审计学第一章导语
《审计学》讲义(1-8)
第一章注册会计师职业道德规范第一节职业道德基本原则一、诚信诚实、守信。
二、独立实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响。
形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
三、客观实事求是、没有偏见。
四、专业胜任能力和应有关注（一）专业胜任能力注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
(二)应有关注注册会计师提供专业服务时，应勤勉尽责，认真仔细，保持合理怀疑。
五、保密在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。
以下情况可以披露客户的有关信息：1．取得客户的授权；2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；3．有义务披露：（1）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查；（2）答复注册会计师协会和监管机构询问和检查；（3）为自己辩护；（4）遵守执业准则。
六、职业行为不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。
第二节职业道德概念框架一、内涵二、威胁及防范措施可能威胁职业道德基本原则的情形包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等。
三、道德冲突解决第三节职业道德框架的具体运用一、对道德原则产生不利影响的情形(一)自身利益1．在鉴证客户中存在直接经济利益；2．过分依赖某一鉴证客户的收费；3．担心失去某项业务；4．与鉴证客户存在密切的经营关系；5．对鉴证业务采取或有收费的方式；6．与鉴证客户发生雇佣关系7、发现事务所人员以前的重大错误。
(二)自我评价1．事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报告；2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录；3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级管理人员；4．鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对象产生重大影响。
审计学——第1章
家会计师事务所； 1980年我国注册会计师制度恢复重建； 1991年举行第一届注册会计师全国统一考试； 1993年颁布《中华人民共和国注册会计师法》 2006财政部颁布《中国注册会计师执业准则》
审计学——第1章
第二节 审计的主体对象和依据
一、审计的定义 审计是指由独立的专门机构和人员，接
受委托或根据授权，依法对国家行政、 事业单位和企业单位及其他组织的会计 报表和其他资料及其所反映的财政、财 务收支及有关活动的真实性、合法性、 效益性进行审查并发表意见的过程。
审计学——第1章
审计关系图
审计者 被审计人 审计委托人
审计学——第1章
一、审计主体 （一）政府审计组织和人员 （二）注册会计师审计组织和人员 （三）内部审计组织和人员
审计学——第1章
第二节 审计的主体对象和依据
一、审计主体 1、什么是审计的主体，审计主体的分类？
审计学——第1章
注册会计师审计组织和人员
一、会计师事务——注册会计师的执业机构 二、会计师事务所的业务范围 1、鉴证业务——审计业务、审阅业务、其
审计学——第1章
（四）按审计的执行地点分类 1.就地审计 2.报送审计 （五）按审计是否具有强制性分类 1.强制审计 2.委托审计
审计学——第1章
案例分析
安达信事件的思考？P13 1、从上述资料中找出审计主体、对象？ 2、按审计主体分类、安达信开展的审计
工作属于那种类型？ 3、安达信会计师事务所失败说明了什么
一、审计的本质特征是什么？
审计学——第1章
第三节 审计的本质特征职能和 作用
一、审计的本质特征 审计的本质特征主要表现在以下几个方面： （一）审计主体的独立性 （二）审计对象的广泛性 （三）审计监督的权威性 （四）审计监督的专职性 （五）审计手段的科学性
《审计学》第一章：总论
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第四节 审计组织和审计人员 审计组织 审计人员
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一、审计组织
（一）政府审计机关
1、政府审计机关的隶属模式 （1）立法型 （2）司法型 （3）行政型 2、我国政府审计机关的设置 我国政府审计机关分为中央和地方两级 3、我国政府审计机关的主要业务 4、最高审计机关国际组织
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（三）会计师事务所
1.会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式主 1.会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式主 要有四种： 要有四种： 独资会计师事务所； （1）独资会计师事务所； 普通合伙制会计师事务所； （2）普通合伙制会计师事务所； 有限公司制会计师事务所； （3）有限公司制会计师事务所； （4）有限责任合伙制会计师事务所 2.中国注册会计师协会 2.中国注册会计师协会 3.注册会计师的业务范围 3.注册会计师的业务范围 我国注册会计师的业务范围包括： 我国注册会计师的业务范围包括 ： 鉴证业务和 相关服务业务 4.国际会计师联合会 4.国际会计师联合会
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二、审计关系
