第二章货币资金应收及预付项目
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
• 借:应收账款 • 贷:应收票据 • (财务费用)
第二章货币资金应收及预付项目
• 特殊情况:
• 某企业2012年11月1日收到当日商业承兑汇 票一张抵前欠货款。面值为10,000元,年 利率,6%,90天期限。
• 11月1日:
• 借:应收账款
• 贷:应收票据
• 12月31日:
• 借:应收票据
• 贷:财务费用
• (1)收到票据时
• 销售时收到
借:应收票据
• 贷:主营业务收入
•
应交税费—增(销)
• 应收账款改用商业汇票结算
借:应收票据
• 贷:应收账款
第二章货币资金应收及预付项目
• (1)收到票据时
• 甲企业2012年6月10日销售商品一批给乙企 业,价款为10,000元,增值税为1700元, 并于当日收到商业承兑汇票一张。面值为 11700元,年利率3%,90天期限。
• 3.其他货币资金 • 除库存现金、银行存款以外的其他形式 • 的货币资金。 • 包括:外埠存款、银行汇票存款、银行 • 本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 • 款等。
第二章货币资金应收及预付项目
• 不得签发没有真实交易的商业汇票
• (3).银行转账支付结算方式的构成
•
国内结算方式
• 银行汇票、银行本票、支票、商业汇票
• 付款人:将基本存款户存款划入信用卡时
•
计入“其他货币资金”借方。
• 收款人:收到划入款项计入“银行存款”
•
借方。
• (8)汇兑
• A.结算程序及主要规定:
• B.会计处理
第二章货币资金应收及预付项目
付款人:汇出款项时计入“银行存款”贷方。
收款人:收到汇款计入“银行存款”借方。
• (9)信用证
• A.结算程序及主要规定:
• 注:目前我国只有商业汇票通过“应收票 据”及“应付票据”核算。
• 第二节讲。
第二章货币资金应收及预付项目
• (5)委托收款 • A.结算程序及主要规定: • B.会计处理 收款人:办妥托收手续时一般计入“应收账
款”借方。
借:应收账款
• 贷:主营业务收入
•
应交税费—增(销)
第二章货币资金应收及预付项目
(1)企业必须建立现金收支的内部控制制度。
(2)严格执行钱账分离原则。
(3)一般不得坐支现金。
• 注:特殊情况需坐支现金,应事先报开户
•
银行银行批准,在批准的额度内坐支。
(4)不得“白条抵库”。
(5)不得设置“小金库”。
(6)严格遵守现金使用范围的规定。
(7)严格建立现金收支的授权、审批制度。
第二章货币资金应收及预付项目
付款人:支付时计入“银行存款”贷方. 借:材料采购
应交税费—增(进) 贷:应付账款 借:应付账款 贷: 银行存款 (6)托收承付 • A.结算程序及主要规定: • B.会计处理:与委托收款方式相同。
第二章货币资金应收及预付项目
• (7)信用卡(单位卡)
• A.结算程序及主要规定:
• B.会计处理
• 第二节 应收票据 • 1、确认 P95 • (1)核算范围:商业汇票(带息、不带息) • 注:目前我国只有商业汇票通过“应收票 • 据”科目核算 • (2)入账时间:收到票据时 • 2.计量 • 收到时以票据面值计入“应收票据”账 • 户借方。 • 3.会计处理 P96
第二章货币资金应收及预付项目
•
项存款户,并按银行规定使用。
第二章货币资金应收及预付项目
• 基本存款户:办理日常现金存取及转账
•
结算。
• 一般存款户:只能办理现金缴存及转账
•
结算,不得支取现金。
• 专项存款户:
• 临时存款户:用于办理转
账结算和国家规定范围内的现金收付。
• 不得签发空头支票及远期支票。
银行存款余额调节表
第二章货币资金应收及预付项目
第二章货币资金应收及预付项目
• 2:银行存款 教材P88
• 企业存放于基本存款户、一般存款户、
• 临时存款户及专项存款户的货币资金。
•
• (1)每个企业必须在银行开设账户
• (2) 每个企业只能开设一个基本存款账户。
• (3)每个企业可以开设若干一般存款户。
• (4)企业可根据需要开设临时存款户和专
