第十二章 证券公司会计

12.2 证券经纪业务核算
A股
费用项目 委托 佣金 印花税 过户费 交易手续费 沪市收费标准 上海1元，异地5元（可不 收） 成交金额的3.0‰ 起点：5.00 成交金额1‰ （单向） 1元 成交金额0.015% 深市收费标准 个人：本地40元；异地 50元（开户费） 成交金额的3.0‰ 起点：5.00元 成交金额的1‰（单向） － － 备注 投资者交券商 投资者交券商 投资者交税务机关 投资者交券商 证券商交上交所
12.2 证券经纪业务核算
对付完毕向委托单位交回已兑付的实物券时，其会计分录为： 借： 代兑付债券款 贷：代兑付债券 代兑付债券过程中，若委托单位没有拨来对付资金，而由公司先 垫付的，待对付完毕后同一结算资金和手续费时，公司收到客户交 来实物券，按兑付金额支付，会计分录如下： 借： 代兑付债券 贷：银行存款 对付完毕向委托单位交回债券并结算垫付资金和手续费收入： 借： 银行存款 贷：代兑付债券 手续费收入－代兑付债券手续费收入
12.2 证券经纪业务核算
2、公司代客户在证券交易所买卖证券时，如果买入证券成交总额 大于卖出证券成交总额时，会计分录为： 借：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额＋代扣代交交易税费 ＋向客户收取的佣金等手续费） 手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司负担的交易费用） 贷：结算备付金－客户（买卖证券成交价的差额＋代扣代交的 印花税费＋公司负担的交易费） 手续费收入－代买卖证券手续费收入 （向客人收取的佣金等手续费）
12.3 证券自营业务核算
证券自营业务的特点： （二）证券自营业务的特点：
决策的自主性：交易行为的自主性，选择交易方式的自主性， 选择交易品种、价格的自主性。 交易的风险性、收益的不稳定性
业务范围： （三）业务范围：
上市证券的自营买卖 承销业务中涉及的自营业务 场外市场的自营业务
12.3 证券自营业务核算
第十二章
证券公司会计
第十二章 证券公司会计
12.1 业务概述 12.2 证券经纪业务核算 12.3 证券自营业务核算 12.4 证券承销业务核算
12.1 业务概述
一、定义和性质
业务范围： 1、业务范围：
代理证券发行； 证券自营买卖、证券代理买卖； 代理证券还本付息和红利支付； 证券代保管； 受托投资管理、证券投资咨询业务。
12.3 证券自营业务核算
【3.机构持股明细】 截至日期：2007-09-30 ──────────────┬─────┬─────┬────┬───── 股东名称 ｜ 持股数 ｜占流通股比｜股东性质｜增减情况 ｜ (万股) ｜ (%) ｜ ｜ (万股) ──────────────┼─────┼─────┼──── ┼───── 中国农业银行－大成创新成长混｜ 188.81 ｜ 1.31 ｜ 基金 ｜ -248.00 合型证券投资基金 ｜ ｜ ｜ ｜ ────────────── ┼─────┼─────┼────┼───── 国信证券有限责任公司 ｜ 158.00 ｜ 1.10 ｜证券公司 ｜ 158.00 ────────────── ┴─────┴─────┴──── ┴─────
12.2 wenku.baidu.com券经纪业务核算
【例】某证券公司接受客户委托，通过上海证券交易所代理买卖证 某证券公司接受客户委托， 当日买入证券成交总额大于卖出证券成交总额1100万元， 1100万元 券，当日买入证券成交总额大于卖出证券成交总额1100万元，发生 代扣代交交易税2万元，过户费5.5万元，应向客户收取手续费5 5.5万元 代扣代交交易税2万元，过户费5.5万元，应向客户收取手续费5万 公司交纳交易所的费用3万元。会计分录如下： 元，公司交纳交易所的费用3万元。会计分录如下： 000（1100＋ 5.5+5） 借：代买卖证券款 11 125 000（1100＋2＋5.5+5） 手续费支出 30 000 结算备付金－ (1100+2＋ 贷：结算备付金－客户 11 050 000 (1100+2＋3) 手续费收入－ (5.5＋ 手续费收入－代买卖证券手续费收入 105 000 (5.5＋5)
