商品课税制度

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税收制度

税收制度

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税制结构
第一节 税收制度、税制类型 和税制结构
第二节 税种设置理论 与实践
第三节 各税系概况
第四节 税制结构的 比较分析
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一、税收制度 二、税制类型 三、税制结构
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随着政府活动范围的不断扩大,政府需要的财力 不断增加,这就需要有一个稳固的公共收入来源 渠道。与此同时,国家的政治、法律制度相继创 立,并把它与税收相结合,对税收的自然制度加 以法制化,使税收这一经济行为制度化、法制化、 规范化和长期化,从而形成了税收制度的人为属 性,即税收的人为制度。 从人类社会的发展来看,无论哪一国家的税收制 度都是从税收的自然制度到与税收的人为制度相 结合的产物。 税收制度既具有自然属性,又具有人为属性。
累进税率,累退税率,定额税率 名义税率 实际税率:税收转嫁,税前扣除

统一比例税率:企业所得税25% 差别比例税率:

a. 对产品:白酒25%,薯类酒15% b. 对行业:交通运输3%,金融保险5% c. 地区差别:城市维护建设税,市区7%,县
镇5%
税率

0 税基
全额累进和超额累进 如何进行计算 全额累进和超额累进负担的不同:临界点
P p, p
D
s+t s

q
数量不变,价格差为税收
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P
s+t s d q Q1

Q2 消费数量急剧下降,无法转嫁

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供给没有弹性,供给者无法做出反应,税收向
供给者转嫁。如资本密集产品,生产周期长的 产品。 供给富有弹性,供给者可以做出反应,税收不 易于向供给者转嫁。如劳动密集产品,生产周 期短的产品。

税收制度

税收制度

机、杂志、饲料、化肥、煤炭制品、图书、报纸、天然气、 沼气、居民用冷气、煤气、石油液化气、农产品、暖气、热 水、粮食、食用植物油。 17%(基本税率):一、二以外的其他货物及加工、修理修配 劳务。
二、消费税
(一)消费税的概念和类型 消费税是以一般消费品或特定消费品为课税对象 而征收的一种税(属于商品劳务税的范畴)。 消费税的种类
1.按税源划分税制结构 亚当•斯密,三大税系:土地税系、利润税系和工资税系 2.按课税客体性质划分税制结构 阿道夫•瓦格纳,三大税系:收益税系、所得税系和消 费税系 3.按负担能力划分税制结构 小川乡太郎,三大税系:所得税制系统、流转税制系统 和消费税制系统 4.按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构 马斯格雷夫:(1)在商品市场和要素市场上课征,相 应地形成商品课税体系和所得课税体系。(2)对资金 存量或过去财富课税的税种。主要有土地税、房屋税、 遗产税、继承税、赠与税等。
(二)增值税的特点
征收范围广泛,税源充裕(增值额遍及生产 流通的各个领域各个经营单位) 实行多环节课税,但不重复课税(道道课税 ,但只对增值额征税) 具有税收“中性”效应(税负均衡,避免对 商品比价的扭曲) 纳税人之间相互制约(上游单位偷逃税必使 下游单位多缴税) 有利于出口退税(按全额征税出口退税不彻 底,按增值额征税出口退税彻底)
中国的税制经历了由流转税(间接税)为主体的模式向 流转税和所得税为主体的双主体结构模式的转化。
中国的税制
我国共有19(20)个税种,包括 流转税:增值税、消费税、营业税、车辆购置税、关税 、船舶吨税; 所得税:企业所得税、个人所得税;
财产税:房产税、(城市房地产税、)车船税、契税; 资源税:资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地 增值税等; 行为税:印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向 调节税(从2000年起暂停征收)等; 其他税:烟叶税等。 其中16个税种由税务部门负责征收,关税和船舶吨税由 海关征收,进口货物的增值税、消费税由海关部门代征 。

