税收制度的组成与发展第二节商品课税第三节所得课税第PPT参考幻灯片

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税收制度培训(PPT 55页)

主要代表人物：马斯格雷夫夫妇
税制划分：（1）各种税主要是在商品市场和要素市场上课征，相应地形成商品课税体系和所得课税体系。（2）对资金存量或过去财富课税的税种主要有土地税、房屋税、遗产税、继承税、赠与税等。
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（三）税种设置现状
现实中常用的税收分类标准：（1）以税种的税收负担是否能转嫁为标准，将
中国税
制体系
所得税类资源税类
特定目的税类
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增值税营业税消费税
关税企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税
个人所得税
资源税城市土地使用税
城市维护建设税耕地占用税
固定资产投资方向调节税
土地增值税
财产税类行为税类
农业税类
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三、营业税
（一）概念：以纳税人开展经营活动取得的营业收入为课税对象征收的一种税。
• 以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产（？）或销售不动产（？）所取得的营业收入为课税对象征收的一种商品劳务税。
（二）特点： 1、以营业收入全额为计税依据，不受成本费用的影响。 2、按行业设置税目税率，实行比例税率。（我国交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3%，服务业、转让无形资产、销售不动产为5%，金融保险业为5 %，娱乐业为5%—20%（各地消费水平差距大） 3、计算征收较为简便，便于征管。应纳税额=营业收入额×适用税率
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增值税改革（生产型增值税改为消费型增值税）
• 我国于2004年7月1日起，在东北三省一市进行增值税由生产型转为消费型的试点。

税收制度 (PPT 74页)

第一节税收制度及其发展
税制模式的类型
指一国征收一种税还是多种税的税制，一般分单一税制和复合税制。
单一税制：一国的税制由一个税类或少数几个税种构成。复合税制：一国的税制必须由多种税类的多个税种组成，通
过多税种的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。复合税制是一种比较科学的税收制度，为了保持复合税制应

（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”
本决定自2011年11月1日起施行。两税起征点的提高国家将减少税收290亿左右
第二节商品课税
(二) 现行消费税
消费税是对特定消费品的销售收入征收的一种税。征收范围、纳税人、计税方法：1、从价定率应纳税额=销售额×适用税率
第二节商品课税
(三) 现行营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售
额）为课税对象的税种。征收范围、纳税人、税率、税额的计算（四）关税
财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定
2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。

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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人应承担不同的税额,即税收的纵向公平。所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各税种具体的征税对象。

税收制度培训(PPT60页)

3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.2021
一般财产税要对纳税人的全部财产价值课税,课税对象包括动产和不动产,一般财产税又称财富税。
特别财产税只对土地、房屋等不动产进行课税。
(四)资源税资源税是以自然资源为课税对象的税收。企业和个人开采自然资源,利润率高低在很大程度上
要取决于其开采的自然资源的品位状况和开采条件, 容易产生级差利润。资源税的目的就是要把这种级差收入从企业或个人的利润中剔除,使自然资源开采企业能够在同一个起跑线上公平竞争。目前国家正在进行资源税改革,将从量计征改为从价计征,今后煤炭等资源产品也有望改为按比例税率计征资源税。
10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。05: 33:0105 :33:010 5:337/ 11/2021 5:33:01 AM
11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。21. 7.1105: 33:0105 :33Jul-2111-Jul -21
12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。05:33: 0105:3 3:0105: 33Sunday, July 11, 2021
特定目的税又称特定用途税,是指税款有指定用途而不可挪作他用的一类税收。
我国征收的增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税等属于一般税。
五、按税种的隶属关系分类

中国税收制度讲义(ppt 397页)