我们把审计授权人或委托人、审计人、被审计人 三者之间所构成的下列关系称为审计关系。 一是审计授权人或委托人，一般是财产的所有者； 二是审计人，即执行审计的审计机构和审计人员； 三是被审计人，一般为财产的代管者或经营者。
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三、审计的特征
– 独立性
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2、具体目标 、
总体合理性目标 真实性目标 完整性目标 所有权目标 截止目标 估价目标 机械准确性目标 披露目标 分类目标
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第三节 审计的分类
《审计学》第一章-PPT课件
(三)我国民间审计组织的 过去与现在
（1）过去。产生于1914年，建国后1956年取消，
1980年恢复 （2）两师、两所、两会并存 （3）1995年后逐步合并； （4）脱钩改制；（1998；1999） （5）三师合并CPA、注册税务师、资产评估师与分离 （6）我国审计市场的现状（每年排行榜）
三、内部审计
一、审计的基本职能 监督 鉴证 评价
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be
mostcertainwayjustonemoreime第二节我国的审计体系一国家审计一国家审计机构的设置模式立法式英美立法司法行政司法式国家审计法院独立式日本行政式中国二我国国家审计机构的设置评价与改革建立国家审计免疫系统ourgreatestweaknessliesgivingup
第一章 审计的基本性质
对上述几个问题的合理定位，构成 审计的概念框架
二、审计的概念
美国会计学会的定义： 审计是一个客观地获取和评价与经济
活动和经济事项有关的证据，以确定这 些认定与既定标准之间的符合程度，并 把审计结果传达给有利害关系的用户的 系统化的过程。
本教材的概念P11。
有关数据 的认定
独立审 计人员
收集和评 价审计证据
准则）
（三）内部审计的内容
• 财务审计（含分支机构审计） • 效益审计 • 内部控制系统评价 • 经济责任审计
内审人员 CIA 内部审计师 书中案例介绍
四、三大审计体系的区别 与联系
朱锦余审计学 第1章 绪论
审计——第一章 概述
15
就其目的来说
❖ 财务审计 是通过对被审计单位会计报 表与相关资料的审查，验证其正确性和公 允性，并发现所记载的财务收支活动是否 存在问题、是否真实正确、是否合规合法， 最终明确被审计单位履行受托经济责任的 情况。
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期
（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期
（三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期
（四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期
审计——第一章 概述
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二、国外审计产生与发展概况
审计——第一章 概述
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评价就是评估和确定
经济评价 评估和确定被审 计单位经济决策、经济计划和方 案是否先进可行，经济活动是否 按照既定目标进行，经济效益的 有无高低，相关管理制度是否健 全有效等。
审计——第一章 概述
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三职能之间的关系
在审计职能中，经济鉴证是基础，没有正 确的经济鉴证，就不可能有正确的经济评 价，也就无法展开监督。
❖ 符合性审计是指对被审计单位某些财务活动 或经营活动是否符合特定标准所进行的审计。
❖ 经济效益审计是指对被审计单位财务收支及其经 营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。
审计——第一章 概述
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就其内容看
❖ 财务审计 是对被审计单位财务收支活动 及其会计报表以及相关资料进行的审计；
❖ 符合性审计 是对被审计单位财务收支活 动或经营活动某些方面所进行的审计；
• 这一阶段所应做的主要工作是：
• 获取被审计单位相关背景资料，了解其经营管理 情况和财务状况及所属行业的基本情况
《审计学》 第三版 第一章 审计概论(91页)
南海公司
The South Sea Company
2020/10/2
股价从114英镑一年内涨至1050英镑
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南海公司庞氏骗局
CPA
❖庞氏骗局是一种最古老和最常见的投资诈 骗，这种骗术是一个名叫查尔斯•庞兹斯 （Charles Ponzi）的投机商人“发明” 的。
❖简言之，就是利用新投资人的钱来向老投 资者支付利息和短期回报，以制造赚钱的 假象，进而骗取更多的投资。在庞氏骗局 中，滚动运作的资金池是支持骗局能否延 续的关键。
CPA
❖学习方法 ❖1.掌握基本知识，先理解后记忆 ❖2.掌握审计实践的基本逻辑 ❖3.多学习案例，以案例导学
第一章 审计概论
Audit
《审计学》（第三版）
导引案例：熟悉年报中审计报告信息
CPA
本章导引案例：熟悉年报中审计报告
信息
CPA
导引案例：熟悉年报中审计报告信息
CPA
导引案例：熟悉年报中审计报告信息
❖步入近代社会之后，西方国家的政府审计 也有较大发展。多数成为民主国家的经济 监督的重要制衡力量。