2024版税收制度概述

2024版税收制度概述

个人所得税
纳税人
在中国境内有住所,或者无住所 而一个纳税年度内在中国境内居 住累计满一百八十三天的个人。
税目
包括工资、薪金所得;劳务报酬所 得;稿酬所得;特许权使用费所得 等。
税率
综合所得适用3%至45%的超额累进 税率;经营所得适用5%至35%的超 额累进税率;其他所得适用20%的 比例税率。
消费税及其他税种
消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和 个人征收的一种流转税。征税范围包括烟、酒、高档化妆 品、贵重首饰及珠宝玉石等。
关税 对进出境的货物、物品征收的一种税。关税的计税依据是 进出口货物的完税价格。
资源税 对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收 的一种税。资源税的计税依据是纳税人开采或生产应税矿 产品的销售数量或自用数量。
税率设计及调整机制
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比例税率
按固定比例对纳税人的收入或财产进行征税。
累进税率 随着纳税人收入或财产的增加,税率逐渐提高。
3
调整机制 根据经济发展和社会变化,适时调整税率和税收 优惠政策。
税收优惠政策
减税
对特定纳税人或特定行业减少税收负担的政 策。
免税
对特定纳税人或特定行为免征税收的政策。
出口退税
开征环境保护税
对环境污染和生态破坏行 为征收环境保护税,强化 企业环保责任。
实施税收优惠政策
对节能环保产业、清洁能 源等领域实施税收优惠政 策,鼓励绿色发展和生态 文明建设。
加强国际税收合作,提高我国国际竞争力
积极参与国际税收规则制定
加强与其他国家和地区的税收合作,参与国 际税收规则制定,维护我国税收利益。
中国税制结构以流转税和所得税为主体,其中增值税、企业所得税 和个人所得税占据重要地位。

第10章商品课税的国际税收问题1crab

第10章商品课税的国际税收问题1crab
加勒比共同体也有向落后国家提供资助的计划。 西非经济共同体的自动财政补偿机制更有特色。
国际税收》(第二版) 朱青 编著
10.3区域国际经济一体化与商品课税的国际协调
10.3.2 商品课税的国际协调在经济一体化中的 地位
由于在经济一体化以前以及一体化过程中成员国的经济 制度和政策并不可能完全相同,因此在各国经济的结合 过程中必须进行一定的经济协调。
从实际情况来看,无论是发达国家的经济一体 化还是发展中国家的经济一体化,一般都建立 有一定的利益协调机制。
国际税收》(第二版) 朱青 编著
10.3区域国际经济一体化与商品课税的国际协调
经济一体化中的利益协调机制
欧盟为了促进成员国贫困地区的发展,从1975年 开始设立了欧洲地区发展基金,用于资助成员图 解决落后地区的发展问题。欧盟还设有欧洲投资 银行,为贫困地区的发展提供贷款帮助。
10.3.1 区域国际经济一体Байду номын сангаас的成因
从实践来看,经济一体化组织对内取消成员国 之间的贸易关税,同时保留对非成员国课征的 关税,这种内外有别的贸易政策表明,经济一 体化既是对自由贸易的肯定,又是对自由贸易 的否定。
理论和现实都表明,经济一体化是自由贸易与 国家利益矛盾的产物,是解决自由贸易中贸易 利益分配不公问题的有效途径。
协调国与国之间的商品课税原则除了要考虑经济效 率,还要考虑国与国之间的公平问题。
国际税收》(第二版) 朱青 编著
10.2 国内商品课税管辖权原则的世界性协调
10.2.3 我国增值税的出口退税问题
我国从1985年开始按照消费地原则实行出口 退税制度,对待内资企业和外商投资企业的 不同政策
95-98年我国调低出口退税率 ,原因、存在 的问题及对策

