海关稽查

五、企业稽查（之一般贸易稽查）
１、一般贸易的概念 一般贸易指有进出口经营权的企业，从境外 购入国内所需的各种物资，对外付汇，并履 行缴纳关税和其他进口环节税费的义务，或 有进出口经营权的企业组织境内商品销往境 外，取得外汇的一种贸易方式。 一般贸易的主体主要有两大类： 一类是商品流通企业，如外贸公司；另一类 是生产企业，如工业企业。
被稽查人近三年来的进 《稽查通知书》送达之日起 出口业务情况，是对企 前1年内被稽查人的全部进 业的一次全面体检。 出口活动为稽查范围 风险程度较低或风险未 被动式，一般以大型或较大 确定的企业和单位为重 型企业为重点 点
稽查 重点
稽查 方法
稽查 目标
以符合性测试为主，辅以较 符合性测试与实质性测 低审查程度的实质性测试， 试并重，对企业全部进 重点是测试企业与进出口有 出口活动进行全面稽查 关的内控制度 验证企业守法状况，促进企 保障海关监管、税收和 规范被稽查人进出口行 业守法自律，为减轻一线通 贸易安全，防范走私违 为 关监管压力和企业分类管理 法活动 提供支持
海 关 稽 查
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一、了解海关稽查 二、海关稽查建立的背景 三、海关稽查的概念 四、海关稽查方式 五、企业稽查（之一般贸易稽查）
一、了解海关稽查
（一）是什么 （二）干什么 （三）怎么干
（四）将怎样
二、海关稽查建立的背景
两个矛盾
一是业务量日益增大与管理资源相对不足; 二是严密监管与高效运作。 两大矛盾贯决定着海关稽查的历史使命，也决定 着海关稽查的发展方向
海关稽查的概念
《中华人民共和国海关法》（以下简称《海 关法》）第四十五条规定“自进出口货物放 行之日起三年内或者在保税货物、减免税进 口货物的海关监管期限内及其后的三年内， 海关可以对与进出口货物直接有关的企业、 单位的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及 其他有关资料和有关进出口货物实施稽查。 具体办法由国务院规定。”
海关稽查的概念
《稽查条例》第二条规定“本条例所称海关 稽查，是指海关自进出口货物放行之日起3 年内或者在保税货物、减免税进口货物的海 关监管期限内，对被稽查人的会计帐簿、会 计凭证、报关单证以及其他有关资料（以下 统称帐簿、单证等有关资料）和有关进出口 货物进行核查，监督被稽查人进出口活动的 真实性和合法性。”
五、企业稽查（之一般贸易稽查）
海关一般贸易稽查的主要内容包括： （1）会计资料 （2）报关单证 （3）与进出口活动有关的其他资料 （4）有关进出口货物
五、企业稽查（之一般贸易稽查）
6、一般贸易稽查的重点 （1）进出口货物的申报价格 A、申报价格真实性 B、申报价格完整性 C、其他应当计入完税价格的费用 D、是否涉及转移定价
海关稽查的概念
稽查的目的


直接目的：监督、检查被稽查人进出口活动的真 实性、合法性和规范性 根本目的：通过有计划、分步骤的稽查，规范企 业的进出口行为，提高进出口企业守法自律意识， 防范和减少企业违法行为的发生，从而提高通关 效率，维护正常的进出口秩序，保障国家税收。
海关稽查的概念
海关稽查的任务
稽查准备 稽查实施
稽查处理
稽查评估和稽查结果应用
海关稽查的发展
曲折的发展
1、职能定位的模糊 2、机构的变迁
大监管体系建设中稽查发展的新机遇
海关稽查是现代海关制度的重要组成部分，是构建 综合治税大格局的重要防线，是优化海关管理、规 范海关执法的有效手段，是解决海关面临双重矛盾 的重要途径，是中国海关与国际海关通行规则相接 轨、履行国际义务的重要力量
海关稽查的概念
1997年《中华人民共和国审计法实施条例》 审计：审计机关依法独立检查被审单位账册资料和 资产，监督财政、财务收支真实、合法和效益的行 为。 2010年，《中华人民共和国审计法实施条例》修订 版 审计：指审计机关依法独立检查被审计单位的会计 凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收 支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、 财务收支真实、合法和效益的行为
海关稽查的概念
海关稽查的对象


