第八章 个人所得税答案

第八章个人所得税法
一、单项选择题
ACACC CDDBC DAC
二、多选选择题
ABC AC AD BCD AD ABD ABD ACD
三、判断题
×××××××√√××××√×
四、简答题
1．简述我国现行的个人所得税的征税范围及税率设置（6分）
答：个人所得税对个人的如下所得征收：工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、利息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得共11类所得（回答11项得3分，回答不完整的每两项0.5分）。

其适用税率为：工资薪金所得适用9级超额累进税率（1分）；个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得适用5级超额累进税率（1分）；其他所得适用20%的比例税率。

（1分）
2．简述我国现行个人所得税法对纳税人的分类标准和分类结果（6分）
答：我国的个人所得税法按住所和居住时间标准，把纳税人分成两类：居民纳税人和非居民纳税人（2分）。

所谓居民是指在中国境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人（2分）；所谓非居民是指在中国境内无住所且不居住或无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住不满1年的个人（2分）。

3．简述我国现行我国个人所得税的特点（6分）
答案：个人所得税的特点为：
（1）实行分类课征；（1分）
（2）累进税率与比例税率并用；（2分）
（3）规定了费用扣除额度；（1分）
（4）采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法。

（2分）
五、计算题
1．答案：
甲的应纳税额= （1 000 – 800）×20% ×（1 – 30%）= 28（元）
乙的应纳税额= （1 600 – 800）×20% ×（1 – 30%）= 112（元）
2. 答案：
(1)绘画收入应缴纳的个人所得税款＝23000×(1—20%)×20%=3680元
(2)保险赔款免征个人所得税。

（3）储蓄存款利息免税
3. 答案：
（1）经理每月领取的基本收入，在减除2000元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴
每月应预缴税额=(2700-2000)×10%-25=45(元)
(2)12月份年终领了效益收入的实际应纳税额
确定适用级距：80000/12=6666.7(元)
适用第四级，税率为20%、扣除数为375
奖金应纳税：80000×20%-375=15625（元）
12月份合计应纳税额45+15625=15670（元）
4. 答案：
(1)工资收入应纳税额
=(3700-2000)×10%-25=145(元)
(2)年终奖金应纳税额
确定适用级距：20000÷12=1666.7(元)
适用第二级，税率为10%、扣除数为25
应纳税额=20000×10%-25 =1975(元)
5. 答案
（1）个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。

（2）应纳个人所得税=（3600+1000-200-80+10-500-2000）×10%-25=158（元）
6．答案
（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：
①出版小说、小说加印应纳个人所得税=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）
=6720（元）
②小说连载应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）
（2）审稿收入应纳个人所得税=15000×（1-20%）×20%=2400（元）
六、综合题
1．答案：
工资薪金所得应纳税=（2700+500-2000）×10%-25=95（元）
稿酬应纳税=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）
专利转让应纳税=6000×（1-20%）×20%=960（元）
劳务报酬应纳税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
2．答案：
（1）工资应纳税=（4200-2000）×15%-125=205（元）
年终奖金应纳税=8000×10%-25=775（元）
（2）未扣除捐赠前的应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000（元）
允许在税前扣除的捐赠额=40000×30%=12000（元）
扣除捐赠后的应纳税所得额=40000-12000=28000（元）
应纳个人所得税额=28000×30%-2000=6400（元）
（3）全年利息免缴个人所得税
所以，该公民2009年12月份应缴纳的个人所得税税额为：
205+775+6400=7380（元）
3、答案：
(1)A国所纳个人所得税的抵减
按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵减限额。

①工资、薪金所得。

该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800
元，其余额按9级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。

（3分）
每月应纳税额 =（5 800 - 4 800）x 10% - 25 = 75（元）
全年应纳税额 = 75×12（月份数）= 900（元）
②特许权使用费所得。

该纳税义务人从A国取得的特许权使用费收入，应减除20%的费用，其余额按20%的比例税率计算应纳税额：（3分）
应纳税额 = 30 0OO×（1 – 20%）× 20% = 4 800（元）
根据计算结果，该纳税义务人从A国取得的应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵减限额为5 700元（900+4800）。

其在A国实际缴纳个人所得税为5 200元，低于抵减限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计500元（5 700 - 5 200）。

（2分）
(2)B国所纳个人所得税的抵减
按照我国税法的规定，该纳税义务人从B国取得的稿酬收入，应减除20%的费用，就其余额按20%的税率计算应纳税额并减征30%，计算结果为：（3分）
[15 000 ×（1 - 20%）× 20%] ×（1 – 30%）= 1 680（元）
即其抵扣限额为1 680元。

该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1 720元，
超出抵扣限额40元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国扣除限额的余额中补减。