商品课税的名词解释

商品课税的名词解释

商品课税的名词解释在市场经济体系中,商品课税是一种经济手段,用于向国家征收税款。

它是指对生产、流通或消费过程中所涉及的商品进行征税的一种制度。

商品课税是税收体系的重要组成部分,它既可以用于调节经济,又可以用于满足政府财政需求。

一、商品课税的目的和作用商品课税的目的主要有三个方面:促进经济发展、资源调节和公平分配。

首先,税收对促进经济发展有着重要作用,它能够调动企业的积极性,激发创新活力,推动经济增长。

其次,税收可以实现资源的调节,通过税收的优惠或者限制,调控市场供需关系,引导资源流向高效率领域。

最后,税收的征收和使用应该符合公平原则,保障社会公共利益,缩小贫富差距,实现社会公正。

二、商品课税的分类商品课税按征税主体可以分为国家税和地方税。

国家税是由国家政府负责征收的税种,包括消费税、增值税等;地方税是由地方政府负责征收的税种,包括房产税、土地使用税等。

根据征税对象的不同,还可以将商品课税分为生产税、流转税和消费税。

生产税是对生产环节中的税收,如资源税、烟酒税;流转税是对商品在流通环节中征收的税种,如营业税、关税;消费税是对商品最终消费环节征收的税种,如增值税、消费税。

三、商品课税的税基和税率商品课税的税基是指税收征收的依据,通常是以商品的货值或者利润为基础。

税收的税基决定了税收征收的范围和数额。

税率是税收征收的比例,是指对商品课税的百分数。

不同的税种和企业类型适用不同的税率,以实现税收征收的适度和公平。

四、商品课税的优化和问题商品课税作为一种经济手段,需要不断优化和改革。

像增值税改革就是一种优化措施,通过将多个税种合并为一个税种,实现简化征税程序,提高税收效益。

然而,商品课税也面临着一些问题。

一方面,税率过高对企业发展不利,可能导致企业利润下降,投资意愿减弱。

另一方面,税收逃避和偷漏现象普遍存在,对税收征收形成一定的阻碍。

因此,需要进一步完善税收法律法规,加强税收征管力度,提高税收征收效率。

五、商品课税的国际比较不同国家和地区的商品课税制度存在差异。

湘潭大学财政学课件-第11章我国现行税制

湘潭大学财政学课件-第11章我国现行税制

设税负完全转嫁。
增值税的税率和抵扣率均为17%,销售收入
额按照1000的数量递增,

理想型的增值税

免税的情况

免税
◎ ◎ ◎
政府税收收入减少170 农民负担进项税额170 农产品批发采购商:得利340
三、 一般纳税人应纳税额的计算 (一)当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额 (二)销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳 务,按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率 计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计 算公式为: 销项税额=销售额×适用税率
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务。 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品。
例1.某粮油加工厂系增值税一般纳税人,该厂 2009年5月份发生的经济业务如下: (1)从粮油供应公司购进小麦20万公斤, 取得增值税专用发票,价款为140000元, 增值税税款为18 200元;该批小麦已验收 入库。 (2)从农民手中收购小麦10万公斤,填具 的经税务机关批准使用的收购凭证上注明 买价为70000元。 该批小麦已运抵企业并 验收入库。
第十一章
税收制度
● ●
商品课税:增值税、消费税、营业税 所得课税:个人所得税、企业所得税

资源课税与财产课税
第十一章
第一节
税收制度
商品课税
一、商品课税的特征和功能

含义:商品课税泛指所有以商品为征税 对象的税类。 特征:课征普遍;以商品和非商品的流 转额为计税依据;实行比例税率;计征 简便。

商品课税

商品课税


减免税
下列项目免征增值税 ①农业生产者销售的自产农业产品;
②避孕药品和用具;
③古旧图书; ④直接用于科学研究科学试验和教学的进口物资和设备; ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备; ⑥来料加工、来件装配和补偿贸易所需要进口的设备;
⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;
⑧销售自己使用过的物品 。 ⑨ 废旧物品回收经营单位销售其收购的废旧物资。
增值额是指纳税人在一定时期内所取得的商 品销售(或提供劳务)收入额大于购进商品 (或取得劳务)所支付金额的差额。