《稽查条例》第三条规定：海关对下列与进出口 活动直接有关的企业、单位实施海关稽查： 从事对外贸易的企业、单位 从事对外加工贸易的企业 经营保税业务的企业 使用或者经营减免税进口货物的企业、单位 从事报关业务的企业 海关规定的从事与进出口活动直接有关的其他企 业、单位
三、海关稽查的概念
（一）什么是海关稽查 海关稽查，最早在西方发达国家推行，目前已为世 界各国海关普遍运用，是指从不同角度对企业的生 产经营进行系统监控，从而实现海关管理目的的一 种管理模式。 《欧共体海关法》第四条第十四项: “海关当局查验”指查验货物，核对单证、审查经 营账目和其他记录，检查运输工具，检查行李及其 他个人携带物品，进行正式调查以及其他旨在保证 海关立法和其他规定适用于应受海关监管的货物的 类似行为。
以企业为基本监管单元，以外部审计为基本手段， 以提高整体业务管理效能为目标，监督企业进出 口活动，查发企业各类问题，验证企业守法状况， 完善海关内部管理。
四、海关稽查方式
（一）常规稽查 是指海关以规范被稽查人进出口行为为主 要目的，以风险程度较低或风险未确定的 企业和单位为重点，对一定年限内被稽查 人进出口活动实施全面核查的一种稽查工 作方式。 稽查部门通过人工选取和计算机选取两种 方法确定常规稽查的对象。
四、海关稽查方式
（二）专项稽查 是指以查发企业各类问题，保障海关监管、 税收和贸易安全，防范走私违法活动为目 的，以风险程度较高或政策敏感性较强的 行业、企业、商品为重点而实施的一种稽 查工作方式。 具体又包括行业性、重点式、通关式三种 稽查类型。
四、海关稽查方式
（三）验证稽查 是指依据海关法律法规和其他海关管理规定 ，运用稽查手段验证、评估企业守法状况和 贸易安全情况，监督企业进出口活动，为企 业分类管理或其他企业资质评定提供保障的 稽查执法行为。
五、企业稽查（之一般贸易稽查）
4、一般贸易稽查的对象 按企业管理的不同方式可分为以下三类： （1）进出口货物收发货人 （2）报关企业 （3）其他从事与进出口活动直接有关的单 位、企业。
五、企业稽查（之一般贸易稽查）
5、一般贸易稽查的内容 《<海关稽查条例>实施办法》第三条出口申报；（2）进出口关税和 其他税、费的缴纳；（3）进出口许可证的 校验；（4）与进出口货物有关的资料记载 、保管；（5）各种贸易方式及其他进出口 活动的监管和管理；（6）其他需要稽查的 内容。
特点：延伸性、规范性、专业性、主 动性
海关稽查的法律体系
法律：《海关法》 行政法规：《稽查条例》 部门规章：《〈海关稽查条例〉实施办法》 对法律体系予以补充的工作规定： 《海关稽查操作规程》 《常规稽查作业标准》 《专项稽查作业标准》 《验证稽查作业标准》等
稽查的基本流程
海关稽查的概念
（二）稽查定义的具体涵义：
一是赋予海关稽查监督管理职能； 二是明确规定稽查的时间范围即“自进出口货物放 行之日起三年内或者在保税货物、减免税进口货物 的海关监管期限内及其后的三年内” ； 三是明确规定海关稽查的对象即“与进出口货物直 接有关的企业、单位” ； 四是明确规定了海关稽查的内容是“会计帐簿、会 计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口 货物”； 五是明确稽查的目的是“监督被稽查人进出口活动 的真实性、合法性和规范性”。
谢
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海关稽查的概念
稽查的时间范围
1、保税货物 一是在保税货物的海关监管期限内；二是自保税货 物复运出境之日起三年内；三是保税货物经批准转 为一般贸易进口放行之日起三年内。 2、减免税进口货物 海关监管期限内及其后的三年内（最长11年） 3、一般贸易和其他进出口货物 自进出口货物放行之日起三年内
五、企业稽查（之一般贸易稽查）
海关对一般贸易的监管程序 报关注册登记----审核单证----查验货物---征收税费----核销放行。
五、企业稽查（之一般贸易稽查）
3、一般贸易稽查的范围 海关在法律规定的期限内，对一般贸易两大 类主体所申报一般贸易进出口的货物的价格 、品名、数量、原产地等项目的真实性、合 法性进行核查，核查的目的在于企业进出口 货物的税后是否存在涉税、涉证等问题，核 查的主要依据是企业的贸易单证和财务账簿 等资料。
三种稽查工作方式对照表
稽查 对象 稽查 范围 常规稽查 所有与进出口活动直接 有关的企业 验证稽查 申请AA类管理类别或其他 资质的企业 专项稽查 所有与进出口活动直接 有关的企业 对风险较高的某类商品、 某些手册、某种渠道或 某个具体的风险点开展 稽查，而不是实施全面 的稽查 以高风险企业为重点， 以行业性稽查为主要方 式，开展行业性、重点 式和通关式稽查 以实质性测试为主，符 合性测试为辅，针对企 业局部进出口活动进行 稽查