《会计学原理第七章》PPT课件

其次，在审批后，根据处理意见，编制记账凭证， 登记有关账簿。
会计ppt
29
主要账户 1、待处理财产损溢 本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种
出纳员：
会计ppt
16
（二）银行存款的清查
清查方法：将银行存款日记账与银行对帐单进 行核对
会计ppt
17
未达账项：
1、企业已收，银行未收 2、企业已付，银行未付 3、银行已收，企业未收 4、银行已付，企业未付
会计ppt
18
银行存款余额调节表
年月日
项目
金额
项
单位：元
目
金额
银行存款日记 账余额
加：银行已收， 企业未收
名 余 相 金额 账 账 收 账 议
称 额符
项项回项账
金
账项
额
项
清查人员签章：
会计签章： 会计ppt
经管人员签章： 28
第四节 财产清查结果的处理
财产清查结果的处理一般分为两个步骤：
首先，在审批前，先将已查明属实的盘盈、盘亏 及损失数，根据有关原始凭证编制记账凭证，并据以 登记有关账簿，达到账实相符；
会计ppt
12
来源：中国新闻网 2010年05月08日
借款单与白条
借款单
年月日
借款单位：
借款事由：
借款金额：人民币（大写）
￥
本单位负责人意见：
借款人：（签章）
领导批示： 会计主管核批：付款记录：
年 月 日以第 号 支票或现金支出凭证付讫
白条是单位或个人开具的、没有固定格式、不具备规定内 容的非正式原始凭证。
我公司与贵公司往来账列示如下：
截止日期 贵公司欠 欠贵公司
备注
结论：1、数据无误 （签章）
2、数据不符，请列明不符金额
（日期）
会计pp（t 签章）
（日期） 27
往来账项清查表
会计科目：
年月日
明 账 清查结果 发 核对不符原因分析 备
细面
生
注
账 结 核 核对 日 错 未 无 拒 有 其
户 存 对 不符 期 误 达 望 付 争 它
（二）局部清查
对部分财产物资进行盘点与核对。主要是对货 币资金、存货等流动性较大的财产进行清查。
会计ppt
3
二、按财产清查的时间分类 （一）定期清查 一般在月末、季末和年末进行 （二）不定期清查 临时性清查
会计ppt
4
三、按财产清查的执行单位 （一）内部清查 （二）外部清查
会计ppt
5
第三节 财产清查的方法
减：银行已付， 企业未付
调节后余额
银行对账单余额
加：企业已收， 银行未收 减：企业已付， 银行未付 调节后余额
会计ppt
19
＝
会计ppt
20
（三）实物的清查
会计ppt
21
清查方法： 1、实地盘点法 2、技术推算法
对实物资产的数量进行清查的同时，还应注意 实物的质量品质。
财产清查过程中，实物保管人员和盘点人员必 须同时在场。对盘点结果，逐一编制“盘存单”。
缺点：增加了会计人会员计pp的t 日常工作量
9
（二）实地盘存制
本期减少数＝账面期初余额＋本期增加数－期 末盘存结存数
优点：减少了账簿登记的工作量
缺点：盘点实存数就是账存数，二者之间不存在
制约和核对关系，平时不反映财产物资的结存数和减
少数，不利于加强财产物资的管理；倒挤出减少数，
不利于保护财产安全完整，也不能正确反映企业经营
盘点人签章：
会计签章：
会计ppt
24
（四）往来款项的清查方法
会计ppt
25
清查方法：发函询证
对方单位核对相符，在询证函上盖章后退回；若 核对不符，应将不符项目在询证函上注明或另抄对账 单退回，作为进一步核对的依据。
企业收到各有关单位退回的对账单后，应据以编 制“往来账项清查表”。
会计ppt
26
询证函
用白条充当原始凭证是不符会计合ppt制度要求的。
13
借款凭证
会计ppt
14
库存现金盘存单
单位名称：
年月日
票面 壹佰
数量
元
把（百张）
卡（廿张）
尾款数
…… 壹元 伍角 …… 壹分
会计主管：
出纳：
会计ppt
15
单位名称：
现金盘点报告表
年月日
单位：元
对比结果 账存金额 实存金额 盘盈 盘亏
备注
盘点人：
还打了借条，想着日后还回去。赵某常对李某说：
“反正从单位拿钱也没人知道。”于是在赵某的鼓励
下，李某采取以现金支票提现不入账、收款不入账等
手段多次挪用单位公款累计192万余元。其中，赵某多
次指使、欺骗、威胁李某挪用公款数额60余万元。
2009年4月，李某得知有关部门要审计账目，这
才慌了神。经全家人商量，李某决定自首。
合同等重要单据文件。
会计ppt
7
（二）财产清查工作
核对财产物资和往来款项的账簿记录与实际数 额是否相符。
（三）清查结束工作
对清查结果进行处理
会计ppt
8
二、财产物资清查的盘点制度
（一）永续盘存制（账面盘存制）
账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加数－本期 减少数
优点：财产物资的增减变动及其结存数及时在账 簿上得到完整反映，手续严密，有利于加强财产物资 的管理；可以将账存数与实存数相核对，以查明账实 是否相符。
第九章 财产清查
会计ppt
1
第一节 概述
财产清查是指通过货币资金、实物资产和往来款 项的盘点和核对，查明账存数与实存数是否相符的一 种专门方法。
造成账实不符的原因主要有自然因素与人为因 素。
会计ppt
2
第二节 财产清查的种类 一、按财产清查的范围分类 （一）全面清查
对企业全部财产物资进行盘点与核对
成果。实地盘点工作量大
会计ppt
10
三、财产清查的方法
（一）现金的清查 现金清查一般采用突击实地盘点。首先查明库存 现金的实有数，再与现金日记账的账面余额核对。
会计ppt
11
卫生局女出纳挪用公款192万
李某任通州区卫生局出纳。2005年，李某从单位
“借出”了一笔款替男友赵某租房子，从此开始大着
胆子挪用公款。从单位“借出”第一笔款项时，李某
一、财产清查的一般程序 （一）财产清查准备工作
包括组织准备和业务准备两个方面。
1、组织准备。组成清查小组、制定清查计划、 明确清查范围对象等。
2、业务准备。
（1）会计部门登记所会有计p经pt 济业务
6
（2）物资管理部门做好财产物资的入账工作。 （3）准备好计理器具和清查用的各种登记表格。
（4）取得银行存款、银行借款和款项结算的对账单、
会计ppt
22
盘存单
单位名称： 财产类别：
盘点时间：
编号： 存放地点：
序号 名称 规格 计量 盘点 单价 金额 备注 单位 数量
盘点人签章：
保管人签章：
会计ppt
23
实存账存对比表
单位名称：
年月日
编号：
序 名 规 计 单 实存 账存 盘盈 盘亏 备
号称格量价
注Leabharlann Baidu
单 数金数金数金数金 位 量额量额量额量额