财务报表逻辑关系分析

根据总账科目和明细科目的余额计算填列。 根据有关科目余额减其备抵科目计算填列。 综合运用上述方法填列。
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编制方法二
应收借方+预收借方
•应收账款 •预付账款 •其他应收款
往来款项
应付贷方+预付贷方
•应付账款 •预收账款 •其他应付款
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根据有关明细科目的余额计算填列
编制方法三
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现金流量表
1个中心： 一 以现金流量为中心
现金流量表
精髓
三
二
3个项目： 经营活动、投资 活动、筹资活动
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2个基本点： 现金流入和现金 流出为基本点
现金流量表主表
一、经营活动产生的现金流量
二、投资活动产生的现金流量
三、筹资活动产生的现金流量
四、汇率变动对现金的影响额
五、现金及现金等价物净增加额
基本要素
资产
负债
派生要素
所有者权益
综合收益
日常活动 收入 费用
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费用 利得 损失
与所有者交易
所有者投资 股本
资本公积
分配股利 应付股利
全面收益的计量
资产负债表与利润表勾稽关系
投资者投入 对外分配
所有者权 益变动
净利润
未实现损益对所有者权益的影响
利润表与所有者权益变动表
利润表 综合收益
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本期金额
现金流量表附表
1.将净利润调整为经营活动现金流量 净利润 加：资产减值准备 …… 经营活动产生的现金流量净额
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 3.现金及现金等价物净变动情况
本期
上期
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（三）现金流量表
营业活动现金流入
销售商品和提供劳务
投资活动现金流入
收回投资 取得利息、股利或利润 出售固定资产
原则
3
2
1
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资产负债观
收益计量方式的转变
计量企业 收益的两 种不同的
理论
计量方式
资
收
产
入
负
费
债
用
观
观
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资产负债观
后进先 出法的 取消
收入费 用定义 变化
公允计 量属性
所得税 费用
所有者 权益变 动表
资产负债观在准则中的体现
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时扭转，这样的情况往往发生在扩
张期，由于市场变化导致经营状况
-
恶化，加上扩张时投入了大量资金 ，会使企业陷入进退两难的境地。
现金流量表编制方法
现金流量表主表
直接法
经营活动产生的现金流入 经营活动产生的现金流出 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
以经营收入为起点
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现金流量表附表
时期数 现金变动
时点数+时期数 所有者权益变动
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所有者 权益变
动表
企业提供的财务报告至少包 括四加一，部分企业还提供 财务状况说明书
财务报表分类
编制时间
财务报告
编制主体
中
年
期
度
财
财
务
务
报
报
告
告
月季半 报报年
报
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个
合
别
并
财
财
务
务
报
报
告
告
资产负债表
一个等式
一
五种方法
资产负债表 精髓
筹资活动现金流入
发行股票 取得权益性投资 发行债券或取得借款
现金
营业活动现金流出
购买商品和支付劳务 销售及管理费用 所得税
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投资活动现金流出
购建固定资产和并购支出 长期权益与债权投资
筹资活动现金流出
偿还长期或短期借款 分配股利和利润 偿还借款利息
（三）现金流量表
情况
经营活动 现金净流
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财务报表逻辑关系分析
教研一部 税收稽查教研室 石玮
财务报表准则分析
授课大纲
1
资产负债表
2 利润表及所有者权益变动表
3
现金流量表
4 表内及表间逻辑关系分析
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财务报表概述
时点数 企业财务状况
资产 负债表
附注
财务情况 补充说明
利润表
时期数 经营成果
非常“4+1”
现金流 量表
长期应收款-未实现融资收益 长期资产列示为一年内即将到期非流动资产
资
产 持有至到
项
期投资
目
长期应 收款
长期待 摊费用
负 债 项 目
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长期借款 应付债券 长期应付款
长期负债列示为一年内即将到期非流动负债
编制方法五
库存现金 银行存款 其他货币资金
货币资金
材料采购 原材料
低值易耗品 库存商品 周转材料
经营活动 现金净流
-
企业的市场萎缩，处于 衰退期，为偿还债务大规模
收回投资，以弥补现金不足
投资活动 现金净流
+
面临破产，难以挽回。换言 之经营活动已经发出危险信 号，如果投资活动现金流入
