审计专业名词解释

⏹鉴证业务准则由基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，

分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则（分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）。其中审计准则是整个专业准则体系的核心。审计准则用来规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）审计业务，要求注册会计师在提供审计服务时，通过不断修正的、系统的执业过程，采用综合的审计方法，获取充分、适当的审计证据，对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证。合理保证是一种高水平但非百分之百的保证。由于选择性测试方法的运用、內部控制的局限性、大多数证据是说服性而非结论性的、在获取和评价证据以及由此得出审计结论时涉及大量判断等因素，因此，注册会计师不可能对鉴证对象提供绝对保证。审阅准则用来规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）审阅业务，要求注册会计师在提供审阅服务时，通过不断修正的、系统的执业过程，采用询问和分析程序（在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制），获取充分、适当的审计证据，对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证。有限保证低于合理保证，它是一种适度水平的保证，如上市公司中期财务报表审阅。其他鉴证业务准则用来规范注册会计师执行除历史财务信息审计和审阅以外的其他鉴证业务。根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。如预测性财务信息的审核等。

⏹相关服务准则用来规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序、管理咨询、税务

咨询和其他服务，即非鉴证业务。在提供相关服务业务时，注册会计师不提供任何保证。

⏹质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵循的质量控制政策和

程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。

所谓审计质量控制，是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。质量控制制度的要素（7要素）

（一）对业务质量承担的领导责任1业务质量的最终责任人—会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任；2行动示范和信息传达。事务所高级管理层要发挥带头作用，通过其清晰、一致及经常的行动示范和信息传递，强调质量控制政策和程序的重要性；3树立质量至上的意识；4委派具有足够、适当的经验、能力以及必要权限的人员，承担质量控制制度运作的责任。（二）职业道德规范;基本要求：制定和实施政策和程序。合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。（包括要求执行各类业务都必须遵守客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为等道德原则）。鉴证业务还必须满足独立性要求（三）客户关系和具体业务的接受与保持基本要求。只有下列情况才能接受保持客户和业务：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源能够遵守职业道德规范（无现实或潜在的利益冲突）（四）人力资源管理;基本要求：会计师事务所应当制定人力资源管理政策和程序，合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力，并遵守职业道德规范的人员。（五）业务执行;指导、监督与复核;基本要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证实现质量控制的2大目标。意见分岐会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决3种意见分歧, 记录和执行形成的结论,分歧解决前，项目负责人不得出具报告。项目质量控制复核:复核的基本要求：会计师事务所应当制定政策和程序，要求：对特定业务实施项目质量控制复核，完成项目质量控制复核前，不得出具报告。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。复核的对象:对所有上市公司财

务报表审计（必须实施项目质量控制复核）；对其他的各类、各项业务（依照职则自

行确定是否实施；对符合标准的所有业务必须实施）。在重大标准时，事务所应当考

虑下列事项： A.业务的性质，包括涉及公众利益的范围； B.在某项或某类业务中

已识别的异常情况或风险； C.法律规定是否要求实施项目质量控制。（六）业务工

作底稿管理鉴证业务的归档期为业务报告日后60天内；针对同一财务信息执行不同

业务，出具两个或多个不同的报告，应将其视为不同的业务，分别归档。事务所可

自主决定是否允许客户获知底稿信息，但披露这些信息不得损害执业的有效性；

对鉴证业务，披露这些信息不得损害事务所及其人员的独立性。（七）监控

实施“检查”程序,检查的周期：必须周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最

长不得超过3年；在每个周期内，应对每1个项目负责人的业务至少选取1项进行

检查；

⏹审计准则与质量控制准则的关系

两者的联系主要表现在两个方面：1.都是注册会计师执业规范体系的重要组成部分；

2.目的都是保证审计工作质量，提高财务报表的可信性。审计准则与质量控制准则

的关系两者的区别主要表现在以下两个方面：1.性质不同。审计准则是每个审计师

审计都应遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成而制定的；审计质量控制准

则是每个会计师事务所都应遵守的管理标准，是针对整个审计工作的控制而制定的。

2.内容不同。审计准则规定了与审计工作相关的审计师的职业胜任能力和审计过程

及报告质量的要求；质量控制准则紧紧围绕质量控制，包括了各项质量控制工作应

达到的要求。

⏹对职业道德基本原则产生威胁的具体情形

自身利益:①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益②收费主要来源于某一鉴证客户——15%③过分担心失去某项业务④与鉴证客户存在密切的经营关系⑤对鉴证业务采取或有收费的方式⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系

自我评价:①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

关联关系:①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户②鉴证客户的～是会计师事务所的前高级管理人员③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往④接受鉴证客户或其～的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

外在压力:①在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁②受到有关单位或个人不恰当的干预③受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

⏹注册会计师法律责任的种类

注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，

按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责

任可单处，也可并处。

行政责任:注册会计师(个人警告、暂停执业、吊销注册会计师证书)

会计师事务所(警告、暂停执业、撤消、没收违法所得和罚款)

注册会计师如何避免法律诉讼:

要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。

1. 注册会计师减少过失和防止欺诈的措施

（l）增强执业独立性；独立性是注册会计师审计的生命。（2）保持职业谨慎；

（3）强化执业监督。

2. 注册会计师避免法律诉讼的具体措施