《财经法规与会计职业道德》培训课件

立 新账 19 4.交接人员的责任。
第六节 法律责任
一、形式
1.刑事责任
2.民事责任
3.行政责任
二、种类
限改、罚款、处分、吊证、追究刑事责任
三、法律责任 1.县 财政部门 （10点）
限改+罚款
单位 个人
3000-50000 2000-20000
国家工作人员 处分、吊证
20
第六节 法律责任
2.县 财政部门 通报+罚款 （伪造、变造、隐匿、销毁）
12
第三节 会计核算
四、财务会计报告 1.以经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 2.单位负责人是财务会计报告第一责任者 3.签章 4.结账：期末最后一天 5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，
其编制依据应当一致 6.按规定期限、对象报送
6天 15天 60天 4个月 5个月 13 五、会计档案 不得随意销毁
个月 50000元
不定额
同 自出票 现金支票
城 日起10 转账支票
天
普通支票（划线
支票只能转账）
第一节 概念
名称
定义
范围 期限
分类
4 信用卡 商业银行向个人和单位发行凭其向 同城 特约单位购物消费存取现金载体 异地
贷记卡 准贷记卡
5 汇兑 汇款人委托银行将款支付给收款人 异地 结算方式
电汇 信汇
6 托收承 根据购销合同由收款人发货后委托 异地 付 银行向异地付款人收取款项由付款 人向银行承认付款的结算方式
7
第二节 会计工作管理体制 （统一领导分级管理）
4.会计监督检查 中国会计学会接受财政部门的业务指导、监督和管理， 地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督
8
第二节 会计工作管理体制 （统一领导分级管理）
二、会计工作的自律管理
社会
1.中国注册会计师协会
2.中国会计学会
判断：所谓会计工作的自律就是会计人员自我约束、
37
第一节 概念
三、分类 （一）按对象分类（最基本） 1.流转税：增值税、消费税、营业税、关税 2.所得税：企业、个人 3.财产税：房产税、车船税 4.行为税：城建税、印花税、车辆购置税 5.资源税：土地使用税
38
第一节 概念
（二）按管理权限分类 1.中央税：消费税、关税 2.地方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房
4
第一节 会计法律制度的构成
三、国家统一的会计制度 1.国务院财政部门 2.依据《会计法》 3.关于会计核算会计监督会计机构和会计人员以及 会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规 范性文件。
5
第二节 会计工作管理体制 （统一领导分级管理）
一、会计工作的行政管理
政府
财政部门及其职能：
1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实
第五节 会计机构和会计人员
三、会计从业资格
1.会计从业资格证书的适用范围 全国
2.会计从业资格的取得 注意报名条件和免试条件
及五年的规定
3.会计从业资格证书管理：两个90天、一个6个月
4.变更登记
学历 学位 职称
5.会计人员的继续教育：概念、对象、特点、内容、
形式和学时要求
17
第五节 会计机构和会计人员
银行签发承诺自己在见票时无条 件支付确定金额给收款人或持票 人的票据
出票人签发委托银行见票时无条 件支付确定金额给收款人或持票 人的票据签发空头支票处5%但 不低于1000元罚款，企业赔偿
范围 期限
分类
同 自出票 实际金额大于票
城 日起1 面金额汇票无效，
异 个月 地
小于按实际金额 结算
同 自出票 定额：1000元 城 日起2 5000元10000元
四、会计专业职务与会计专业技术资格 1.会计专业职务 2.会计专业技术资格
分高、中、初三个级别； 中、初级实行全国统一考试制度； 高级考评结合（三年） 判断：报名参加会计专业技术中级资格考试人 员，都必须具备规定的学历或学位条件。（√）
18
第五节 会计机构和会计人员
五、会计工作岗位的设置 P31 1. 四原则 2.不属于会计岗位 六、会计人员的工作交接 1.交接范围：调动、离职、因病 2.监交：①一般会计人员…②会计机构负责… 3.事宜：移交清册一式三份；签名或盖章；不得另
33
第四节 票据结算