（2分）
综合上述计算结果，该纳税义务人在本纳税年度中的境外所得，应在中国补缴个人所得税500元。

其在B国缴纳的个人所得税未抵减完的40元，可按我国税法规定的前提条件下补减。

（1分）
一、单项选择题
ACACC CDDBC DAC
二、多选选择题
ABC AC AD BCD AD ABD ABD ACD
三、判断题
××××××××√××××××
四、简答题
1．简述我国现行的个人所得税的征税范围及税率设置（6分）
答：个人所得税对个人的如下所得征收：工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、利息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得共11类所得（回答11项得3分，回答不完整的每两项0.5分）。

其适用税率为：工资薪金所得适用9级超额累进税率（1分）；个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得适用5级超额累进税率（1分）；其他所得适用20%的比例税率。

（1分）
2．简述我国现行个人所得税法对纳税人的分类标准和分类结果（6分）
答：我国的个人所得税法按住所和居住时间标准，把纳税人分成两类：居民纳税人和非居民纳税人（2分）。

所谓居民是指在中国境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人（2分）；所谓非居民是指在中国境内无住所且不居住或无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住不满1年的个人（2分）。

3．简述我国现行我国个人所得税的特点（6分）
答案：个人所得税的特点为：
（1）实行分类课征；（1分）
（2）累进税率与比例税率并用；（2分）
（3）规定了费用扣除额度；（1分）
（4）采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法。

（2分）
五、计算题
1．答案：
甲的应纳税额= （1 000 – 800）×20% ×（1 – 30%）= 28（元）
乙的应纳税额= （1 600 – 800）×20% ×（1 – 30%）= 112（元）
2. 答案：
(1)绘画收入应缴纳的个人所得税款＝23000×(1—20%)×20%=3680元
(2)保险赔款免征个人所得税。

（3）储蓄存款利息免税
3. 答案：
（1）经理每月领取的基本工资，在减除2000元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴
每月应预缴税额=(2700-2000)×10%-25=45(元)
(2)12月份年终领了效益工资的实际应纳税额
确定适用级距：80000/12=6666.7(元)
适用第四级，税率为20%、扣除数为375
奖金应纳税：80000×20%-375=15625（元）
12月份合计应纳税额45+15625=15670（元）
4. 答案：
(1)工资收入应纳税额
=(3700-2000)×10%-25=145(元)（3分）
(2)年终奖金应纳税额
确定适用级距：20000÷12=1666.7(元) （2分）
适用第二级，税率为10%、扣除数为25 （1分）
应纳税额=20000×10%-25 =1975(元) （2分）
5. 答案
（1）个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。

（2）应纳个人所得税=（3600+1000-200-80+10-500-2000）×10%-25=158（元）
6．答案
（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：
①出版小说、小说加印应纳个人所得税=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）
=6720（元）
②小说连载应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）
（2）审稿收入应纳个人所得税=15000×（1-20%）×20%=2400（元）
六、综合题
1．答案：
工资薪金所得应纳税=（2700+500-2000）×10%-25=95（元）（3分）
稿酬应纳税=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）（4分）
专利转让应纳税=6000×（1-20%）×20%=960（元）（3分）
劳务报酬应纳税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（4分）2．答案：
（1）工资应纳税=（4200-2000）×15%-125=205（元）（2分）
年终奖金应纳税=8000×10%-25=775（元）（2分）
（2）未扣除捐赠前的应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000（元）（2分）允许在税前扣除的捐赠额=40000×30%=12000（元）（2分）
扣除捐赠后的应纳税所得额=40000-12000=28000（元）（1分）
应纳个人所得税额=28000×30%-2000=6400（元）（2分）
（3）全年利息免缴个人所得税（2分）
所以，该公民2009年12月份应缴纳的个人所得税税额为：
205+775+6400=7380（元）（1分）
3、答案：
(1)A国所纳个人所得税的抵减
按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵减限额。

①工资、薪金所得。

该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800
元，其余额按9级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。

（3分）
每月应纳税额 =（5 800 - 4 800）×10% - 25 = 75（元）
全年应纳税额 = 75×12（月份数）= 900（元）
②特许权使用费所得。

该纳税义务人从A国取得的特许权使用费收入，应减除20%的费用，其余额按20%的比例税率计算应纳税额：（3分）
应纳税额 = 30 0OO×（1 – 20%）× 20% = 4 800（元）
根据计算结果，该纳税义务人从A国取得的应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵减限额为5 700元（900+4800）。

其在A国实际缴纳个人所得税为5 200元，低于抵减限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计500元（5 700 - 5 200）。

（2分）
(2)B国所纳个人所得税的抵减
按照我国税法的规定，该纳税义务人从B国取得的稿酬收入，应减除20%的费用，就其余
额按20%的税率计算应纳税额并减征30%，计算结果为：（3分）
[15 000 ×（1 - 20%）× 20%] ×（1 – 30%）= 1 680（元）
即其抵扣限额为1 680元。

该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1 720元，超出抵扣限额40元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国扣除限额的余额中补减。

（2分）
综合上述计算结果，该纳税义务人在本纳税年度中的境外所得，应在中国补缴个人所得税500元。

其在B国缴纳的个人所得税未抵减完的40元，可按我国税法规定的前提条件下补减。

（1分）。