
17.95 42.64 76.51 114.97 153.11 185.59 254.62 265.87 299.65 450.1 549.84 827.68 555 436.24 626.69 1050 1080 1150 1988.59 3484.08 4048.94 4877.15 5635
流转税(亿元)
为了使本国产品在国际市场上具有竞争力，出口货物在国内生产经营各环节负担的商品劳务税应获得足额退税。
在有关贸易国家实行不同税率的前提下，产地税会影响国家效率，而消费地税即使在有关贸易国家实行不同税率的前提下，仍然不影响国家效率。而维护国家利益的角度出发，出口退税有利于提高资源配置效率，降低出口产品的成本，增强本国产品的国际竞争力。因此，一般来说，各国都选择消费地税，即对外国进口货物征税，而对本国出口货物实行退税。