《高级审计实务》PPT课件
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第三节 应付账款审计
一、应付账款的审计目标
确定资产负债表中记录的应付帐款是否存 在；确定所有应当记录的应付账款是否均已记 录；确定资产负债表中记录的应付账款是被审 计单位应当履行的现实义务；确定应付帐款期 末余额是否正确，应付账款是否以恰当的金额 包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰 当记录；；确定应付账款已按照企业会计准则 的规定在财务报表中作出恰当的列报。
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四、减值准备重要实质性程序
1.检查计提和核销
检查固定资产减值准备的计提和核销的批准 程序，取得并核对书面报告等证明文件。主要查 明固定资产减值准备的计提方法是否符合制度规 定，计提的依据是否充分，计提的数额是否恰当， 相关会计处理是否正确，前后期是否一致。
2.实施实质性分析程序
计算本期末固定资产减值准备数额占期末固定 资产原值的比率，并与期初该比率相比较，分析 固定资产的质量状况。
（3）获取被审计单位与其供应商之间的对账单 （应从非财务部门，如：采购部门获取），并将 对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调 节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录 的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定 应付账款金额的准确性。 （4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行 对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应 商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情 人员，查找有无未及时入账的应付账款 （5）.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资 产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库 单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认 相关负债是否计入了正编辑确ppt 的会计期间；
第十章 购货与付款循环
第一节 购货与付款循环概述 第二节 控制测试和交易的实质性
程序 第三节 应付账款审计 第四节 固定资产审计
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第一节 购货与付款循环概述
循环所涉及的主要凭证和会计记录 内容
本循环中的主要业务活动
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一、主要凭证和会计记录
1.订购单 2.发运凭证 3.验收单 4.卖方发票 5.付款凭单 6.转账凭证
7.付款凭证 8.应付账款明细账 9.库存现金日记账
银行存款日记账 10.卖方对账单
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二、主要业务活动
1.请购商品和劳务 2.编制订购单 3.验收商品 4.储存已验收的商品存货 5.编制付款凭单 6.确认与记录负债 7.付款 8.记录现金、银行编存辑ppt款支出
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第二节 控制测试和交易实质性程序
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三、累计折旧重要实质性程序
1.实质性分析程序 (1)总体合理性进行复核 (2)本期计提折旧/固定资产原值 (3)累计折旧/固定资产原值
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2.复核本期折旧费用的计提 (1)停止计提折旧情况：
① 提足折旧固定资产 ② 全额计提减值的固定资产 ③ 更新改造的固定资产 ④ 单独核算的土地 (2)计提部分减值准备的固定资产 (3)未使用、不需用和暂时不用照提折旧。
一、控制测试和交易的实质性程序
1. 所记录的采购确已收到商品或接受劳务 2.所发生的采购交易均已记录 3.所记录的采购交易估价正确
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二、固定资产的内部控制和控制测试
1.预算制度； 2.授权批准； 3.账簿记录制度； 4.职责分工制度； 5.资本性和收益性支出的区分制度； 6.固定资产的处置制度； 7.定期盘点制度； 8.维护保养制度。
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二、固定资产重要实质性程序
1.实质性分析程序 (1)固定资产原值与本期产品产量； (2)本期折旧额与固定资产总成本； (3)累计折旧与固定资产总成本； (4)修理及维护费用； (5)固定资产增加与减少； (6)固定资产的构成与增减变动。
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2.检查固定资产的增加 (1)外购固定资产 (2)在建工程转入 (3)投资者投入 (4)更新改造 (5)债务重组 (6)非货币性交易 (7)盘盈
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3.查找未入账的应付账款
（1）检查债务形成的相关原始凭证，如供 应商发票、验收报告或入库单等，查找有无 未及时入账的应付账款，确定应付账款期末 余额的完整性； （2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷 方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日 期，确认其入账时间是否合理；
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3.检查固定资产的减少 （1）检查授权批准文件 （2）检查会计处理及计价 （3）结合对应科目 （4）固定资产减少但未作会计处理？
①新增替换原有固定资产 ②分析营业外收支科目等 ③某产品停产（专有设备？） ④查询固定资产管理部门
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4.检查固定资产的所有权 5.实地观察 6.是否涉及关联方
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4.检查应付账款是否存在借方余额；
5.结合预付账款的明细余额，查明是 否在应付账款和预付账款两面同时 挂账的项目；结合其他应付账款的 明细余额，查明有无不属于应付账 款的其他应付款。
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第四节 固定资产和累计折旧审计
一、固定资产审计目标
确定资产负债表中记录的固定资产是否存在； 确定所有应记录的固定资产是否均已记录；确定记 录的固定资产是否由被审计单位所有或控制；确定 固定资产的计价方法是否恰当；确定固定资产的折 旧政策是否恰当；确定折旧费用的分摊是否合理、 一贯；确定固定资产减值准备的计提是否充分、完 整，方法是否恰当；确定固定资产、累计折旧和的 期末余额是否正确；确定固定资产、累计折旧和固 定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列编辑报ppt 。
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二、重要实质性程序
1.实质性分析程序 (1)本期期末余额与上期余额比较； (2)分析长期挂账的应付账款； (3)计算相关比率； (4)根据存货、主营业务收入和主营
业务成本的增减变动幅度分析。
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2.函证应付账款
应付账款一般不需要函证，但如果 控制风险较高，某应付账款明细账户较 大或被审单位处于财务困难阶段，则应 进行应付账款的函证。
