第一章审计概论审计种类
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1933年全国会计师协会成立，CPA主要业务是为企业 设计会计制度，代理申报纳税、培训会计人才和提供 其他会计咨询服务。
1980年12月14日财政部颁布了《中华人民共和国中
外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业
2020/9/29
山东科技大学济南校区
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会计报表要由注册会计师进行审计
1.1审计产生及发展
第一章审计概论审计种类
1.1审计产生及发展
元明清衰弱
未设独立审计机构，由户部担任监督
中华民国不断演进
1912年设审计处，后改审计院
1928年颁布《中华民国审计法》 《审计法实施 规则》1929年颁布《审计组织法》
1931年改审计院为审计部
审计从刑法范畴内剥离，审计法规体系完备
新中国振兴时期
1982年宪法提出建立政府审计机构
1983年9月设立审计署，之后设各级审计机关
2020/9/29 1994年发布审计山东法科技大，学济2南校0区 06年修订
4
1.1审计产生及发展
2.我国注册会计师审计的起源与发展
1918年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计 师法规—《会计师暂行章程》，并于同年批准谢霖先 生为我国的第一位注册会计师，所创办的中国第一家 会计师事务所—“正则会计师事务所”也获批准成立。 立信会计师事务所同期创利
• "审计"一词英文单词为"Audit"，被注释为" 查账"，兼有"旁听"的涵义。由此可见，早期 的审计就是审查会计账目，与会计账目密切相 关
2020/9/29
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1.2 审计概念和属性
本书对审计的定义可以表述为：【p7】
•审计是一项具有独立性的经济监督、评价 和鉴证活动。它是由独立于被审计单位以外 的专职机构和人员，接受委托或授权，对被 审计单位特定时期的财务报表及其他有关资 料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、 公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴 证的活动，其目的在于确定或解除被审计单 位的受托经济责任。
2020/9/29
下一节：审计概念、审计关系和特点
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1.2 审计概念、审计关系及特征
一、审计的概念 二、审计关系 三、审计特点（属性）――独立性和权威性
2020/9/29
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1.2 审计概念和属性
一、审计（Auditing ）的概念
• 我国“审计”一词最早见于宋代的《宋史》。 从词义上解释，“审”为审查，“计”为会计 账目，审计就是审查会计账目。
目的
及Hale Waihona Puke Baidu在投
资者
二战后
2020/9/29
现代审计 扩大到代理纳税， 向管理领域深入发 制投度资基咨础询审管计理、咨抽询样审展计、 计等算咨机询辅方助面审计、风险导 向审计 山东科技大学济南校区
社会公众。 股东
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1.1审计产生及发展
4、发展启示：审计的产生和发展有其客观依据 p5-7
１）维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基 础。受托经济责任关系是由两权分离和多层次分权 管理体制形成的 ２）提高劳动效率和生产效果是审计发展的动力； ３）现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段。
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1.1审计产生及发展
目前，我国已形成了政府审计、注册会计 师审计和内部审计的审计监督体系。它们既 相互联系，互相依存、互相促进，又各司其 职、各具特点、互相不可替代，分别在不同 领域内实施审计。
2006年，颁布了人大颁布《审计法》财
政部颁布《中国注册会计师鉴证业务基本准
则》等48项审计准则，力图实现与国际惯例
趋同 2020/9/29
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1.1审计产生及发展
二、西方审计的起源与演进
审计一词英文来自audit（听证），古罗马时期通过 管理者向议会会员汇报工作，并接受质询的方式 来监督考核管理财务和税赋的官员。
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1.2 审计概念和属性
二、审计特点（属性)——独立性和权威性
（一）独立性
审计组织和人员主要与谁独立？-审计关系
1980年12月，1981年1月1日，“上海会计 师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财 政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事 务所。我国注册会计师制度恢复后，注册会计 师的服务对象主要是三资企业。（P3)
1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注 册会计师条例》。1993年10月31日，八届全 国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人 民共和国注册会计师法》，自1994年1月1日 起实施。
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1. 注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。
1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团 体。
2. 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度。
1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审
计的产生。当时英国的查尔斯•斯奈尔（Charles
Snell）以“会计师”名义提出了“查账报告书”，
1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专
业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职
业的诞生。 2020/9/29
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3、注册会计师审计发展各阶段
时间
1844年到20世 纪初，英国
阶段
审计对象
详细审计
详细审计
会计账目
审计目的 查错防弊
报表使用 人
股东
20世纪初到 测1试93内3年控，制美国 度、广泛采 用抽样审计
2020/9/29 1988年11月15日山东科，技大中学济南国校区 注册会计师协会成立 6
1.1审计产生及发展
3.我国内部审计的起源与发展 1984年恢复政府部门内部审计制度，单位建立
审计机构，实行内部审计监督。 2003年4月，中国内部审计协会发布《内部审
计基本准则》《内部审计人员基本职业道德》和10 个具体准则，就我国内部审计的任务、职责、权限 机构设置等做出明确规定。是我国内部审计日趋规 范化。
1933年到二战
资产负债 表审计
会计报表 审计
账目及资产负债表 判断企业信用状况 股 东 、 债
从详细审计转向
权人
以资产负债表和收抽样对审会计计报表发表审 股 东 债 权