❖如美国联邦总审计署（the Government
Accountability Office ，GAO）
（二）内部审计的产生与发展
CPA
❖内部审计的产生几乎与政府审计同步进行。
❖在中世纪和近代，西方内部审计有了进一 步的发展，其主要标志是出现了独立的内 部审计人员。
二、西方审计的起源与发展
CPA
❖（一）官方审计的产生与发展
❖（二）内部审计的产生与发展
❖（三）民间审计的产生与发展
（一）官方审计的产生与发展
CPA
❖四大文明古国的官厅审计 ❖据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃
财务管理之审计学知识讲义(doc 11页)
财务管理之审计学知识讲义(doc 11页)《审计学》讲义第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。
本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。
内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直延续到清末。
（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。
3经济鉴证审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。
需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。
随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。
（二）审计的任务审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。
在我国当前经济建设中，审计的基本任务，就是要为加强国民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这一总目标服务。
其具体任务分述如下：1审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产；2监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展； 3审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息；4审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高；5评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高；6鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。
审计学第一章导语
（1）委托经管财产 （2）承担受托经济责任
第二关系人 被审计人
2019/11/29
审计客体：审计行为的 接受者，指被审计单位 （28 财产经营者）
洛阳师范学院 商学院
【案例分析】
审计部门是否应独立设置 某大学没有独立设置的审计机构，相关业务一直由财务处“兼任”。 2006年上级审计机关要求该大学设置独立的审计机构，校长想不明白，审 计和会计不是有密切联系吗，为什么要分开？ 分析：独立性原则是设立内部审计组织机构最重要的原则。内审组织 机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计 职权，不受其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和 有效性。
安德鲁把整个夏天的时间都用于到英格兰北部各地销售股票。
10月1日，安德鲁来到詹姆斯家，这时詹姆斯的身体已经康复。安德鲁从 皮包里拿出一叠钞票告诉詹姆斯，这是清理了他们的合伙企业后的收益 中属于詹姆斯的一份，总数是12960英镑。
2019/11/29
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洛阳师范学院 商学院
回答下面两个问题：
在1999年夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系? 如果你是詹姆斯，你现在会怎么做?
2019/11/29
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洛阳师范学院 商学院
联系：
工作对象 工作范围 职能 作用
2019/11/29
审计与会计
均涉及会计资料 均涉及内部控制 监督 提高效益
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洛阳师范学院 商学院
联系:
会计 分析事项和交易
计量和记录交易资料
分类和汇总已记录的资料
根据会计准则和相关财务 会计法规编制会计报表
审计 取得和评价有关会计报表的证据
2019/11/29
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性， 它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
审计学第一章----绪论-
❖ 比如，如下的业务中的三方关系人是
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业务简称
国有上市甲公司 财务报表审计
内资企业乙公司 设立验资
注册会计师
注册会计师、会计师事务 所
注册会计师
责任方
甲公司管理层
乙公司(筹)管理层与 出资人
预期使用者
企业股东、债权人、证监 会、潜在投资者等
企业登记机关、出资 人
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（２）鉴证对象与鉴证对象信息