主要来自收回投资，则企业
筹资活动 现金净流
-
将处于破产的边缘，需要高 度警惕，虚增利润现象。
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（三）现金流量表
所有者权益变动表
净利润与直接计入 所有者权益的利得
和损失合计
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资产负债表与现金流量表
资产负债表
期末货币资金 -期初货币资金
Hale Waihona Puke Baidu
现金流量表
现金及现金等价物 净增加额
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教研一部 税收稽查教研室 石玮
委托加工物资 委托代销商品
生产成本 存货跌价准备
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同类总账 科目加总
存货
受托代销商品、受托代销商品款
三、利润表
净利润计算过程
营业收入 营业利润 利润总额
净利润
主营业务收入
1
其他业务收入
2
日常活动经济利 益净额
3
日常及偶然经济 利益净额
4
扣减所得税费用 后的净额
日常经营利润 投资收益 资产处置
通过筹集资金来满足日常经营活动及
企业产业调整的资金需求。企业经营
效果不佳，投资本金回收弥补现金不
+ 足，仍需借债才能维持经营。公司靠
借钱维持生产经营的需要，财务状况
可能恶化，应着重分析投资活动现金
+
净流入是来自投资收益，还是收回投 资，如果是后者，企业的形势将非常
严峻。
（三）现金流量表
情况 6
情况判断
五
三
三种要素
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=
一个会计恒等式
资产
负债
+
所有者权益
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会计要素
基本要素 资产
负债
派生要素
股东股本
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所有者 权益
资本公积
留存收益
五种编制方法
资产负债表编制方法
▪ 方法一 ▪ 方法二 ▪ 方法三 ▪ 方法四 ▪ 方法五
根据总账科目的余额填列。 根据有关明细科目的余额计算填列。
+
公司经营状况良好, 处于高速发展的扩张时期
，生产销售能力强，经营
投资活动 现金净流
-
活动货币回笼，大量追加 投资，筹集外部资金作补
充，这时应着重分析投资
筹资活动 现金净流
+
项目的盈利能力和利息费 用的列支。
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（三）现金流量表
情况
4
经营活动 +
现金净流
投资活动 现金净流
-
筹资活动 现金净流
投资活动 现金净流
筹资活动 现金净流
1
情况判断
+
公司主营业务在现金流方
面能自给自足,投资方面收益
状况良好,这时仍然进行筹资,
+ 可以用于较好的投资项目，风
险小、利润质量较好。如果没
有新的投资机会,会造成资金
+ 浪费。
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（三）现金流量表
情况
2
情况判断
经营活动 现金净流
+
企业已步入成熟期，经营 活动和投资活动都已产生现金
情况
经营活动 现金净流
投资活动 现金净流
筹资活动 现金净流
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7
情况判断
-
(1)企业靠融资进行初始投资 ，生产销售能力尚未形成，处于
初创期。未来财务状况决定于企
业所处的行业前景及经营能力。
-
(2)企业靠借债维持日常经 营和生产规模的扩大,财务状况
很不稳定,如果是处于投入期的
企业，一旦度过难关，还可能有
间接法
经营活动产生的 现金流量净额 不涉及现金收支 的重大投资和筹 资活动
以净利润为起点
表内逻辑关系分析
所有者权益 变动表
资产负债表
利润表 现金流量表
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利润分配的过程
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润
投资+筹资+投资=现金及现金 等价物净增加额
表间逻辑关系分析
主表顺序排列
资产负债观 利润表 所有者权益变动表 资产负债表
+ 发展，如果是成长期或稳定期的
企业，则非常危险。
（三）现金流量表
情况
经营活动 现金净流
投资活动 现金净流
筹资活动 现金净流
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8
情况判断
-
(1)企业扩张过度，预测失误 ，投资效果差，难以筹到资金，现
金将无以为继。若收缩规模，经过
调整，较有可能渡过难关。
-
(2)企业财务状况危急,必须及
-
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情况判断
公司经营状况虽然 良好，但一方面在偿还 以前的债务，筹资需求 小；另一方面要继续投 资，所以应随时关注经 营状况的变化，防止财 务状况恶化。
（三）现金流量表
情况
5
情况判断
经营活动 现金净流
投资活动 现金净流
筹资活动 现金净流
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判断企业目前正常经营活动已出
- 现问题，主营业务活动需要调整，需
回报，并有能力偿还债务或向
投资者支付报酬 。说明公司进
投资活动 现金净流
+
入产品成熟期，经营和投资良 性循环,筹资活动的负数是由于
偿还借款引起,说明进入债务偿
筹资活动 现金净流
-
还期，筹资需求小，资信度好 ，不足已威胁企业的财务状况 ，风险小。
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（三）现金流量表
情况
3
情况判断
经营活动 现金净流