• 、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、
• 汇兑等
• 国际结算方式
• 主要包括:国际信用证、托收、汇付、
• 信用卡等。
第二章货币资金应收及预付项目
• 各种结算方式的主要规定及会计处理
银行汇票
会计处理
• 收款人:收到汇票时计入“银行存款”或
•
“库存现金”借方。(预收存款)
• 付款人:申请取得银行汇票时计入“其他
• 7月15日:
• 借:银行存款(贴现所得)
•
财务费用(或贷)
• 贷:应收票据
• 到期值=票据面值*(1+年利率*期限) • 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期 • 贴现所得=票据到期值-贴现息
第二章货币资金应收及预付项目
• 第二,有追索权票据贴现(商业承兑汇票
•
贴现),视同短期借款处理
• 借:银行存款
• 6月5日: • 借:应收票据 10,000 • 贷:应收账款 10,000
第二章货币资金应收及预付项目
• 某企业2012年6月5日收到当日商业承兑汇票一张 抵前欠货款。面值为10,000元,年利率,6%,90 天期限。7月15日将该商业汇票向银行贴现,年贴
现率为9%,贴现所得存入银行。无追索权票据。
现金清查 (1)清查时间 • 每日清查:由出纳员自行清查。 • 月末清查:由会计人员清查 (2)清查方法:实地盘点法 (3)清查结果的会计处理 • A.发生现金盘盈(长款) 借:库存现金 • 贷:待处理财产损溢 • 批准处理时
第二章货币资金应收及预付项目
借:待处理财产损溢 • 贷:其他应付款 • 营业外收入 • B.发生现金盘亏(短款) 借:待处理财产损溢 • 贷:库存现金 批准处理时: 借:管理费用 • 其他应收款 • 营业外支出 • 贷:待处理财产损溢
6月1日: 借:银行存款
贷:应收账款 ---乙企业
第二章货币资金应收及预付项目
• B.现金折扣 • 表示方法:折扣率/付款期限 【例】折扣条件 5/30 、 2/50 、 n/70。 • 表示赊销信用期为70天,若30天内付 • 款,折扣5%;若30-50天内付款,折扣2%; • 若50-70天内付款,没有折扣。 • 主营业务收入: • 总价法:假设没有享受折扣 • 净价法:假设享受最大折扣 • 财务费用:
• 带息票据到期收到的利息计入“财务
• 费用”
• 借:银行存款
• 贷:应收票据
•
财务费用
• 117000*3%/360*90=
第二章货币资金应收及预付项目
(3)到期不获付款(限商业承兑汇票) • 甲企业2012年6月10日销售商品一批给乙企
业,价款为10,000元,增值税为1700元, 并于当日收到商业承兑汇票一张。面值为 11700元,年利率3%,90天期限。
5月6日: 借:应收账款 ---乙企业
贷:主营业务收入 应交税费---应交增值税(销) 银行存款
第二章货币资金应收及预付项目
甲企业于5月6日以委托方式销售一批商品给 乙企业,价目单上注明价款为12500元, (不含税),给乙企业八折优惠,价款为 10,000元,增值税为1700元,另代垫运费 100元(银行存款),货以发出,已办妥托 收手续。6月1日接到银行通知款已入账。
• 1.产生时 • 借:其他货币资金---银行汇票 • 贷:银行存款 • 2.完成结算时 • 借:材料采购 等科目 • 贷:其他货币资金 ---银行汇票 • 3.余款退回时 • 借:银行存款 • 贷:其他货币资金 ---银行汇票
第二章货币资金应收及预付项目
• 商业汇票 商业承兑汇票:由付款人承兑的商业汇票。 银行承兑汇票:由付款人开户行承兑的汇票
• 一.应收账款概述 • 二.应收款或贷款会计处理原则 • 三.应收账款的核算 • 1.应收账款确认 (1)核算范围
具体核算内容包括: • 销售价款,增值税,代垫款项。
第二章货币资金应收及预付项目
(2)入账时间 赊销成立时或劳务完成时。
• 2.应收账款计量 • (1)一般情况下计量 • 应收账款入账金额=价款+增值税+代垫款 • (2)折扣条件下的计量 • A.商业折扣 P100(量大价优)
•
货币资金”借方,同时计入“银
•
行存款”贷方。
第二章货币资金应收及预付项目
银行本票
• 会计处理:与银行汇票相同。