就各个生产单位而言,增值额是这个单位的 商品销售额或经营收入额扣除规定的非增值性质项目 后的余额。
非增值性质项目
从理论上讲是指转移到商品价值中去的原材料、 辅助材料、燃料、动力和固定资产折旧等。 从实践看,往往与理论有差别,因为各国考虑到 各自的财政状况,各国法定非增值项目通常可大 可小,不完全等于理论上的非增值项目。

理解什么是非应税项目
非应税项目
——指提供非应税劳务、转让无形资产、 销售不动产、固定资产在建工程。
(4)、混合销售行为 ①含义
混合销售行为。
一项销售行为如果涉及货物又涉及非应税劳务,为
所谓“一项销售行为”指纳税人的同一个生产经营项目 所谓“非应税劳务”指加工、修理、修配劳务以外的劳务
②混合销售行为是征增值税还是征营业税?
3、增值税的类型
根据课税对象范围大小(销售收入—法定非增值性质项目),增 值税有三种类型
课税对象
销售收入-原材料、辅助材料
生产型的增值税
燃料、动力等投入 的中间性产品价值 (=工资+利息+租金+利润+折旧) 销售收入-上述投入的中间性产品价值

中国古代几种重要的税收制度

中国古代几种重要的税收制度

中国古代几种重要的税收制度中国古代有许多重要的税收制度,以下是其中几种:1.赋税制度:赋税是中国古代最重要的税收制度之一、赋税按照不同的土地性质和农业生产情况进行征收,一般分为田赋、户赋和丁赋。

