审计目标与审计范围

审计目标与审计范围

（后面各章的基础，很重要）

一、我国独立审计的总目标：是对被审单位会计报表的合法性和公允性表示意见。

二、审计具体目标及其确定

审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。

一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标;

项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标（属于特性目标）(有两年考项目目标答)

（一）被审计单位管理当局对会计报表的认定

1、存在或发生：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，利润表所列各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。

需要注意的是"存在或发生"认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。它主要与会计报表组成要素的高估（也称"夸大错误"）有关。

2、完整性认定：在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都列入了。

这里须注意，有关"完整性"的认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。

可见，"完整性"认定与"存在与发生"认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称"缩小错误"）有关。

3、权利和义务认定：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务，须注意该认定只与资产负债表的组成要素有关。

4、估价或分摊认定：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。

"估价或分摊"认定包括定性和定量两方面。具体包括所有报表项目，涉及金额、遵循会计原则、适当的会计估计、总值和净额、计算过程的正确性

该认定还涉及管理当局的会计估计的合理性。

5、表达与披露认定：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都表达适当，且披露充分。

（二）具体审计目标（考过两次简答，1次综合，3次客观）

三、审计过程与审计目标的实现（从来一分不考）

四、审计业务约定书与审计范围

审计业务约定书：会计师事务所与委托人（往往是董事会）共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。（一）签署审计业务约定书之前应做的工作（96－00年都考客观题）

1、明确审计业务的性质和范围：会计师事务所在和委托人签约前，首要的工作是使双方对审计业务的性质、范围取得一致的看法。

审计业务一般有年度报表审计、专项审计和期中审计

2、初步了解被审计单位的基本情况

（1）一方面可以确定是否接受委托人的委托;

（2）另一方面可以安排进一步的审计工作。

①业务性质、经营规模和组织结构②经营情况和经营风险③以前年度接受审计的

情况④财务会计机构及工作组织⑤其他

注意：两次的了解应进行区分，签约前是初步了解，签约后编写计划时是系统的了解。

3、会计师事务所评价专业胜任能力

(1)评价执行审计的能力;(2)评价独立性;(3)评价保持应有谨慎的能力。

4、商定审计收费（新）

(1)专业服务所需的知识和技能;

(2)所需专业人员的水平和经验;

(3)每一专业人员提供服务所需的时间;

(4)提供专业服务所需承担的责任。

5、明确被审计单位应协助的工作: 在注册会计师实施现场审计之前，被审计单位应当将所有的会计资料准备齐全;而在审计过程中，被审计单位的财会人员应当对注册会计师的询问给予解释和配合，并在适当的地方为注册会计师代编工作底稿。

（二）审计业务约定书的内容（考试方法：①写出报告，考生挑错；②起草部分报告；③写出内容的名称，指明依据）

1.签约双方的名称。

2.委托目的。

3.审计范围。

4.会计责任与审计责任。

审计责任是指注册会计师应依照独立审计准则出具审计报告，并对发表的意见负责;而被审计单位的会计责任是指建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法和完整。

5、签双方的义务。

会计师事务所应履行的主要义务有两个方面：第一，按约定时间完成审计业务，出具审计报告；第二，对在执行业务过程中获悉的商业秘密保密。

被审计单位应履行的主要义务主要有：第一，及时提供注册会计师审计所需要的全部资料；第二，为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；第三，按约定条件，及时足额支付审计费用。

6、报告罪时间要求。

7、审计报告的使用责任。

审计报告的使用应当与委托目的相关，委托人须正确使用。如使用不当而造成的后果，与会计师事务所和注册会计师无关。

8、审计收费。

9、审计业务约定书的有效期间。

10、违约责任。

11、签约时间。

12、其他有关事项。

（三）审计范围（可能简答，不过可能性不大）

就会计报表而言，凡与被审计单位会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料，均属于会计报表的审计范围。

审计范围：

1.确定基础性会计记录和其他资料中所包含的信息是可靠，是否能够成为编制会计报表的依据。

2.确定有关信息、资料是否在会计报表中得到恰当的反映。（1、2与会计报表有关的资料）

3.考虑以下影响注册会计师形成审计结论的因素：（与注册会计师审计有关）

①由于判断贯穿于注册会计师工作的全过程

②由于证据的局限性，即注册会计师可能得到的证据有很多是说服性而非结论性的

③由于审计工作的测试性质和其固有的局限性

④内部控制固有的局限性等因素的影响

⑤如果审计在范围上受到重要的局部限制，以致使注册会计师不能或难以确定所发现的问题对会计报表的影响，注册会计师应根据被限制审计的范围对会计报表整体反映影响程度等具体情况，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。