财政学 第十一章

《财政学》(第六版） 陈共 主编
第三节 农村税费改革
2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议， 庄严宣布在全国范围内彻底取消农业税
取消农业税的历史意义
1．取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性 ． 事件。 事件。 2．体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。 ．体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。 3．工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入， ．工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入， 加快新农村建设，消除城乡差别。 加快新农村建设，消除城乡差别。
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二、商品税和所得税改革
（一）商品税改革 （二）所得税改革
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第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向
三、资源税和财产税改革
（一）资源税改革 （二）财产税改革
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第三节 农村税费改革
一、农村税费改革的内容
(the nature of reform in tax and charges in the country)
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第三节 农村税费改革
二、全国范围取消农业税 （一）我国原来的农（牧）业税收制度 我国原来的农（ （二）取消农业税及其历史意义
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第三节 农村税费改革
我国原来的农（牧）业税收制度 我国原来的农（
1．农业税 ． 2．牧业税 ． 3．农业特产税 ．
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第三节 农村税费改革
一、农村税费改革的内容
（一）农村税费改革的由来 （二）农村税费改革的方针和主要内容
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第三节 农村税费改革
农村税费改革的方针和主要内容
1．农村税费改革的方针 ． （1）原则：“减轻、规范、稳定” ）原则： 减轻、规范、稳定” （2）目标：“三个确保” ）目标： 三个确保” 2．农村税费改革的主要内容 ． 3．农村税费改革已经取得明显效果 ．
第十一章 税收制度和税收管理制度改革
第一节 工商税制改革 第二节 我国工商税制改革的基 本思路和方向 第三节 农村税费改革
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Chapter 11
The reform in the tax system and tax administration
11.1 The reform in the tax system of industry and commerce 11.2 Basic idea and direction of the reform in the tax system of industry and commerce 11.3 The reform in tax and charges in the country
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第一节 工商税制改革
二、世界税制改革的实践
所得税：降低税率、拓宽税基、 （一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 （二） 一般消费税：普遍开征增值税、提高标准 一般消费税：普遍开征增值税、 税率、 税率、制定标准化的增值税 开征“绿色税收” （三） 开征“绿色税收”，重视税收对生态环境 保护的作用
二、全面范围取消农业税
(cancel the agricultural tax in the range of the whole country)
三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果 推进农村综合改革，
(propel the comprehensive reform in country, protect the achievement for countryside taxes reform)
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第一节 工商税制改革
一、工商税制改革的主要理论 工商税制改革的主要理论
(the leading theory of tax reform of industry and commerce)
二、世界各国税制改革的实践
(practice of tax reform in developed country)
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第三节 农村税费改革
三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的 推进农村综合改革， 成果
（一）以“黄宗羲定律”为戒，防止反弹 黄宗羲定律”为戒， （二）积极推进农村综合改革
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第三节 农村税费改革
黄宗羲定律
明末清初的思想家黄宗羲在研究历代赋税制度更迭演 变的基础上发现：每次农村税费改革， 变的基础上发现：每次农村税费改革，农民负担在下 降一段时间后，由于种种原因， 降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改 革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。 革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。该种 现象被称为“黄宗羲定律” 现象被称为“黄宗羲定律”。
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第一节 工商税制改革
最适课税论的主要内容
1．直接税与间接税搭配理论 ． 2．最适商品课税理论 ． 3．最适所得课税理论 ．
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第一节 工商税制改革
直接税与间接税搭配理论
（1）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替 ）直接税与间接税应当是相互补充， 代 （2）税制模式的选择取决于政府的政策目标 ）
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第一节 工商税制改革
一、工商税制改革的主要理论 工商税制改革的主要理论
（一） 公平课税论 (theory of equitable taxation) ( 二) 最适课税论 (theory of optimal taxation) （三） 财政交换论 (theory of fiscal exchange)
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第一节 工商税制改革
最适商品课税理论
（1）逆弹性命题 ） （2）最适商品课税要求开征扭曲性税收 ）
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第一节 工商税制改革
最适所得课税理论
（1）所得税的边际税率不能过高 ） （2）最适所得税率应当呈“倒U型” ）最适所得税率应当呈“ 型
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第二节
我国工商税制改革的基本 思路和方向
一、工商税收制度改革的基本思路 二、商品税和所得税改革 三、资源税和财产税改革 四、及早建立绿色税收体系——环境税 及早建立绿色税收体系——环境税 ——
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第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向
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本章小结
【关键词】 关键词】
狭义税收管理 广义税收管理 农村税费改革 黄宗熙定律
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本章小结
【复习与思考】 复习与思考】
1．简述公平课税论 ．简述公平课税论 2．简述税收最适论 ．简述税收最适论 3．简述财政交换论 ．简述财政交换论 4．简述世界税制改革的的实践和趋势 ．简述世界税制改革的的实践和趋势 5．简述开征绿色税收的社会经济意义 ．简述开征绿色税收的社会经济意义 6．简述我国各类改革的基本思路： 商品税、所得税、资源 ． 简述我国各类改革的基本思路： 商品税、 所得税、 我国各类改革的基本思路 财产税、 税、财产税、环境税 7．简述我国取消农业税的缘由极其重大历史意义 ．
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第一节 工商税制改革
公平课税论的基本思想： 公平课税论的基本思想：
1．主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵 ．主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平， 向公平留给政治程序去解决。 向公平留给政治程序去解决。 2．把税收问题与政府支出政策分开讨论。 ．把税收问题与政府支出政策分开讨论。 3．以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。 ．以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。 4．主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论 ．主张按纳税能力来纳税， 来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力） 来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间 消费加上应计净财富的变化， 消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流 量。
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第一节 工商税制改革
财政交换论的主要内容 1．对政府征税的能力必须从宪法上予以限制 ． 2．财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构， ．财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构， 将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内 3．宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于 ．宪法对政府可利用的税基性质进行限制， 确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的 意愿 4．要从宪法上制约政府制定税收差别待遇 ． 5．政府应该取消对资本的课税 ．