支票
• 会计处理
付款人:签发票据时计入“银行存款”贷方。
(应付账款)
收款人:收到转账支票计入“银行存款”借
•
方。收到现金支票计入“库存现金”
•
借方。(主营业务收入)
第二章货币资金应收及预付项目
借:应收票据
• 贷:主营业务收入
•
应交税费—增(销)
• (2)到期收到票款(无息)
• 借:银行存款
• 贷:应收票据
第二章货币资金应收及预付项目
• 甲企业2012年6月10日销售商品一批给乙企 业,价款为10,000元,增值税为1700元, 并于当日收到商业承兑汇票一张。面值为 11700元,年利率3%,90天期限。
•
10000*6%/360*60=
第二章货币资金应收及预付项目
• 某企业2012年11月1日收到当日商业承兑汇 票一张抵前欠货款。面值为10,000元,年
利率,6%,90天期限。
• 2月1日:
• 借:银行存款
•
贷:应收票据
•
财务费用
• 10000*6%/360*30=
第二章货币资金应收及预付项目
• (4)收票据贴现
第二章货币资金应收及预付项目
• 第二节 应收票据 • 票据: • 支票:银行存款(10天) • 银行本票:其他货币资金(一个月) • 银行汇票:其他货币资金(二个月) • 商业汇票:应收票据(商品交易)(3—6
个月,远期票据,含利息)
• 期限不同;交易要求不同;同城或异地; • 会计核算不同
第二章货币资金应收及预付项目
借:应收账款 ---乙企业 232000 贷:主营业务收入 198000 应交税费---应交增值税(销)34000
• A.贴现的含义 P98
• B.贴现的会计处理
• 第一,无追索权票据贴现(银行承兑汇票
•
贴现)
• 借:银行存款(贴现所得)
•
财务费用(或贷)
• 贷:应收票据
• 到期值=票据面值*(1+年利率*期限)
• 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期
• 贴现所得=票据到期值-贴现息
第二章货币资金应收及预付项目
• 某企业2012年6月5日收到当日商业承兑汇 票一张抵前欠货款。面值为10,000元,年 利率,6%,90天期限。7月15日将该商业汇 票向银行贴现,年贴现率为9%,贴现所得 存入银行。无追索权票据。
第二章货币资金应收及 预付项目
2020/12/10
第二章货币资金应收及预付项目
来自百度文库 •
第一节 货币资金(87页)(了解)
• 一.特点:流动性强
• 二.构成
• 1.库存现金
(1)出纳:日记账;会计人员:分类账
• (2)科目:库存现金
• (3)相关原始凭证)
第二章货币资金应收及预付项目
库存现金内部控制主要规定 (教材P88,)
第二章货币资金应收及预付项目
甲企业于2012年5月15日销售一批商品给乙企业,价 目单上注明价款为200,000元,增值税34000元, 现金折扣条件为1/10,n/30,(现金折扣不考虑增 值税)。
5月15日: 借:应收账款 ---乙企业 234000
贷:主营业务收入 200000 应交税费---应交增值税(销)34000
• 财务费用 (或贷)
• 贷:短期借款
• 若到期时银行未向贴现人追索票款
• 借:短期借款
• 贷:应收票据
第二章货币资金应收及预付项目
• 若到期时银行向贴现人追索票款 • 借:短期借款 • 贷:银行存款 • 同时 • 借:应收账款 • 贷:应收票据
第二章货币资金应收及预付项目
• 第三节 应收账款 P99
• B.会计处理
• 购买方:支付的信用证保证金计入“其他
•
货币资金”借方。
• 销售方:持证兑付价款时计入“银行存款”
•
借方。
第二章货币资金应收及预付项目
备用金的核算: 定额管理: 非定额管理:
会计处理 • 其他应收款----备用金
• 借:其他应收款----备用金 • 贷:银行存款 • 借:管理费用 • 贷:银行存款 • 借:银行存款 • 贷:其他应收款----备用金
• 如果存在商业折扣,应收账款应当按照
• 扣除商业折扣后的金额计量。
第二章货币资金应收及预付项目
甲企业于5月6日以委托方式销售一批商品给 乙企业,价目单上注明价款为12500元, (不含税),给乙企业八折优惠,价款为 10,000元,增值税为1700元,另代垫运费 100元(银行存款),货以发出,已办妥托 收手续。6月1日接到银行通知款已入账。