中的定义：独立人员对财务报表加以检查， 收集必要证据。其目的是对这些报表是否 按照公认会计原则公允地反映财务状况、 经营成果和财务状况变动发表意见。
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❖ 本书的定义： ❖ 审计是由专职机构或人员接受委托或授权，
对被审计单位在一定时期内的财务报表以 及经济活动的真实性、合法性、合规性、 公允性和效益性进行审查、监督、评价和 鉴证的活动，其目的在于确定、解除被审 计单位的受托经济责任。
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(二)秦汉时期最终确立阶段
1.初步形成了统一的审计模式。秦汉时期全国审计 机构和监察机构相结合、经济法制与审计监督制度 相统一的审计模式的逐渐形成。秦汉时期，中央设 “三公”、“九卿”辅佐政务。御史大夫为“三公”之一， 执掌弹劾、纠察之权，专司监察全国的民政、财政 以及财物审计事项，并协助丞相处理政事。
审计学第一章PPT课件课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
《审计学第一章》PPT课件
二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计学课件的Word版第1章-
审计学(上)第一章总论第一节审计的产生与发展一、审计的产生㈠审计产生动因审计产生的动因是：财产所有权与经营管理权分离形成的受托经济责任。
✓国家审计产生✓民间审计产生✓内部审计产生生产发展－－财富集中－－授权管理－－两权分离－－受托者（经管者）和委托者（所有者）－－监督－－自行监督（疏远：实际性、法律性、经济性；复杂性：资料复杂、本身能力；发生错误后果）和授权或委托他人监督（审计）❖1、国家审计：国家财产所有权与管理权的分离❖2、注册会计师：企业财产所有权与经营管理权分离❖3、内部审计：内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离㈡审计关系要素受托经济责任不仅是审计产生和发展的动因，也是形成审计关系的基础。
所谓审计关系，是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计授权人或委托人三方之间形成的经济责任关系。
在审计关系中：❖审计人——是指承担审计工作的人，称第一关系人；❖被审计人——是指接受审计监督的人，称第二关系人；❖审计授权或委托人——是指授权或委托审计，接受审计报告的人，称第三关系人。
❖国家审计、内部审计是一种授权审计，审计人不能独立于审计授权人，仅独立于被审计人，故称“单向独立”；❖民间审计是一种委托审计，审计人既独立于审计委托人，又独立于被审计人，故称“双向独立”。
二、国家审计的产生与发展㈠我国国家审计的产生与发展(1)我国国家审计的沿革我国是世界上最早产生审计的国家之一，国家审计的历史源远流长，我们认为，其产生与发展过程可划分为四个阶段：⒈产生萌芽：公元前11世纪至前770年是我国古代国家审计的产生萌芽阶段。
⒉昌盛衰落：从秦汉开始至元明清各朝的封建王朝时期，是我国封建王朝国家审计昌盛衰落阶段。
⒊逐步演进：公元1911年辛亥革命到1949年10月中华人民共和国的成立，是我国近代审计逐步演进阶段。
⒋振兴发展：1949年10月中华人民共和国诞生至今，就总体而言，是我国现代国家审计的振兴发展时期。
审计学(第一章-审计与鉴证概论)课件
审计的定义
• 美国会计学会基本审计概念委员会于1973年在《基 本审计概念说明》中对审计所下的定义是：
• 审计是客观地获取和评价关于对经济活动和经济事 项的认定的证据，以查明这些认定与既定的标准之 间相符合的程度，并将其传达给利害关系人的一个 系统过程。
审计学(第一章-审计与鉴证概论)
注意审计意见
• 合法性：在我国《企业会计准则》和《××会 计制度》是法定要求，被审计单位必须遵循， 因此，注册会计师应当判明，被审计单位会 计报表的编制及其财务会计处理是否遵循了 企业会计准则及国家其他有关财务会计法规 的规定。
审计学(第一章-审计与鉴证概论)
• 公允性：被审计单位的会计报表在所有重大方面是 否公允的反映了被审计单位在会计核算期末的财务 状况及整个会计核算期间的经营成果及现金流量情 况，这是报表使用人最为关心的。但是，由于审计 测试技术及被审计单位内部控制等方面的局限性， 注册会计师在审计过程中难以将会计报表中所有的 错报、漏报都审查出来，只要注册会计师严格遵守 独立审计准则，保持合理的职业谨慎，就能把会计 报表重大的错报和漏报查出来。因此，注册会计师 审计意见应合理保证会计报表使用人确定以审计会 计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策。
§2 注册会计师审计的产生与发展
审计学(第一章-审计与鉴证概论)
一个问题
• 《水浒》：水泊梁山的审人员是谁？
掌管钱粮总头领
定功赏罚军 审计学(第一章-审计与鉴证概论) 考算钱粮支出纳入
• 梁山上这一百零八将，很多都是生死之交，义气相 投，“应了上天之数”；
• 为什么他们需要设审计岗位？
• 对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的 问题：
审计学(第一章-审计与鉴证概论)
审计学讲义【范本模板】
审计学第一章 总论审计的产生与发展一、审计产生和发展的客观基础（一)受托经济责任关系是审计产生的基础我国著名的会计审计学家杨时展教授认为:“审计因受托责任的发生而发生,又因受托责任的发展而发展。
"1。
受托经济责任关系是不断演进的,也是审计产生和发展的客观基础2。