第三节 应付账款审计
一、应付账款的审计目标
确定资产负债表中记录的应付帐款是否存 在；确定所有应当记录的应付账款是否均已记 录；确定资产负债表中记录的应付账款是被审 计单位应当履行的现实义务；确定应付帐款期 末余额是否正确，应付账款是否以恰当的金额 包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰 当记录；；确定应付账款已按照企业会计准则 的规定在财务报表中作出恰当的列报。
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四、减值准备重要实质性程序
1.检查计提和核销
检查固定资产减值准备的计提和核销的批准 程序，取得并核对书面报告等证明文件。主要查 明固定资产减值准备的计提方法是否符合制度规 定，计提的依据是否充分，计提的数额是否恰当， 相关会计处理是否正确，前后期是否一致。
2.实施实质性分析程序
计算本期末固定资产减值准备数额占期末固定 资产原值的比率，并与期初该比率相比较，分析 固定资产的质量状况。
（3）获取被审计单位与其供应商之间的对账单 （应从非财务部门，如：采购部门获取），并将 对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调 节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录 的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定 应付账款金额的准确性。 （4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行 对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应 商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情 人员，查找有无未及时入账的应付账款 （5）.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资 产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库 单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认 相关负债是否计入了正编辑确ppt 的会计期间；
第十章 购货与付款循环
第一节 购货与付款循环概述 第二节 控制测试和交易的实质性
程序 第三节 应付账款审计 第四节 固定资产审计
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第一节 购货与付款循环概述
循环所涉及的主要凭证和会计记录 内容
本循环中的主要业务活动
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一、主要凭证和会计记录
1.订购单 2.发运凭证 3.验收单 4.卖方发票 5.付款凭单 6.转账凭证
7.付款凭证 8.应付账款明细账 9.库存现金日记账
银行存款日记账 10.卖方对账单
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二、主要业务活动
1.请购商品和劳务 2.编制订购单 3.验收商品 4.储存已验收的商品存货 5.编制付款凭单 6.确认与记录负债 7.付款 8.记录现金、银行编存辑ppt款支出
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第二节 控制测试和交易实质性程序
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三、累计折旧重要实质性程序
1.实质性分析程序 (1)总体合理性进行复核 (2)本期计提折旧/固定资产原值 (3)累计折旧/固定资产原值
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2.复核本期折旧费用的计提 (1)停止计提折旧情况：
① 提足折旧固定资产 ② 全额计提减值的固定资产 ③ 更新改造的固定资产 ④ 单独核算的土地 (2)计提部分减值准备的固定资产 (3)未使用、不需用和暂时不用照提折旧。
一、控制测试和交易的实质性程序
1. 所记录的采购确已收到商品或接受劳务 2.所发生的采购交易均已记录 3.所记录的采购交易估价正确
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二、固定资产的内部控制和控制测试
1.预算制度； 2.授权批准； 3.账簿记录制度； 4.职责分工制度； 5.资本性和收益性支出的区分制度； 6.固定资产的处置制度； 7.定期盘点制度； 8.维护保养制度。
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二、固定资产重要实质性程序
1.实质性分析程序 (1)固定资产原值与本期产品产量； (2)本期折旧额与固定资产总成本； (3)累计折旧与固定资产总成本； (4)修理及维护费用； (5)固定资产增加与减少； (6)固定资产的构成与增减变动。
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2.检查固定资产的增加 (1)外购固定资产 (2)在建工程转入 (3)投资者投入 (4)更新改造 (5)债务重组 (6)非货币性交易 (7)盘盈
编辑ppt 20
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3.查找未入账的应付账款
（1）检查债务形成的相关原始凭证，如供 应商发票、验收报告或入库单等，查找有无 未及时入账的应付账款，确定应付账款期末 余额的完整性； （2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷 方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日 期，确认其入账时间是否合理；
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3.检查固定资产的减少 （1）检查授权批准文件 （2）检查会计处理及计价 （3）结合对应科目 （4）固定资产减少但未作会计处理？
①新增替换原有固定资产 ②分析营业外收支科目等 ③某产品停产（专有设备？） ④查询固定资产管理部门
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4.检查固定资产的所有权 5.实地观察 6.是否涉及关联方
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4.检查应付账款是否存在借方余额；
5.结合预付账款的明细余额，查明是 否在应付账款和预付账款两面同时 挂账的项目；结合其他应付账款的 明细余额，查明有无不属于应付账 款的其他应付款。
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第四节 固定资产和累计折旧审计
一、固定资产审计目标
确定资产负债表中记录的固定资产是否存在； 确定所有应记录的固定资产是否均已记录；确定记 录的固定资产是否由被审计单位所有或控制；确定 固定资产的计价方法是否恰当；确定固定资产的折 旧政策是否恰当；确定折旧费用的分摊是否合理、 一贯；确定固定资产减值准备的计提是否充分、完 整，方法是否恰当；确定固定资产、累计折旧和的 期末余额是否正确；确定固定资产、累计折旧和固 定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列编辑报ppt 。
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二、重要实质性程序
1.实质性分析程序 (1)本期期末余额与上期余额比较； (2)分析长期挂账的应付账款； (3)计算相关比率； (4)根据存货、主营业务收入和主营
业务成本的增减变动幅度分析。
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2.函证应付账款
应付账款一般不需要函证，但如果 控制风险较高，某应付账款明细账户较 大或被审单位处于财务困难阶段，则应 进行应付账款的函证。