印花税 过户费
0 0 5.08 3.84 0 0 1 0
结算 费
0 0 0 0
12.2 证券经纪业务核算
三、会计核算
（一）代理买卖证券业务的核算 1、收到客户交来的代买卖证券款时，公司为客户开设资金专户。 客户可以在其资金专户增加资金或支取款项，公司按季度计付存款 利息。 借：银行存款 贷：代买卖证券款 同时为客户在证券交易所开设清算资金专户， 借：结算备付金－客户 贷：银行存款
12.2 证券经纪业务核算
3、公司代客户在证券交易所买卖证券时，如果卖出证券成交总额 大于买入证券成交总额时，会计分录为： 借：结算备付金－客户（买卖证券成交价的差额－代扣代交交易税 费－向客户收取的佣金等手续费） 手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司负担的交易费用） 贷：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额－代扣代交印花税费 －公司负担的交易费） 手续费收入－代买卖证券手续费收入 （向客人收取的佣金等手续费）
第十二章 证券公司会计
12.1 业务概述 12.2 证券经纪业务核算 12.3 证券自营业务核算 12.4 证券承销业务核算
12.3 证券自营业务核算
一、概述
（一）概念：综合类证券公司用自有资金和依法筹集的资金，以自 概念：综合类证券公司用自有资金和依法筹集的资金， 己名义开设的证券帐户买卖有价证券，以获取盈利的行为。 己名义开设的证券帐户买卖有价证券，以获取盈利的行为。 交易性金融资产是指获取短期利益为目的、公允价值可以持 交易性金融资产 续获取的资产，该类资产公允价值的变动将计入当期损益； 持有至到期金融资产是指企业有意图、有能力持有至到期的 持有至到期金融资产 资产，采用摊余成本实际利率法计量； 可供出售金融资产指持有意图不明确的资产，其公允价值的 可供出售金融资产 变动计入资本公积，并不影响当期利润。 有些自营证券归为交易性金融资产和可供出售金融资产其实都是 可以的，而这种分类的不同将决定自营证券浮盈是计入当期利润还 是净资产。
美国10家： 美国10家 10
经纪业务和自营业务合并 占比约为60%。 60%。 60% 大型券商的自营业务占比 较低，60%的净收入来自投资 银行业务、资产管理业务和 本金投资收益， 而中小型券商的经纪业务 占比较高，约有40%的净收入 来自投资银行业务和资产管 理业务。
第十二章 证券公司会计
12.1 业务概述 12.2 证券经纪业务核算 12.3 证券自营业务核算 12.4 证券承销业务核算
【1.机构持股汇总】 单位（万股） ─────┬───────┬───────┬───────┬─────── 报告日期 ｜ 2007-09-30 ｜ 2007-06-30 ｜ 2007-03-31 ｜ 2006-12-31 ─────┼───────┼───────┼───────┼─────── 基金持股 ｜ 188.81 ｜ 746.79 ｜ 99.64 ｜ 5.58 占流通A比 ｜ 1.31 ｜ 5.19 ｜ 0.75 ｜ 0.04 持有家数及 ｜共计1 ｜共计2 ｜共计1 ｜共计1 进出情况： ｜ 减持 1 ｜新进2 ｜新进1 ｜新进1 ─────┼───────┼───────┼───────┼─────── QFII持股 ｜ ｜ ｜ 68.29 ｜ 占流通A比 ｜ ｜ ｜ 0.51 ─────┼───────┼───────┼───────┼─────── 券商持股 ｜ 158.00 ｜ ｜ 289.53 ｜ 占流通A比 ｜ 1.10 ｜ ｜ 2.18 ｜ ─────┴─────── ┴───────┴───────┴─────── 注：以上数据取自基金持股和公司十大流通股，季度数据未包含基金持股明细最近一期数 据可能因为基金投资组合或公司定期报告未披露完毕，导致汇总数据不够完整。
12.2 证券经纪业务核算
证券名称
LOF基金 LOF基金 封闭式基金 沪市A 沪市A股 深市A 深市A股
成交价格 成交数量 发生金额 手续费