3、消费型增值税:是指在计算纳税人的应纳税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税金一次性全部扣除。
二、增值税的产生与发展 1.传统流转税税种以商品销售全额作为计税依据征税存在的不足 2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广
三、增值税的特点
（一）增值税的一般特点
1.征税范围广，税源充裕。
一、增值税的概念和类型（一）增值税的概念
增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。
1、理论增值额的理解 2、理论增值额与法定增值额
（二）增值税的类型
1、生产型增值税：是指按“扣税法”计算纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固定资产的已纳税额。
2、收入型增值税:是指在计算纳税人的应纳税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金扣除。
三、按税收管理和受益权限分类中央税：属于中央财政的固定收
入，归中央政府支配和使用的税种。地方税：属于地方财政的固定收
入，归地方政府支配和使用的税种。中央与地方共享税：属于中央、
地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。
四、按税收负担能否转嫁分类
直接税：税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的税种。
到国家和政府的确认、保护和推动，才能充分发挥其职能作用。
两者的关系：税制决定税法，税法税制服务。
二、税法的作用
(一)税法的社会经济作用 1.是国家取得财政收入的法律保证 2.是国家实现宏观经济政策的工具 3.是正确处理税收分配关系的准绳 4.是国际交往中，贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段
2.特征： (1)税收法律关系的一方必须是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人 (2)税收法律关系中的权利义务不对等 (3)税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质 (4)税收法律关系更为直接地体现国家的意识

商品课税制度ppt课件

第十章商品课税制度
商品课税制度ppt课件
本章主要内容
第一节商品课税概述第二节增值税第三节消费税第四节营业税
第五节关税
商品课税制度ppt课件
第一节商品课税概述
一、商品课税的特点 ➢ 课税对象的普遍性 ➢ 计税依据的灵活性 ➢ 税率主要采用比例税率 ➢ 征收管理简便 ➢ 税收负担转嫁比较容易 ➢ 税收负担具有累退性和隐蔽性
商品课税制度ppt课件
商品课税的类型
• 按征税范围分类：综合性商品税和选择性商品税 • 按征税环节分类：单环节征税和多环节征税 • 按计税方式分类：从价税和从量税 • 按征税地点分类：国内商品税和国境商品税
商品课税制度ppt课件
第二节增值税
• 一、增值税概述定义：指以商品在生产和流通过程中实现的增
（四）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。
（五）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
某企业为一般纳税人，本月该企业货物含税销售收入为36万元，其销项税额 =36/(1+17%)×17%=5.23
商品课税制度ppt课件混合销与兼营销售• 混合销售一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税
劳务。 • 兼营销售
增值税纳税人在销售货物和提供增值税应税劳务同时，还兼营非增值税应税劳务。税法规定：对于兼营销售，纳税人应分别核算货物销售额或应税劳务额和非应税劳务额，不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物销售或应税劳务一并征收增值税。

税收制度概述(PPT 52页)

税的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上5倍以下的罚款。
•
3.抗税。抗税是指纳税人对抗国家税法，拒不依法纳
税的一种违法行为。我国《征管法》第六十七条规定：对
于抗税情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴
的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
• 4.骗税。骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。我国《征管法》第六十六条规定：对骗取出口退税的，处以骗取税款1倍以上5倍以下罚款。税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
•
税收法律关系是指由税收法律规范确认和调整的国家
与纳税人之间发生的权利与义务的关系。
•
国家征税表现为与纳税人之间的利益分配关系，在
通过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系上升为一
种特定的法律关系。
•
这一税收法律关系主要包括以下三个方面：
• 1.权利主体
• 权利主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。按当事人行为性质的不同，权利主体可分为征税主体和纳税主体。
• 1.2.2征税对象
• 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴纳税款的客体。
• 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范围，即凡是列入征税对象的，就属于该税的征收范围。因此，不同税种在性质上的差别，主要取决于不同的征税对象（如商品、所得、财产、行为）。课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。
• 1.1.1.2广义的税收制度的四个层次
• 1.税收法律：是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。其法律地位和法律效力仅次于宪法，而高于税收法规、规章。

税收制度培训课件(ppt 39页)