田赋是根据土地的肥瘠程度和面积来征收的,户赋是按户口数量来征收的,丁赋是根据男丁数量征收的。

2.课税制度:课税是中国古代征收各项税费的制度,也是重要的财政手段之一、课税根据人口数量、财产状况和职业特点等进行征收,如类人税、产业税和职业税等。

类人税是根据个人的身份和地位来征收的,产业税是根据土地和产业状况来征收的,职业税是根据从事不同职业的人员征收的。

3.有钱税制度:有钱税是指根据个人或家庭的财富情况来征收税费的制度。

有钱税的征收对象主要是富人和商人,包括差役钱、商税和各种杂费等。

差役钱是对豪富家庭的征税,商税是对商业活动进行征税,杂费是对各种附加费用进行征收。

4.关税制度:关税是中国古代对进出口商品征收的税费。

在古代,中国有丝绸之路和海上丝绸之路等贸易路线,为了保护国内产业和提高财政收入,中国政府实行了严格的关税制度。

关税可以是按照商品价值的一定比例征收的,也可以是按照商品数量征收的。

5.附加税制度:附加税是中国古代征收各种附加费用的制度。

附加税主要包括苛捐杂税和赋役等。

苛捐杂税是对人民征收的各种额外税费,如驿站费、兵费、灾税等。

赋役是对人民征收的劳动和劳务费用,例如劳役和徭役等。

中国古代的税收制度对于国家财政的支持和经济的发展起到了重要的作用。

这些税收制度往往根据社会经济状况和政府的需求进行调整和,体现了中国古代统治者在财政管理方面的智慧和创新精神。

同时,这些税收制度也对中国古代社会的稳定和国家的统一起到了积极的作用。

课税原则

课税原则

货物税与所得税的福利损失比较 • 假定某一拥有既定收入的消费者消费A商品 和其他商品,政府须从该消费者中征收消 费A商品的商品税或所得税,在储蓄率一定 的情况下,究竟政府征收商品税还是征收 所得税所造成的额外税收负担最小呢?
• AB表示在没有政府税收的情况下预算约束曲线,IC1表示无差异曲线,该消费者 在税前能够达到最大福利的均衡点是无差异曲线IC1与预算曲线AB相切的点I。 显然,这时,该消费者消费OF的X商品,OG的其他商品。 • 现在政府对X商品征税,由于征税对缘故,某消费者的预算曲线由AB变为AE, 该消费者在税后能够达到最大福利的均衡点是无差异曲线IC2与预算曲线AE相切 的点I1。显然,这时,该消费者消费OF1的X商品,消费OG1的其他商品 • 如果政府对某消费者征收所得税,减少了个人的收入,所以,该消费者的预算 曲线由税前的AB平行向原点移动至CD,该消费者在税后能够达到最大福利的均 衡点是无差异曲线IC3与预算曲线CD相切的点I2。显然,这时,该消费者消费 ON的X商品,消费OM的其他商品。
E
K G
G'
均 等 牺 牲 与 纵 向 公 平
K' E' D' MUH 收入
D
O C P F B
MUL 收入 O'
F' P' C'
B'
低收入纳税人L的函数
高收入纳税人H的函数
(二) 受益原则
受益原则(benefit approach)要求纳税人应根据其 从公共服务中获得的利益纳税。纳税人从不同的公 共服务中获得的利益不同,导致纳税人之间的福利 水平不同,结果,享受相同利益的纳税人具有相同 的福利水平,应缴纳相同的税;而享受到较多利益 的纳税人具有较高的福利水平,就应缴纳较高的税。

财政学税收制度

财政学税收制度

(1)一般纳税人 一般纳税人的认定标准
原则标准:会计核算健全 量化具体标准为:
生产性企业,年应税销售额超过100万 元
商业性企业,年应税销售额超过180万 元
以生产性业务为主,兼营商业的企业, 年应税销售额超过100万元
兼营销售行为
纳税人如果既从事增值税应税行为,也从 事非应税劳务,则称为兼营销售行为。纳 税人兼营非应税劳务的,如果能与增值税 应税行为的销售额划分得清的,可以不征 增值税;如果划分不清的,其非应税劳务 应与增值税应税行为一并征收增值税。
纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征 收增值税,由国家税务总局所属征收机关 确定。
境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境 内未设有经营机构的,以代理人为扣缴义务人; 没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。
一般纳税人与小规模纳税人
增值税纳税人分为一般纳税人和小 规模纳税人,并采取不同的征管方 法。
划分两种纳税人的原则标准是会计 核算制度是否健全,为便于操作, 这一标准被量化为年销售额。
国有企业 19.2%
其他企业 11.8%
美国联邦税收结构
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美国:州和地方政府税收结构 8
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美国税制的演变
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美国税制的演变
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一些国家的税收结构
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我国与欧美等发达国家税制差别 12
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不征收增值税的货物
(1)融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让 给承租方,均不征收增值税。
(2)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工 厂、车间在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位 或本企业建筑工程的,不征收增值税。

财政学商品课税制度

财政学商品课税制度

中国与其他国家商品课税制度比较
中国与其他国家商品课税制度的差异性
中国与其他国家的商品课税制度存在较大差异,例如税率、征税范围、税收政策等。
中国与其他国家商品课税制度的交流与合作
随着全球经济一体化的深入发展,中国与其他国家在商品课税领域的交流与合作逐渐加强,推动税收政策的协调与统 一。
中国与其他国家商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度比较
欧盟成员国之间商品课税制度存在差异
欧盟成员国之间在商品课税制度上存在一定的差异,例如增值税的税率、征税范围等。
欧盟商品课税制度一体化进程
为了促进欧盟内部统一市场的发展,欧盟正在逐步推进商品课税制度的一体化进程,简化 跨境贸易的税收规则。
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响较大,需要遵守欧盟的增值税规定,确保按时缴纳税 款。
关税的征收范围与税率
总结词
关税的征收范围包括进口商品和出口商品, 税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而 有所差异。
详细描述
关税的征收范围包括进口商品和出口商品, 税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而 有所差异。一般来说,进口关税税率较高, 出口关税税率较低。关税税率可以分为从价 税、从量税、复合税和选择税等不同类型, 根据不同商品的特性和国家的税收政策进行 选择和调整。
国际贸易的发展和经济的繁荣。
关税的征收管理
总结词
关税的征收管理是为了确保关税征收的合法性、规范 性和有效性,保障国家的税收利益和经济安全。
详细描述
关税的征收管理包括征收方式、征管制度、税收征管 信息化等方面。各国政府通过制定相关的法律法规和 规章制度,规范关税征收的管理流程和操作程序,确 保关税征收的合法性、规范性和有效性。同时,各国 政府还加强税收征管信息化建设,提高税收征管的效 率和准确性,加强对进出口企业的监管和管理,保障 国家的税收利益和经济安全。