一、概念：一定财产有价证券 二、特点： 1.以支付一定金额为目的； 2.依据签发的有价证券； 3.由出票人自行支付或委托他人支付； 4.均有提示付款期限； 5.我国《票据法》规定票据均为记名票据，通过交付转 让或背书转让予以流通。
34
第四节 票据结算
三、当事人
基本当事人：出票人、收款人、付款人
第二节 现金管理
二、限额：日常零星支付允许留存现金的最高限额 1.一般3~5天 2.偏远5~15天 三、基本要求：不坐支现金，不白条抵库、不公款 私存、不设小金库
29
第二节 现金管理
四、内部控制 1.钱账分管制度 2.收支授权审批制度 3.清查制度 4.日清月结 5.单位负责人对内控的健全、有效、安全负责 6.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程
30
第二节 现金管理
下列各项中可以使用现金的有（ ） ABC
A.发给公司贾某的800元奖金 B.向农民收购农产品的1万元收购款 C.差率人员携带2000元差旅费 D.支付给公司临时工王某2000元劳务报酬31
31
第三节 银行结算账户
一、概念：人民币活期帐户 二、分类：（银行结算账户档案保管10年） 1.存款人不同 单位、个人 2.用途不同※ （1）基本（只能有1个）办理日常转账结算和现金收付及其 工资、奖金和现金 （2）一般：借款业务、现金交存、不能提现。 （3）专用：特定用途 （4）临时：设立临时机构、异地临时经营活动和注册验资。 最长不得超过2年
自我控制的过程。（ × ）
三、单位会计工作管理
内部
1.单位负责人是责任主体
真实、完整
2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 从证，
会计师，3年以上。
9
第三节 会计核算
一、总体要求
1.会计核算依据 实际发生
2.对会计资料的基本要求 真实、完整
二、会计凭证
（一）原始凭证：经济业务发生时由经办人员直接
产 税 3.共享税：增值税、所得税、证券交易印花税 四、税法要素（三要素：纳税人、征税对象、税率） 1.纳税人：征税主体。 39 2.征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务
第一节 概念
3.征税对象：客体。 4.税目：税的具体项目（广度） 5.税率：（核心）（深度） 比例~：同一征税对象不论金额大小均按同一比例纳 税。如：企业所得税 累进~：征税对象金额大小实行等级递增的税率。包 括全额~、超额~、超率~。 定额~：固定税额
第一节 概念
三、支付结算的3基本原则※ 1.恪守信用履行付款原则 2.谁的钱进谁的账 3.银行不垫款原则 四、支付工具（附表） 五、基本要求 1.真实 2.注意出票日期的填写规定
24
第一节 概念
名称
1 银行 汇票
2 银行 本票
3 支票
25
定义
出票人银行签发在其见票时按实 际结算金额无条件支付给收款人 或持票人的票据
验货： 10000元 10天 起点（书 验单： 店1000元） 3天
7 委托收 收款人委托银行向付款人收取款项 同城
26
款 的结算方式
异地
第一节 概念
名称
8 商业 汇票
定义
收款人付款人签发由承兑 人在指定日期向收款人或 背书人支付款项的票据 （个人不得使用）
范围
同城 异地
期限
出票日起1 个月。到期 日起10天。 最长6个月
3.内容 4＋1 三、社会监督 1.注会及其所在的会计师事务所的业务范围 2.注册会计师审计与内部审计的关系 注意3区别2责任
15
第五节 会计机构和会计人员
一、会计机构的设置 会计业务、3因素及回避制 度 二、代理记账 1.概念及3类型 2.代理记账的业务范围：范围、双方义务及法律 责任 判断：委托代理记账机构办理会计业务不改变单 位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。 16 （√）
32 （5）个人：活期储蓄，不得转账
第三节 银行结算账户
3.开户地不同：本地和异地（单位和个人均可开立） 三、开立、变更和撤销 1.开立（3天后可使用） 临时：注册验资不需要人行批准 2.变更（5个工作日）名称、法人代表人或主要负责 人、住址及其他开户资料发生变更。不包括：经营 范围等。 3.撤销（5个工作日）
《财经法规与会计职业道德》讲义
编者： 2012年11月
1
第一章 会计法律制度
2
第一节 会计法律制度的构成
一、会计法律 1.《会计法》1999年修订，2000年7月1日实施；全国 人大及常务委员会制定；共七章52条 2.《注册会计师法》
3