直接税
间接税
影响税制结构的主要因素
经济发展水平税收征管能力
征税成本
税收征管能力课税对象
税收政策目标直接税——收入分配——发达国家间接税——资源配置——发展中国家
政治、经济、社会文化等方面的相关制度和传统
第二节商品课税
一、增值税
(一)增值税的概念和类型增值税
从理论上讲，增值额是企业生产经营过程中新创造的价值，即V+M
减少税收扭曲降低税收征纳成本税负转嫁
困惑——税收原则难于体现
（二）复合税制
要解决的问题
征多少税？——简化税制征哪些税？——税收原则
商品课税所得课税财产课税
如何搭配？——主体税种的选择
（二）复合税制
三、主体税种
主体税种是在一国税制中经济影响最大，收入比重最高的税种。
表10-2 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用)
个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5
全年应纳税所得额（元）不足5000
5000～10000
10000～30000
30000～50000
50000以上
税率（%） 5 10 20 30 35
表10-3 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
从价计税
应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
从量计税
应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额
三、营业税
营业税定义营业税的特点：
以营业收入额为计税依据可按行业设计税率计算征收较为简便
营业税的计算
应纳税额=营业收入额×适用税率
第三节所得课税
一、企业所得税

《税收制度》PPT课件

– 观点二：税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种搭配的问题。
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CUFE
第一节我国税收制度的历史演变
– （二）税收制度的发展 – 自然经济时期 – 最早的直接税
• 对人：人头税、户税 • 对物：土地税、房屋税、车马税
– 最早的间接税
• 盐税、茶税、渔税、市场税
– (the historical evolution of tax system in China)
PUBLIC FINANCE
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第一节我国税收制度的历史演变
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PUBLIC FINANCE
• 一、税收制度概述
– （一）税收制度的组成
– 观点一：税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
PUBLIC FINANCE
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增值税的原理
PUBLIC FINANCE
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CUFE
• 增值税是对商品价值中增值额课征的一个税种，是我国商品课税体系中的一个新兴税种。
• 商品价值中扣掉C之后的余额，即V+M部分
PUBLIC FINANCE
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CUFE
什么是增值税？
• 增值税是对商品生产与流通环节以及提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。
CUFE
第十章税收制度
PUBLIC FINANCE
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
我国税收制度的历史发展商品课税所得课税资源课税与财产课税
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CUFE
第一节我国税收制度的历史演变

第02章税收制度《中国税制》PPT

现。
纳税期限
计税期限
申报期限
缴库期限
六、减免税
减免税是在税法规定的纳税义务基础上，对某些特定的纳税人或征税对象给予特殊的优惠照顾，减轻或免除其全部纳税义务。
减免税有重有社会经济意义，所以各国的税法中都有，但程度、规模有较大差别。
减免税的形式
直接减免应纳税额降低税率缩小税基出口退税
七、税收法律责任
（三）税率的形式：
1、比例税率：对同一征税对象不分数额大小，实现同一税率。
2、累进税率：根据征税对象的大小，从低到高确定不同的税率。累进税率又分全额累进税率、超额累进税率；全率累进税率、超率累进税率。
全额累进税率：将征税对象按金额大小划分成若干等级，对每一个等级从低到高设计差别税率。对征税对象达到高一等级时，就要对全部征税对象按高一级税率征税。
第一节税收制度的构成要素第二节税种分类第三节我国税收制度的改革发展
税收制度
用来规范政府与纳税人、以及其他相关社会主体（组织与个人）在税收管理过程中的行为的法律规范。
税收制度确定了政府（主要是职能部门税务机关）、纳税人、扣缴义务人、及其他相关社会主体的权利义务。
第一节税收制度的构成要素
增加额
全率累进税率：是指依据征税对象的某种比例将征税对象划分为若干级距，然后也与全额累进税率相同的方式累进计算征税。全率累进税率与全额累进税率的累进方式相同，但划分征税对象的标准不同。
超率累进税率：是指依据征税对象的某种比例将征税对象划分为若干级距，然后也与超额累进税率相同的方式累进计算征税。
R内=（T÷ P内）×100% R外=（T÷ P外）×100% ③税款按含税价格计算税款按不含税价格计算