第8章税收制度

第8章税收制度
税制改革含义
税制改革解决的主要问题
税制改革的理论基础 我国税制改革的历程 现行税制的不足 目前税制改革的主要问题 税制改革的具体措施
(一)税制改革的含义
税制改革(tax reform)是通过税制设 计和税制结构的边际改变来增进福利的过程。 --税收制度重大变化或重新构造
税制改良(tax improvement)--对即定 税收制度不适应现时社会经济环境的某些不 完善之处的修补。
4、新中国税收制度的建立与发展
第二时期是有计划商品经济条件下税制 的重建(1980~1993年)---调整并改革税 制。 其重大事件是80年代初期涉外税制的建立 及两步”利改税“改革。 (1).1980-1981年,初步建立涉外税制; (2).1983年第一步“利改税” (3).1984年第一步“利改税”.
二、财产课税
(一)财产课税的概念 财产税是以一定的财产额为对象,向拥有或转让财产 的纳税人课征的一种税。 (二)财产课税的特点 能体现税收的公平负担原则; 可以调节社会成员的财产收入水平; 课税范围较窄,且收入弹性小。 (三)财产税的主要税种 房产税 契税 土地增值税 遗产税 赠与税
遗产税

赠与税
遗产税是对死者留下 的遗产征税,在国外 有时也叫‘死亡税’。 目前全世界大约2/3 的国家开征遗产税。 大致可分为三种类型: 总遗产税 ; 分遗产税 ; 总分遗产税
赠与税是以赠送的财 产价值为课税对象而 向赠与人或受赠人征 收的一种税,它是遗 产税的补充税种 凡征遗产税的国家, 大多同时课征赠与税
五 税收制度改革
2、个人所得税
个人所得税是对我国公民、居民来源于 我国境内外的一切所得和非我国居民来 源于我国境内的所得征收的一种税。 个人所得税的特点 (1)实行分类征收 (2)累进税率和比例税率并用 (3)采取课源制和申报制两种征收办法 (4)有助于实现公平

税收制度

税收制度
二、企业所得税
1.纳税人 企业所体企业、私营企业、联营企业、股份制企 业和其他组织。
2.计税依据 纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营
所得和其他所得,都应当依法缴纳企业所得税。 企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人 每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目之后 的余额,为应纳税所得额。
第三节 所得课税
一、所得课税的类型 1、分类所得税制 所谓分类所得税制,就是把归属于同一纳税人的所 得按来源不同划分为若干类别,对各类不同性质的 所得规定不同的税率,分别计算,征收所得。 2、综合所得税 即对纳税人全年各种不同来源的所得,综合计算征 收所得税。
3、分类综合所得税,即把分类和综合两种所得 税的优点兼收并蓄,实行分项课征和综合计税相 结合。
劳务报酬所得适用20%的比例税率。但对劳务报酬 所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。“劳务 报酬所得一次收入畸高”是指个人一次取得劳务报 酬,其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额 超过20000元至50000元的部分,依照税法规定计算 应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元 的部分,加征十成。因此,劳务报酬所得实际上适 用20%--40%的三级超额累进税率。
(三)个人所得税的税率 个人所得税实行分类税率,即对不同的所得项
目,分别采用超额累进税率和比例税率两种形式。 具体适用税率形式如下:
工资、薪金所得适用5%--45%的九级超额累进 税率;
个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的 承包经营、承租经营所得,适用5%--35%的五级超 额累进税率;
稿酬所得适用20%的比例税率,并按应纳税额 减征30%。
(2)收入型增值税。
收入型增值税在核定计税依据时,只准许将当 期固定资产折旧从商品或劳务的销售额中抵扣。就国 民经济整体而言,计税依据相当于国民收入,故称为 收入型增值税。