资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据,也是审计赖以存在和发展的社会条件3.资源财产所有者对经营管理者无法直接监督,是审计产生和发展的直接动因 （二）审计的产生奠定了审计关系人理论第一关系人依 提 委 报约 供 托 告审 资 审 结 查 料 查 果 委托经管财产第二关系人 承担受托经济责任 第三关系人按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人 三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。
其中,审计人是第一关 系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。
三者关系如上图所示。
（三)加强经济管理和控制是审计发展的动力(四）现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段（五）审计的动因审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解，主要的学说包括:受托经济责任论（认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的)、代理人学说（审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择）、信息经济学说（审计可以降低信息不对称，使市场更有效率）、保险论(审计就是一种降低风险的活动，甚至认为审计是分担风险的一种服务)、冲突论（会计报表的提供者和使用者之间的利益冲突需要外部独立专家发表意见)、多因决定论（多方面因素共同导致了审计的出现).二、我国审计的产生和发展1．西周时期初步形成阶段。
2．秦汉时期最终确立阶段。
主要表现在以下三个方面:一是初步形成了统一的审计模式。
二是“上计"制度日趋完善.三是审计地位提高，职权扩大。
《审计学》课件(2019修订) 《审计学》第一章
审计的分类
第一章 总论 • 审计的分类
一、审计的基本分类
3．内部审计 包括部门内部审计和 单位内部审计两大类。 主要目的是纠错防弊， 促使改善经济管理， 提高经济效益。
审计学
udit 第一篇 审计理论
目录 第一章 总论
审计概述
1
2
审计组织与审计人员
3
审计的分类
审计概述
第一章 总论 • 审计概述
一、审计产生与发展的客观基础
第一章 总论 • 审计概述
二、审计的含义
各项定义所包括的共同含义是：独立性是审计监督的本质 特征；审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；审计 对象必须明确；审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际 情况；审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计 结论；审计结果是向各有关利害关系人报告。
3
工作作风
THANKS
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （二）内部审计机构→2．内部审计机构的职责和权限
履行下列职责： （1）对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财 务收支及其有关经济活动进行审计。 （2）对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。 （3）对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。 （4）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。 （5）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性及风险管理进行评审。 （6）对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计。 （7）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。 （8）内部审计机构每年应当向本单位主要负责人或者权力机构提出内部审计工作报告。
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第一章 绪论
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审计的产生
2
审计的概念ຫໍສະໝຸດ 3掌握审计的分类和方法
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第一节 审计的产生
❖注册会计师审计是商品经济发展到一定程 度时，随着企业财产所有权与经营权分离 而产生的。
财产所有权与经 营权分离
注册会计师审计
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购入：
破产股份
(12000)
其他(包括股票损失) (26000)
(38000)
毛利
(39．68％) 25 000
10月份以后的汽车 保险费和路桥费
经营费用
4 200
(5000-800)
卡车折旧费
1 000
(8 000-7000)
利息
200
5400
净利润
19600
分配如下： 安德鲁：19 600的10％ (19 600-1 960)的50％
❖ 考试问题：
▪ 课堂回答问题作为平时成绩，占期末成绩的30%。 ▪ 上课时请认真听讲，所提到需要掌握的内容是期末
考试时的重点。
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推荐书目
❖ 刘明辉，《审计与鉴证服务》，高等教育出版社 ❖ 《审计学》，2010年CPA全国统一考试辅导教材 ❖ 《中国注册会计师执业准则》，中国财政部
v 为什么支付给约翰200英镑的利息？ v 安德鲁计算工资的基础不是企业的利润，而是企业全部的
现金流。
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假定其他的数据完全正确，应如何计算企业的利润？