10税收制度33页PPT

❖ 3、环境税，广义指税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关的各种税种的总称；狭义指同污染控制相关的税种和税收手段，主要包括排污税和消费税。
❖ 4.按照“谁污染谁治理，谁开发谁保护，谁破坏谁恢复，谁利用谁补偿，谁受益谁付费”原则建立绿色税收体系。
本章小结
❖【复习与思考】
▪ 1、试述公平课税论。 ▪ 2、试述税收最适论。 ▪ 3、试述财政交换论。 ▪ 4、试述世界税制改革的的实践。 ▪ 5、试述开征绿色税收的社会经济意义。 ▪ 6、试述我国工商税制改革的方向和内容。 ▪ 7、试述我国农村税费改革的方针和内容。 ▪ 8、试述税收管理与管理学。 ▪ 9、试述税收管理与法学。 ▪ 10、试述税收管理与心理学。 ▪ 11、试述新税收征管法体现的新理念。
二、最适课税理论 ――70年代
1、最适课税理论的基本含义
在政府对纳税人和课税对象等了解不完全，税收征管能力有限的情况下，研究政府如何征税才能既满足资源配置的效率性又满足收入分配的公平性。 2、研究内容（1）直接税与间接税的搭配问题（2）寻找一组特定效率和公平基础上的最适商品税（3）假定收入体系是以所得课税而非商品课税为基础，确定最适累进（累退）程度，以便既实现公平又兼顾效率
❖财政交换论特别强调两个方面：
1.ONE
要求尽可能广泛地采用受益税，以实现有效配置资源的目标；
2.TWO
强调政治程序在约束预算决策中的重要性。
第三节世界各国税制改革的实践和趋势
一、所得
税：降低税率、拓宽税基、减少档次.
二、一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税
2、注重提高增值税在整个税收收入中的比重
20世纪80年代后期，西方各国开始探索逐步减少政府对所得税的依赖，相应加强和改革以增值税为中心的商品税制度的方式和方法。主要做法是提高增值税的税率，扩大增值税的税基，努力提高增值税在政府收入中的比重，以此来增强政府的财力，从而更有效地消灭长期积累下来的财政赤字。

税制结构概述(PPT 58张)

（4）比例税率的适用范围一般适用于对商品的征税。
2、累进税率（1）累进税率的定义
累进税率是按照征税对象数额的大小，实行逐级递增的税率制度。征税对象数额越大，适用税率越高。
累进税率与比例税率的区别如下图所示：
税率
累进税率（边际税率）
比例税率
收入
（2）累进税率的形式
以征税对象的绝对数量为依据，分为全额累进税率和超额累进税率；以征税对象的相对量为依据，分为全率累进税率和超率累进税率。这里主要介绍全额累进税率和超额累进税率。 ①全额累进税率
缺点：所得额在两个级距部位出现税负增加超过应税所得额增加的不合理现象，税负不公平。所以一般国家都不单独采用全额累进税率。
②超额累进税率超额累进税率是把征税对象按数额大小划分成若干等级，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额，然后再相加即为应纳税额。即是说，一定数量的征税对象可以同时适用几个等级部分的税率。或者：把征税对象按大小划分若干等级，并按每个等级分别规定税率，分别计算税额，然后再相加。征税对象开了一级，仅就超过前一级的数额部分使用较高一级的税率。
第四章税制结构
•第一节 •第二节税制构成要素税收分类
•第三节
•第四节 •本章重点
税收结构
建国以来的我国税制建设
第一节税制构成要素
税收制度，简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，包括制的法律形式（核心）税法。
税法包括：
实体法： 22种税回答对谁征税，拿多少，如何计算税额税额（企业帐上）
消费税税目税率（税额）表
税目一、烟 1、卷烟：定额税率比例税率每标准箱（50000 支）每标准条（200支）对外调拨价格在70 元以上的征收范围计税单位税率（税额）