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二、所得税的产生与发展
(1)所得税经过了从临时税到固定税的发展 历程。起初所得税是因战争临时需要开征的, 因战争结束而停征,最后终成为政府取得财政 收入的一个固定税种。 (2)所得税税率形式从比例税率发展到累进 税率。 (3)所得税类型从分类所得税发展到综合所 得税。
三、所得税的类型
1、分类所得税 2、综合所得税 3、分类综合所得税
按我国现行税制规定,营业税是指在我 国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产的单位和个人,就其取得的营业 额征收的一种税,属于流转税范畴。
二、营业税的特点
(1)课税对象广泛 (2)以营业额为征税对象,不受经营单位成 本费用高低的影响。 (3)平均税率较低,同时实行多环节课征。 (4)实行行业差别比例税率。
四、我国现行所得税结构体系
我国现行所得税结构体系由企业所得税和个人所 得税构成。
一、企业所得税概述
企业所得税是指国家对企业的生产 经营所得和其他所得征收的一种税。
我国的企业所得税是从1984年以后 逐步建立起来的,打破了对国有企业不 能征收所得税的理论禁区,进而从法律 角度明确了国家与国有企业和其他类型 企业之间的分配关系。
四、我国现行增值税制度
(一)纳税人 (二)征税范围 (三)税率 (四)计税方法 (五)减免税 (六)增值税的纳税期限 (七)增值税的出口退税 (八)增值税的纳税地点 (九)我国增值税制度的改革与完善
一、消费税概述
消费税是以消费物品或消费行为为课税对象的一种税。 广义:一般消费税,其征税范围包括一切消费商
商品税
【商品课税】指对商品或劳务征收的一类税。
第一节 商品课税概述 第二节 增值税 第三节 消费税 第四节 营业税 第五节 关税
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• 仅就商品或劳务价值增值部分征税 • 课征方式采取普遍课征方式 • 税负较稳定、合理 • 价外税
2020/8/31
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10.2-3 类型
生产型增值税:
在计算增值税时, 不允许将外购固定 资产的价款(包括 年度折旧)从商品 或劳务的销售额中 抵扣,计算公式为:
增值额=销售收入 -外购商品及劳务 支出
第十章 商品课税制度
10.1 概述 Generalization) 10.2 增值税 Value-added Tax) 10.3 消费税 Consumption Tax) 10.4 营业税 Business Tax)
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10.1-1 商品课税的特点
➢ ——以商品和劳务为征税对象
➢课税对象普遍性(所有商品和劳务) ➢计税依据灵活性(商品种类、环节的可选择性) ➢主要采用比例税率 ➢ 征收简便(与成本收益无关、税率简单、纳税人和对
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销售额的确定
• 一般规定: • 增值税的应税销售额为纳税人销售货物或者
提供应税劳物从购买方收取的全部价款 和 价 外费用。 • 视同销售(8) • 特殊规定(能否抵扣) • 采取折扣方式销售 • 采取以旧换新方式销售 • 采取以还本销售或物易物方式销售
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销项税额的确定
• 计算公式 :
• 销项税额=销售额*税率
• 例如:某企业为一般纳税人,本月该企 业货物销售额为36万元,其销项税额 =36×17%=10.12
• 某企业为一般纳税人,本月该企业货物 销售收入为36万元(含税),其销项税 额=36/(1+17%)×17%=5.23
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进项税额的确定
• 准予抵扣的进项税额=买价×13%
• 4.外购货物所支付的运输费用,以及销售货物所支 付的运输费用,根据运费结算单据(普通发票)所列 运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予抵扣.
• 准予抵扣的进项税额=运费×7%
• ※运费(运费+建设基金)不包括随同运费支付的装 卸费、保险费等。
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• 含义:是指纳税人购进货物或接受劳务 时所支付或负担的增值税税额
准予从销项税额中抵扣的进项税额 • 1.从销货方取得的增值税专用发票上注
明的增值税额 • 2.从海关取得的完税凭证上注明的增值
税额
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特殊情况
