论企业内部会计控制

论企业内部会计控制
摘要:会计信息对企业的决策者决策起着至关重要的作用,建立有效的企业内部会计控制对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力具有特别重要的意义。

本文结合企业实际情况探讨了企业内部会计控制的一些方法和实务,并指出了企业进行内部会计控制应注意的问题。

关键词:内部会计控制内部控制岗位定期轮换制
企业内部会计控制是企业内部控制的重要环节,同时它又是内部控制的基础。

如果没有财务会计信息系统的反映和监督作用的发挥,企业内部控制将是空洞和寸步难行的。

在大力提倡开展企业内部控制的今天,企业内部会计控制并不是要削弱,而是应该大力加强,企业制定并实施内部会计控制制度,具有深远的重大意义。

1 内部会计控制的意义和目标
内部会计控制是单位为了提高会计信息质量,保护资产安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

会计是反映企业财务状况、经营成果和现金流量,并对企业经营活动和财务收支进行监督的一项重要的管理活动。

会计信息系统利用会计技术和经营活动的数据资料反映企业的经营轨迹。

企业所有者的经营决策很大程度上是根据所提供的会计信息做出的。

因此,会计信息必须真实、准确、可靠。

而为使会计信息达
到上述要求,建立完善的企业内部会计控制制度就十分必要了。

有效的企业内部会计控制,可以对会计信息起到管理和监督的作用,从而提高会计信息的质量。

内部会计控制的根本目标就是保证会计信息的可靠性和所有者资产的保值增值,合理保证企业经营目标、财务目标和法规目标的实现。

2 企业内部会计控制的方法与实务
从企业会计管理角度来看,企业的内部会计控制系统是通过业务权限的设置、授权、准确的会计记录、及时的实物盘点以及公允的报告程序和方法进行的。

通过有效的会计控制,能够保证企业经营、财务信息的可靠性,保障所有者财产的安全,完整。

下面以中铁建设集团有限公司为例,谈一下企业加强内部会计控制应抓好的几个方面。

2.1 付款业务的内部会计控制
企业的采购与付款业务主要有两个方面:一是生产经营性的采购付款;二是日常管理性采购付款。

该业务关系到企业生产管理的顺利进行,受到生产计划、财务预算、管理需要等多部门、多因素影响,是发生频率较高的重要控制内容。

内部会计控制应该设置合理的岗位分工和授权原则,对请购与审批、采购与验收、付款与审核、会计记录报告进行系统控制,及时发现采购与付款业务活动中的差错和舞弊行为。

2.2 应收及预付款项的内部会计控制企业对应收、预付账款实施的控制方法一般如下
根据应收、预付账款的明细账户余额表定期编制应收、预付账款余额核对表,并根据该表做出对账单,定期与客户和往来供应商核对。

由财务部门定期编制应收、预付账款分析表,交由业务部门核对,从中分析是否存在虚列或错列或不能收回的应收账款和发票,对应收账款进行账龄分析等等。

销售部门和采购部门报销单据后,会计人员都要及时记账,在月末终了,编制出科目辅助余额表。

根据科目辅助余额表提供对各个供应商付款数据的发生额及余额,将这些往来供应商按照其归属的业务部门分类,做出应收、预付账款余额分析表,及时下发到各业务部门,由他们协助完成余额的分析工作。

具体方法是:各部门平时要对购销业务等发生的料款、发票登记台帐,到月底与财务部门提供的余额分析表进行核对,详细的记录出哪些金额是货物发出而发票未到、货物发出发票已到、还是货物未到为预付款等等,在分析表相应的项目填写清楚。

对于发票已到尚未报销的,财务部还要抽查是否确实已收到发票,并定期与往来单位对账。

这样不仅对企业的资金情况有了详细的了解,而且还能及时发现财务部门记账上的错误,保证了财务信息的准确性。

比如业务部门记录的对某供应商的预付款余额与财务部门分析表上的该供应商的余额不符,经查发现是财务部门记错了供应商明细账户。

2.3 存货的内部会计控制
企业存货的收入、存储、发出、盘点都是重要的控制关键点,运用合理的控制方法把握住这些环节就可以实现对整个业务循环的监控,达到事半功倍的效果。

具体的控制点主要有:存货业务活动的授权和审批点、资产验收和保管控制点、存货业务的单证控制点、权责划分控制点、监督稽核控制点、财务系统控制点。

2.4 各独立核算部门的内部会计控制对设立的建材部、车队等独立核算部门,企业应在账套里设置辅助账对这些部门进行独立核算每月终了从账上将他们发生的费用、收入、利润等数据统计出来,做成表格,发到相关部门,由他们与自己做的台账记录核对,以便起到财务的监督和牵制作用,这样也便于及时发现问题,改正错误。

2.5 会计岗位定期轮换制度
企业可以根据自身经营管理实践经验,对某些控制薄弱、易发生舞弊行为的岗位实行轮岗制度或强制休假制度。

例如,为了防止会计主管长期在同一个单位可能发生舞弊的现象,公司应制订会计主管定期轮换的制度,规定一个会计主管在一个单位任职的时间最长不得超过三年,三年后定期轮换到其他单位,通过轮换及时发现存在的错弊。

3 企业进行内部会计控制应注意的问题
在执行内部会计控制制度的过程中容易出现一些问题,比如有的
部门信息记录不及时,不完全,责任心不强。

此外,受成本效益原则的限制,内部会计控制大多针对日常大量发生的业务,对个别、偶然发生的业务建立控制较难等等。

因此,加强对相关工作人员的责任心和凝聚力,加强协同管理,才能保证企业内部会计控制更好的制定、贯彻和执行。

企业应把内部会计控制作为企业战略管理的重要组成部分,有效防范舞弊和财务风险,从而有利于企业经营目标的实现。

总之,内部会计控制系统是保证企业正常运转与管理效益的前提与基础。

内部会计控制系统必须与企业的组织形式、业务流程、管理模式以及企业的经营环境有较强的融合性,才能充分发挥其功能。

加强内部会计控制,提高管理水平、对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力具有特别重要的意义。

参考文献
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