销售收入
破产股份购买成本 12000
其他成本
26000
销售成本
毛利
(29．63％)
汽车日常费用
5000
给约翰利息支出
分得利润
10780
20780
合伙人提款：现金 (9000)
卡车减值
(1 000)
汽车日常费用
(800)
9980=20780-9000-1000-800
詹姆斯的利益受到了
1损8 8害20
安德鲁隐瞒事实扩 大了自己的利益
现金流：28800=18820+9980
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一个会计师估计其毛利收益是60％ 单位毛利/销售价格=1.5/2.5x100％=60％
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詹姆斯认为这是个好主意。这样他们花了8000英镑购买了那部旧卡车， 并且在1999年4月1日用12000英镑收购了破产公司的股份。
4月2日，詹姆斯从卡车上摔了下去，跌断了一只胳膊和一条腿。安德鲁 到医院去看望他，告诉他不要担心，他自己会照顾好他们的企业，而且 只收取利润的10％作为工资，然后俩人平分企业收入。
审计学
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❖教 师： 洛阳师范学院商学院 张 承 ❖
❖
15188360932
❖E-mail: jackzcbest@
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❖ 上课问题：
学习要求
▪ 课前点名，注意上课纪律，有事要请假。
▪ 请上课跟随我积极思考，有任何疑问请随时举手。 ▪ 准备一个课堂练习本，随时动手练习。
1 960 8 820
汽车交易市场上二 手车的交易价
10 780
詹姆斯：(19600-1 960)的50％
8 820
19 600
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在此基础上，安德鲁和詹姆斯将以下列方式分配手中的现金：
詹姆斯：初始资本 10 000
分得利润
8 820
安德鲁：初始资本 10000
安德鲁把整个夏天的时间都用于到英格兰北部各地销售股票。
10月1日，安德鲁来到詹姆斯家，这时詹姆斯的身体已经康复。安德鲁从 皮包里拿出一叠钞票告诉詹姆斯，这是清理了他们的合伙企业后的收益 中属于詹姆斯的一份，总数是12960英镑。
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回答下面两个问题：
❖ 在1999年夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系? ❖ 如果你是詹姆斯，你现在会怎么做?
需要审计的原因分析 ——主要是降低会计信息风险
❖ 会计信息风险产生的原因： ❖ 信息提供人的目标与信息使用人的目标不一致； ❖ 信息不对称； ❖ 交易日趋复杂，使用者很难对会计信息的质量做
出评价；
❖ 交易量大，从而导致出错的可能性就大； ❖ 经济业务的不确定性增加。
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200
卡车折旧费
2000
净利润
54000
38000 16000
7200 8800
✓以此为基础，安德鲁的工资应该仅为880英镑 ✓毛利与预期有差异
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元芳，你怎 么看？
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修正后的报表
9000为合伙人提现 用于自己消费。
销售收入
63000 （54000（银行存款）+9000）
信息风险的成因
1. 数据遥远 2. 信息提供者的偏见或蓄意动机 3. 庞大的数据
减少信息风险
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为什么需要审计？
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【案例】：
安德鲁和詹姆斯是两个老朋友，1999年3月1日，在他俩30岁刚出头的时候， 他们被双双解雇了，每人收到了10000英镑的解雇津贴。詹姆斯说他要用这 笔钱去世界旅游。但是安德鲁看到了本地报纸上的一条出售破产公司股份 的广告，于是他建议俩人一同买下这家公司的股份，并且他进一步建议购 买一部旧卡车，他曾经在一个二手汽车销售商那里见过这部卡车，售价是 8000英镑。这样他们就可以开着这部卡车在英格兰北部各地加价销售这家 破产公司的股份。安德鲁认为他们可以以1英镑的价格买进股票，然后以 2.5英镑的价格销售出去。
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❖ 问题1： 詹姆斯：资本提供者 安德鲁：资本提供者、公司经营者
❖ 问题2： 投资回报率= （12960-10000）/10000×100% =29.6%
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疑问：安德鲁是否欺骗他？12960如何计算出来？
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安德鲁提供的账簿
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问题：在你看来，上述情况列示是否提高了对安德鲁代表詹 姆斯行使权益的信任？
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线索分析：
v 安德鲁从公司为他自己购买了这辆卡车。购买价格是如何 计算出来的，他准备用卡车来做什么?