• 3.购进农业生产者销售的农产品,或者向小规模纳 税人购买的农业产品;准予按照买价和13%的扣除 率计算进项税额,从当期的销项税额中扣除.
• 2.用于集体福利或者个人消费的购进货物 或应税劳务。
• 3.用于非应税项目的(营业税征税项目) • 4.用于免税项目的 • 5.非正常损失的购进货物
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• 外购建筑涂料用于固定资产在建工程的增 值税进项税不能抵扣。 虽然今09年购进固 定资产的进项税可抵扣,但仅限于动产,
象集中)
➢转嫁容易 ➢税负累退性(实际负担)和隐蔽性(转嫁)
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10.1-2 商品税制结构
• 周转税税制。全额征收,税种单一,征管简 单,征收范围广。
• 销售税和消费税结合制。全额征收,普遍征 收,收入功能,相互补充。
• 增值税(克服重征)和消费税结合制。普遍征收, 收入功能,征管较为复杂(营改增)。
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纳税人
一般纳税人: 应纳税额=销售额×增值
税税率-进项税额 =销项税额- 进项税额
小规模纳税人:98年之前
按照销售额和6%(98年工 商业6-4%,09年1月 VAT转型后,一般纳 税人减负后,3%)的征 收率计算,不得扣除。
应纳税额=销售额×6%
现在都按3%计算
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如机器设备。不动产不能抵扣,如房屋建 筑物。 根据税法规定,将外购的货物用于
不动产在建工程不能抵扣进项税。建筑物 属于不动产。 外购设备等动产可抵扣进项
税——即一般纳税人取得的符合规定的固 定资产进项税可以抵扣。
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两者的关系
• 在开具专用发票的情况下,销售方收取的 销项税额就是购买方支付的进项税额 。
增值额=销售额-外
在计算增值税时, 允许从商品或劳务
购商品及劳务支出固定资产价值
销售额中扣除的不 由于对全社会的资
仅是当期固定折旧, 本投入品不再课税,
而且是当期购进的 而只是对消费品课
全部固定资产价值。 税,故称消费型。
计算公式为:
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10.2-4 我国现行增值税制度
➢纳税人:凡在我国境内销货或提供加 工、修配劳务及进口货物的企业单位 和个人。
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10.2-1 增值税
• 以商品在生产和流通过程中实现的增值额 为课税对象。
• 增值额:纳税人在商品生产流通中新创造
价值,相当于商品价值(C+V+M)中扣除
生产过程中已经消耗掉的生产资料的价值
(C)之后的余额,即V+M部分。
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10.2-2 特点
➢征税范围:在我国境内销售的货物、 提供的加工、修配劳务及进口的货物。 但不包括销售农业初级产品和不动产。
➢货物(有形的动产):网络销售
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➢税率:17%基本税率,13低税率和零税率。
➢适用13%税率的有:粮油;自来水、暖气、 热水、石油液化气、天然气、沼气、居 民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲 料、化肥、农药、农膜;国务院规定的 其他货物。
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特殊情况
• 5.生产企业(一般纳税人)购入的废旧物质\ 回收经营单位销售的免税废旧物质,可按普 通发票上注明的金额,按10%扣除率计算进 项税额准予抵扣.
• 准予抵扣的进项税额=发票注明金额×10%
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不得抵扣的进项税额• 1.购 Nhomakorabea的固定资产,但09年1月起,可以全 额抵扣!!!
由于增值额相当 于国民生产总值 GNP,故称生产 型。
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收入型增值税:
在计算增值额时, 允许将当期固定资 产折旧从商品和劳 务的销售额中扣除, 计算公式为:
增值额=销售额外购商品及劳务 支出-折旧
由于增值额相当 于国民收入,故 称收入型。
2020/8/31
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消费型增值税:
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