第二章货币资金应收及预付项目
• 特殊情况:
• 某企业2012年11月1日收到当日商业承兑汇 票一张抵前欠货款。面值为10,000元,年 利率,6%,90天期限。
• 11月1日:
• 借:应收账款
• 贷:应收票据
• 12月31日:
• 借:应收票据
• 贷:财务费用
• (1)收到票据时
• 销售时收到
借:应收票据
• 贷:主营业务收入
•
应交税费—增(销)
• 应收账款改用商业汇票结算
借:应收票据
• 贷:应收账款
第二章货币资金应收及预付项目
• (1)收到票据时
• 甲企业2012年6月10日销售商品一批给乙企 业,价款为10,000元,增值税为1700元, 并于当日收到商业承兑汇票一张。面值为 11700元,年利率3%,90天期限。
• 3.其他货币资金 • 除库存现金、银行存款以外的其他形式 • 的货币资金。 • 包括:外埠存款、银行汇票存款、银行 • 本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 • 款等。
第二章货币资金应收及预付项目
• 不得签发没有真实交易的商业汇票
• (3).银行转账支付结算方式的构成
•
国内结算方式
• 银行汇票、银行本票、支票、商业汇票
• 付款人:将基本存款户存款划入信用卡时
•
计入“其他货币资金”借方。
• 收款人:收到划入款项计入“银行存款”
•
借方。
• (8)汇兑
• A.结算程序及主要规定:
• B.会计处理
第二章货币资金应收及预付项目
付款人:汇出款项时计入“银行存款”贷方。
收款人:收到汇款计入“银行存款”借方。
• (9)信用证
• A.结算程序及主要规定:
• 注:目前我国只有商业汇票通过“应收票 据”及“应付票据”核算。
• 第二节讲。
第二章货币资金应收及预付项目
• (5)委托收款 • A.结算程序及主要规定: • B.会计处理 收款人:办妥托收手续时一般计入“应收账
款”借方。
借:应收账款
• 贷:主营业务收入
•
应交税费—增(销)
第二章货币资金应收及预付项目
(1)企业必须建立现金收支的内部控制制度。
(2)严格执行钱账分离原则。
(3)一般不得坐支现金。
• 注:特殊情况需坐支现金,应事先报开户
•
银行银行批准,在批准的额度内坐支。
(4)不得“白条抵库”。
(5)不得设置“小金库”。
(6)严格遵守现金使用范围的规定。
(7)严格建立现金收支的授权、审批制度。
第二章货币资金应收及预付项目
付款人:支付时计入“银行存款”贷方. 借:材料采购
应交税费—增(进) 贷:应付账款 借:应付账款 贷: 银行存款 (6)托收承付 • A.结算程序及主要规定: • B.会计处理:与委托收款方式相同。
第二章货币资金应收及预付项目
• (7)信用卡(单位卡)
• A.结算程序及主要规定:
• B.会计处理
• 第二节 应收票据 • 1、确认 P95 • (1)核算范围:商业汇票(带息、不带息) • 注:目前我国只有商业汇票通过“应收票 • 据”科目核算 • (2)入账时间:收到票据时 • 2.计量 • 收到时以票据面值计入“应收票据”账 • 户借方。 • 3.会计处理 P96
第二章货币资金应收及预付项目
•
项存款户,并按银行规定使用。
第二章货币资金应收及预付项目
• 基本存款户:办理日常现金存取及转账
•
结算。
• 一般存款户:只能办理现金缴存及转账
•
结算,不得支取现金。
• 专项存款户:
• 临时存款户:用于办理转
账结算和国家规定范围内的现金收付。
• 不得签发空头支票及远期支票。
银行存款余额调节表
第二章货币资金应收及预付项目
第二章货币资金应收及预付项目
• 2:银行存款 教材P88
• 企业存放于基本存款户、一般存款户、
• 临时存款户及专项存款户的货币资金。
•
• (1)每个企业必须在银行开设账户
• (2) 每个企业只能开设一个基本存款账户。
• (3)每个企业可以开设若干一般存款户。
• (4)企业可根据需要开设临时存款户和专
• 、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、
• 汇兑等
