房地产税费制度.pptx

（二）房地产税的种类
按照征收对象的属性，可将其分为：
1．流转税。包括营业税、城市建设维护税、 土地增值税；
2．所得税。包括个人所得税、企业所得税 3．财产税。包括房产税、契税、城镇土地使 用税、耕地占用税 4．行为税。包括印花税、固定资产投资方向 调节税。
城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇 和工矿区范围内使用国有土地和集体土地的单 位和个人征收的一种税赋。
赁服务除外），税率为6%。 （四）财政部和国家税务总局规定的应税
服务，税率为零。 增值税征收率为3%。
（三）营业税纳税期限
营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依 纳税人应纳税额之大小核定，可核定为5日、 10日、15日、1个月或者1个季度。
不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
（四）营业税纳税地点
征收土地使用税的法律依据是《中华人民 共和国城镇土地使用税暂行条例》1988年。
（一）性质
依税收分类，本税种属于货币税、从量税、 行为税和地方税。
（二）纳税义务人（简称纳税人）
城镇土地使用税的纳税义务人为在城市、 县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位 和个人。
1.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。 2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地 的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 3.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其 实际使用人为纳税人； 4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由 共有各方分别纳税
（1）纳税主体的多样性。纳税主体既 包括房地产的所有人（或经营管理人）、使用人， 又包括房地产投资建设人和房地产经营机构；
（2）征税对象的复杂性。
既包括房地产，也包括与房地产有关的 行为；
（3）征税目的的多重性。
国家征收房地产税收的目的，除了获得 财政收入，调节社会分配关系外，还在于 强化对房地产市场的引导和管理，促进合 理地使用房地产，推动房地产业健康有序 地发展。
研发和技术服务、信息技术服务、文化创意 服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、 鉴证咨询服务、广播影视服务。
（二）营业税的应纳税额
应纳税额=营业额×
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机 关核定其营业额
纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所 在地的主管税务机关申报纳税。
纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地 的主管税务机关申报纳税。
纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者 居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税 人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地 的主管税务机关申报纳税。
四、土地增值税
价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资 费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其 他各种性质的价外收费
营业税税目税率表
税 目
税率
一、交通运输业 3%
二、建筑业
3%
三、金融保险业 5%
四、邮电通信业 3%
五、文化体育业 3%
六、娱乐业
（三） 本税的征税对象是对城镇土地的实际占用。
（四）计税依据 土地使用税的计税依据是纳税人实际占用
的土地面积。 （四）税率
城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税 率。
对新征用的耕地，自批准征用之日起满一 年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自 批准征用次月起缴纳土地使用税。
耕地占用税是指占用耕地建房或从事其它 非农业建设的单位或个人，按其实际占有耕地 面积所征收的一种税赋。
房地产税费制度
房地产税
房地产税的概念和种类 （一）房地产税的概念
房地产税是指国家为了实现其职能的需要， 向房地产所有人（或经营管理人）、使用人、 经营机构和投资建设人就其房地产或与房地产 有关行为所征的税收。
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房地产税收的特征
房地产税收除了一般税收所共同具有的无 偿性、强制性和固定性的特征以外，还它有自 己所特有的，区别于其他税收的特征：
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇 主提供条例规定的劳务，不包括在内
转让无形资产或销售不动产
财税[2013]37号 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点税收政策的通知
自2013年8月1日起，在全国范围内开展 交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服 务、管道运输服务、
土地增值税是指对转让国有土地使用权、 地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个 人，就其所得的增值额计算征收的一种税赋。
（中华人民共和国财政部国家税务总局令第52 号2008-12-18财政部 国家税务总局）
（一）营业税的概念
对在我国境内从事应税劳务、转让无形
资产、销售不动产的单位和个人，就其所取 得的营业额征收的一种税。
劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险 业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。
（三） 本税以纳税人实际占用的耕地面积为计
税依据，按照规定税额一次性征收。
三、营业税
中华人民共和国营业税暂行条例
（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第 136号发布 2008年11月5日国务院第34次常务 会议修订通过） 中华人民共和国国务院令第540号
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
5%-20%
七、服务业
5%
八、转让无形资产 5%
九、销售不动产 5%
营业税税目、税率
建筑业 3%
建筑 、安装 、修缮 、装饰 、其他工程作业
租赁业，5%
销售不动产，5%
增值税税率：
（一）提供有形动产租赁服务，税率为
17%。 （二）提供交通运输业服务，税率为
11%。 （三）提供现代服务业服务（有形动产租
征收耕地占用税的法律依据是《中华人民共和国耕 地占用税暂行条例》。
依税收分类，耕地占用税属于货币税、从量税、 行为税和地方税。
（一） 耕地占用税的纳税义务人是占用耕地建
房或者从事其他非农业建设的单位和个人。 （二） 本税的征税对象是对耕地的占用行为。
占用鱼塘、园地、菜地及其他农业用地建房或 者从事非农业建设，按本条例执行。