2.908 2.54 16.93 12.81 1800 2000 300 300 -5240.68 -5086.1 -5101.33 -3859.53 6.28 6.1 6.09 5
12.1 业务概述
三、证券公司会计制度演变
1998年移交证监会之前，由人民银行归口管理。会计核算按照 1994年制定的《金融企业会计制度》相关章节进行核算 1999年10月22日财政部《证券公司财务制度》，1999年11月26日 《证券公司会计制度》，两个制度均于2000年1月1日起施行。 2001年11月27日财政部《金融企业会计制度》，对会计核算进行 了重大的改革，财务与会计合二为一。 2003年6月财政部发布了《证券公司执行〈金融企业会计制度〉有 关问题衔接规定》，并在此基础上财政部于2003年11月17日发布了 《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表》。 自2007年7月1日起，所有证券公司应按照新会计准则进行会计核 算、编制和报送相关月度报表。
12.2 证券经纪业务核算
(二）兑付证券业务的核算 代理兑付证券业务：指公司受客户委托，对其发行的证券到期进 行兑付的证券业务，公司充客户收取代兑付证券的手续费，代兑付 证券业务完成，与客户办理结算时确认手续费收入 公司受国家或企业委托代兑付到期债券，收到代兑付资金时： 借： 银行存款 贷：代兑付债券款 兑付期开始，收到客户交来实物券，按实际兑付金额办理： 借： 代兑付债券 贷：银行存款
名称： 2、名称：
美国投资银行，英国商人银行，法国实业银行
12.1 业务概述
二、公司类型和主要业务 类型： （一）类型：
综合类证券公司：证券经纪业务、证券自营业务、承销业务 经纪类证券公司：专门从事证券经纪业务
（二）主要业务
1、经纪业务：证券买卖，接受客户委托、代客户买卖有价证券 经纪业务： 并收取佣金 证券自营： 2、证券自营：证券公司为本机构买卖证券、赚取差价并承担相 应风险。
12.2 证券经纪业务核算
一、经纪业务概述
按照客户的要求买卖证券 客户交来的代买卖证券款全额存入制定银行 不垫付资金和有价证券； 不分享买卖证券的差价； 收取一定比例的佣金作为经纪业务收入。
12.2 证券经纪业务核算
二、业务程序
开立帐户：持有效证件到证券登记结算公司办理证券帐户 到证券经纪商处开立资金帐户。 委托买卖 竞价成交 交易费用:委托手续费、印花税、佣金、过户费等。 分红派息：
12.1 业务概述
四、证券公司业务收入构成
我国
06年创新类券商的平均营 业收入达到14.02亿元，其中 经纪业务佣金收入及与之相 关的客户保证金利息收入和 自营业务收入占营业收入的 81.17% 07年上半年创新类券商的 平均收入达到30.38亿元，其 中佣金及客户保证金利息收 入和自营业务收入占比进一 步升至88.22%。
12.1 业务概述
3、投资银行业务： 投资银行业务： 承销：证券公司代理证券发行人发行证券的行为 兼并与收购：寻求并购机会，定价，融资 客户资产管理业务：接受客户委托，为客户进行证券投资 和证券资产管理服务，以获取管理费或业务报酬的业务 4、证券投资咨询业务： 证券投资咨询业务： 创新业务： 5、创新业务： 权证创设 资产证券化； 上市前直接投资业务 股指期货交易、融资融券业务；
12.2 证券经纪业务核算
【例】某证券公司接受客户委托，通过深圳签证券交易所代理 某证券公司接受客户委托， 买卖证券，当日买入证券成交总额小于卖出证券成交总额510 买卖证券，当日买入证券成交总额小于卖出证券成交总额510 万元，发生代扣代交交易税1万元，过户费2.6万元， 2.6万元 万元，发生代扣代交交易税1万元，过户费2.6万元，应向客户 收取手续费2.4万元，公司缴纳交易所的费用1.5万元， 2.4万元 1.5万元 收取手续费2.4万元，公司缴纳交易所的费用1.5万元，会计分 录如下： 录如下： 结算备付金－ 000（510－ 1.5） 借：结算备付金－客户 5 075 000（510－1－1.5） 手续费支出 15 000 000（510－ 2.4－2.6） 贷：代买卖证券款 5 040 000（510－1－2.4－2.6） 2.4+2.6） 手续费收入 50 000 （2.4+2.6）