• 国际结算方式
• 主要包括:国际信用证、托收、汇付、
• 信用卡等。
第二章货币资金应收及预付项目
• 各种结算方式的主要规定及会计处理
银行汇票
会计处理
• 收款人:收到汇票时计入“银行存款”或
•
“库存现金”借方。(预收存款)
• 付款人:申请取得银行汇票时计入“其他
• 7月15日:
• 借:银行存款(贴现所得)
•
财务费用(或贷)
• 贷:应收票据
• 到期值=票据面值*(1+年利率*期限) • 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期 • 贴现所得=票据到期值-贴现息
第二章货币资金应收及预付项目
• 第二,有追索权票据贴现(商业承兑汇票
•
贴现),视同短期借款处理
• 借:银行存款
• 6月5日: • 借:应收票据 10,000 • 贷:应收账款 10,000
第二章货币资金应收及预付项目
• 某企业2012年6月5日收到当日商业承兑汇票一张 抵前欠货款。面值为10,000元,年利率,6%,90 天期限。7月15日将该商业汇票向银行贴现,年贴
现率为9%,贴现所得存入银行。无追索权票据。
现金清查 (1)清查时间 • 每日清查:由出纳员自行清查。 • 月末清查:由会计人员清查 (2)清查方法:实地盘点法 (3)清查结果的会计处理 • A.发生现金盘盈(长款) 借:库存现金 • 贷:待处理财产损溢 • 批准处理时
第二章货币资金应收及预付项目
借:待处理财产损溢 • 贷:其他应付款 • 营业外收入 • B.发生现金盘亏(短款) 借:待处理财产损溢 • 贷:库存现金 批准处理时: 借:管理费用 • 其他应收款 • 营业外支出 • 贷:待处理财产损溢
6月1日: 借:银行存款
贷:应收账款 ---乙企业
第二章货币资金应收及预付项目
• B.现金折扣 • 表示方法:折扣率/付款期限 【例】折扣条件 5/30 、 2/50 、 n/70。 • 表示赊销信用期为70天,若30天内付 • 款,折扣5%;若30-50天内付款,折扣2%; • 若50-70天内付款,没有折扣。 • 主营业务收入: • 总价法:假设没有享受折扣 • 净价法:假设享受最大折扣 • 财务费用:
• 带息票据到期收到的利息计入“财务
• 费用”
• 借:银行存款
• 贷:应收票据
•
财务费用
• 117000*3%/360*90=
第二章货币资金应收及预付项目
(3)到期不获付款(限商业承兑汇票) • 甲企业2012年6月10日销售商品一批给乙企
业,价款为10,000元,增值税为1700元, 并于当日收到商业承兑汇票一张。面值为 11700元,年利率3%,90天期限。
5月6日: 借:应收账款 ---乙企业
贷:主营业务收入 应交税费---应交增值税(销) 银行存款
第二章货币资金应收及预付项目
甲企业于5月6日以委托方式销售一批商品给 乙企业,价目单上注明价款为12500元, (不含税),给乙企业八折优惠,价款为 10,000元,增值税为1700元,另代垫运费 100元(银行存款),货以发出,已办妥托 收手续。6月1日接到银行通知款已入账。
• 1.产生时 • 借:其他货币资金---银行汇票 • 贷:银行存款 • 2.完成结算时 • 借:材料采购 等科目 • 贷:其他货币资金 ---银行汇票 • 3.余款退回时 • 借:银行存款 • 贷:其他货币资金 ---银行汇票
第二章货币资金应收及预付项目
• 商业汇票 商业承兑汇票:由付款人承兑的商业汇票。 银行承兑汇票:由付款人开户行承兑的汇票
• 一.应收账款概述 • 二.应收款或贷款会计处理原则 • 三.应收账款的核算 • 1.应收账款确认 (1)核算范围
具体核算内容包括: • 销售价款,增值税,代垫款项。
第二章货币资金应收及预付项目
(2)入账时间 赊销成立时或劳务完成时。
• 2.应收账款计量 • (1)一般情况下计量 • 应收账款入账金额=价款+增值税+代垫款 • (2)折扣条件下的计量 • A.商业折扣 P100(量大价优)
•
货币资金”借方,同时计入“银
•
行存款”贷方。
第二章货币资金应收及预付项目
银行本票
• 会计处理:与银行汇票相同。
支票
• 会计处理
付款人:签发票据时计入“银行存款”贷方。
(应付账款)