第一节 会计法律制度的构成
二、会计行政法规 国务院 某些方面会计关系 1.《总会计师条例》国务院特别规定了全民所有制大 中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的 单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重 叠的副职。 2.《企业财务会计报告条例》。
分类
1出票后定期付款 2见票后定期付款 3定日付款 注意1贴现 2转贴现3再贴现
1.支票不得另外记载付款日期。另外记载付款日期，该记载无 效。（√） 2.签发空头支票是一种违法行为。（√）
27
第二节 现金管理
一、范围 1.工资、津贴 2.个人劳务报酬 3.奖金 4.劳保、福利和个人其他支出 5.向个人收购物资 6.差旅费 7.1000元结算起点以下的零星支出 28 8.中国人民银行规定的其他使用现金的情况
第四节 会计监督
一、单位内部会计监督
1.主体：会计机构、会计人员
2.对象：经济活动
3.要求：四个明确※
Hale Waihona Puke Baidu
相关职责、重要事项、财产清查、内部审计
4.职权（1）拒绝或纠正
（2）账实不符
14
第四节 会计监督
二、政府监督 1.主体：财政、人行、税务、审计等 2.对象 财政部门：会计行为、会计资料
税务、人行、审计、证监、保监：会计资料
施
2.会计市场管理包括会计市场的准入管理、 过
程
的监管和会计市场退出管理。注意代理记账机构
的申请4条件
6
第二节 会计工作管理体制 （统一领导分级管理）
3.会计专业人才评价 （1）《会计法》明确规定，对认真执行《会计法》 忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员给以 精神或物资奖励 （2）3年一次 10名 （3）会计专业技术资格考试由财政部门组织实施， 人力资源和社会保障部门监督指导
四、权利与义务
付款请求权 追索权
五、签章
1.单位：单位盖章加法人或授权人签名或盖章
2.个人：签名或盖章
六、记载事项
绝对：票据名称、收款人、确定金额、出票日期、签章、无
条件支付的承诺
35 七、违反结算的罚则 P71
第三章 税收法律制度
36
第一节 概念
一、概念：国家为了满足社会公共需要、实现国 家职能、凭借政治权力、强制地、无偿地、固定 地取得财政收入的一种方式。 二、特征： 1.强制性 2.无偿性 3.固定性
取得或填制用以表明某项经济业务已经发生或完成
并明确有关经济责任的一种凭证。
1.对不真实、不合法原始凭证不予受理并且报告单 位
10
负责人； 2.对不准确、不完整原始凭证予以退回要求更正补
第三节 会计核算
（二）记账凭证：经济业务事项按其性质加以分类、 确定会计分录并据以登记会计账簿的凭证。 1.根据审核无误的原始凭证填制； 2.除结账和更正错账外记账凭证必须附有原始凭证。
单位 5000-100000 个人 3000-50000 国家工作人员 撤职、开除、吊证
3.授意、指示、强令 5000-50000
4.打击报复 3年以下或拘役
21
恢复其名誉和原有职务、级别
第二章 支付结算法律制度
22
第一节 概念
一、概年：现金、票据、结算凭证及信用卡结算方 式给付货币、资金清查的行为 二、特征 1.银行是支付结算的中介机构（人行批）主体：银行、 合作社、单位及个人 2.支付结算是一种要式行为 3.支付结算的发生取决于委托人的意志 4.集中统一分级管理 23 5.支付结算必须依法进行《票据法》1996年1月1实施
11
第三节 会计核算
三、会计账簿 （一）设置：除个体工商户外所有单位都必须依法 设账，不得私设账簿。 （二）登记 1.以经过审核的会计凭证登记 2.对账：账证、账账、账实、账表相符 3.实行会计电算化的单位，其账簿登记也应合规 判断：采用电子计算机进行会计核算的单位应当保 存打印出的纸质会计档案。（√）
40
第一节 概念
起征点：是指在计税依据达到国家规定的数额开始 征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征 税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而 不是仅就超过部分征税。 免征额：是指在计税依据总额中免予征税的数额。 它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数 额。免征额部分不纳税只对超过免征额的部分。