益表为中心的全部 计意见，以确定会 人 ， 政 权
会计报表及相关财 计报表的可信性， 交 易 机 构 ，
务资料
差错防弊转为次要 税 务 金 融
1980年12月14日财政部颁布了《中华人民共和国中
外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业
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会计报表要由注册会计师进行审计
1.1审计产生及发展
第一章审计概论审计种类
1.1审计产生及发展
元明清衰弱
未设独立审计机构，由户部担任监督
中华民国不断演进
1912年设审计处，后改审计院
1928年颁布《中华民国审计法》 《审计法实施 规则》1929年颁布《审计组织法》
1931年改审计院为审计部
审计从刑法范畴内剥离，审计法规体系完备
新中国振兴时期
1982年宪法提出建立政府审计机构
1983年9月设立审计署，之后设各级审计机关
2020/9/29 1994年发布审计山东法科技大，学济2南校0区 06年修订
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1.1审计产生及发展
2.我国注册会计师审计的起源与发展
1918年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计 师法规—《会计师暂行章程》，并于同年批准谢霖先 生为我国的第一位注册会计师，所创办的中国第一家 会计师事务所—“正则会计师事务所”也获批准成立。 立信会计师事务所同期创利
• "审计"一词英文单词为"Audit"，被注释为" 查账"，兼有"旁听"的涵义。由此可见，早期 的审计就是审查会计账目，与会计账目密切相 关
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1.2 审计概念和属性
本书对审计的定义可以表述为：【p7】
•审计是一项具有独立性的经济监督、评价 和鉴证活动。它是由独立于被审计单位以外 的专职机构和人员，接受委托或授权，对被 审计单位特定时期的财务报表及其他有关资 料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、 公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴 证的活动，其目的在于确定或解除被审计单 位的受托经济责任。
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下一节：审计概念、审计关系和特点
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1.2 审计概念、审计关系及特征
一、审计的概念 二、审计关系 三、审计特点（属性）――独立性和权威性
2020/9/29
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1.2 审计概念和属性
一、审计（Auditing ）的概念
• 我国“审计”一词最早见于宋代的《宋史》。 从词义上解释，“审”为审查，“计”为会计 账目，审计就是审查会计账目。
目的
及Hale Waihona Puke Baidu在投
资者
二战后
2020/9/29
现代审计 扩大到代理纳税， 向管理领域深入发 制投度资基咨础询审管计理、咨抽询样审展计、 计等算咨机询辅方助面审计、风险导 向审计 山东科技大学济南校区
社会公众。 股东
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1.1审计产生及发展
4、发展启示：审计的产生和发展有其客观依据 p5-7
１）维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基 础。受托经济责任关系是由两权分离和多层次分权 管理体制形成的 ２）提高劳动效率和生产效果是审计发展的动力； ３）现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段。
2020/9/29
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1.1审计产生及发展
目前，我国已形成了政府审计、注册会计 师审计和内部审计的审计监督体系。它们既 相互联系，互相依存、互相促进，又各司其 职、各具特点、互相不可替代，分别在不同 领域内实施审计。
2006年，颁布了人大颁布《审计法》财
政部颁布《中国注册会计师鉴证业务基本准
则》等48项审计准则，力图实现与国际惯例
趋同 2020/9/29
山东科技大学济南校区
8
1.1审计产生及发展
二、西方审计的起源与演进
审计一词英文来自audit（听证），古罗马时期通过 管理者向议会会员汇报工作，并接受质询的方式 来监督考核管理财务和税赋的官员。
2020/9/29
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1.2 审计概念和属性
二、审计特点（属性)——独立性和权威性
（一）独立性
审计组织和人员主要与谁独立？-审计关系
1980年12月，1981年1月1日，“上海会计 师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财 政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事 务所。我国注册会计师制度恢复后，注册会计 师的服务对象主要是三资企业。（P3)
1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注 册会计师条例》。1993年10月31日，八届全 国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人 民共和国注册会计师法》，自1994年1月1日 起实施。
9
1. 注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。
1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团 体。
2. 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度。
1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审
计的产生。当时英国的查尔斯•斯奈尔（Charles
Snell）以“会计师”名义提出了“查账报告书”，
1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专
业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职
业的诞生。 2020/9/29
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3、注册会计师审计发展各阶段
时间
1844年到20世 纪初，英国
阶段
审计对象
详细审计
详细审计
会计账目
审计目的 查错防弊
报表使用 人
股东
20世纪初到 测1试93内3年控，制美国 度、广泛采 用抽样审计
2020/9/29 1988年11月15日山东科，技大中学济南国校区 注册会计师协会成立 6
1.1审计产生及发展
3.我国内部审计的起源与发展 1984年恢复政府部门内部审计制度，单位建立
审计机构，实行内部审计监督。 2003年4月，中国内部审计协会发布《内部审
计基本准则》《内部审计人员基本职业道德》和10 个具体准则，就我国内部审计的任务、职责、权限 机构设置等做出明确规定。是我国内部审计日趋规 范化。
1933年到二战
资产负债 表审计
会计报表 审计
账目及资产负债表 判断企业信用状况 股 东 、 债
从详细审计转向
权人
以资产负债表和收抽样对审会计计报表发表审 股 东 债 权
益表为中心的全部 计意见，以确定会 人 ， 政 权
会计报表及相关财 计报表的可信性， 交 易 机 构 ，
务资料
差错防弊转为次要 税 务 金 融