收款人:收到转账支票计入“银行存款”借
•
方。收到现金支票计入“库存现金”
•
借方。(主营业务收入)
第二章货币资金应收及预付项目
借:应收票据
• 贷:主营业务收入
•
应交税费—增(销)
• (2)到期收到票款(无息)
• 借:银行存款
• 贷:应收票据
第二章货币资金应收及预付项目
• 甲企业2012年6月10日销售商品一批给乙企 业,价款为10,000元,增值税为1700元, 并于当日收到商业承兑汇票一张。面值为 11700元,年利率3%,90天期限。
•
10000*6%/360*60=
第二章货币资金应收及预付项目
• 某企业2012年11月1日收到当日商业承兑汇 票一张抵前欠货款。面值为10,000元,年
利率,6%,90天期限。
• 2月1日:
• 借:银行存款
•
贷:应收票据
•
财务费用
• 10000*6%/360*30=
第二章货币资金应收及预付项目
• (4)收票据贴现
第二章货币资金应收及预付项目
• 第二节 应收票据 • 票据: • 支票:银行存款(10天) • 银行本票:其他货币资金(一个月) • 银行汇票:其他货币资金(二个月) • 商业汇票:应收票据(商品交易)(3—6
个月,远期票据,含利息)
• 期限不同;交易要求不同;同城或异地; • 会计核算不同
第二章货币资金应收及预付项目
借:应收账款 ---乙企业 232000 贷:主营业务收入 198000 应交税费---应交增值税(销)34000
• A.贴现的含义 P98
• B.贴现的会计处理
• 第一,无追索权票据贴现(银行承兑汇票
•
贴现)
• 借:银行存款(贴现所得)
•
财务费用(或贷)
• 贷:应收票据
• 到期值=票据面值*(1+年利率*期限)
• 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期
• 贴现所得=票据到期值-贴现息
第二章货币资金应收及预付项目
• 某企业2012年6月5日收到当日商业承兑汇 票一张抵前欠货款。面值为10,000元,年 利率,6%,90天期限。7月15日将该商业汇 票向银行贴现,年贴现率为9%,贴现所得 存入银行。无追索权票据。
第二章货币资金应收及 预付项目
2020/12/10
第二章货币资金应收及预付项目
来自百度文库 •
第一节 货币资金(87页)(了解)
• 一.特点:流动性强
• 二.构成
• 1.库存现金
(1)出纳:日记账;会计人员:分类账
• (2)科目:库存现金
• (3)相关原始凭证)
第二章货币资金应收及预付项目
库存现金内部控制主要规定 (教材P88,)
第二章货币资金应收及预付项目
甲企业于2012年5月15日销售一批商品给乙企业,价 目单上注明价款为200,000元,增值税34000元, 现金折扣条件为1/10,n/30,(现金折扣不考虑增 值税)。
5月15日: 借:应收账款 ---乙企业 234000
贷:主营业务收入 200000 应交税费---应交增值税(销)34000
• 财务费用 (或贷)
• 贷:短期借款
• 若到期时银行未向贴现人追索票款
• 借:短期借款
• 贷:应收票据
第二章货币资金应收及预付项目
• 若到期时银行向贴现人追索票款 • 借:短期借款 • 贷:银行存款 • 同时 • 借:应收账款 • 贷:应收票据
第二章货币资金应收及预付项目
• 第三节 应收账款 P99
• B.会计处理
• 购买方:支付的信用证保证金计入“其他
•
货币资金”借方。
• 销售方:持证兑付价款时计入“银行存款”
•
借方。
第二章货币资金应收及预付项目
备用金的核算: 定额管理: 非定额管理:
会计处理 • 其他应收款----备用金
• 借:其他应收款----备用金 • 贷:银行存款 • 借:管理费用 • 贷:银行存款 • 借:银行存款 • 贷:其他应收款----备用金
• 如果存在商业折扣,应收账款应当按照
• 扣除商业折扣后的金额计量。
第二章货币资金应收及预付项目
甲企业于5月6日以委托方式销售一批商品给 乙企业,价目单上注明价款为12500元, (不含税),给乙企业八折优惠,价款为 10,000元,增值税为1700元,另代垫运费 100元(银行存款),货以发出,已办妥托 收手续。6月1日接到银行通知款已入账。