《基础会计原理与实务》课本知识点

第一章总论
会计：是以货币作为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的方法，对企事业单位或其他经济组织的经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算和监督，并向信息使用者提供真实可靠的会计信息的一种经济管理活动。

会计的特点：①会计以货币作为主要计量单位；②会计以真实合法的会计凭证为依据；③会计核算具有全面性、连续性、系统性和综合性；④会计拥有一系列专门方法
会计的基本职能：会计核算和会计监督，二者相辅相成、辩证统一
会计的对象：①企业的资金流动(资金的投入、资金的运用、资金的退出)②行政事业单位的会计对象(行政事业单位不以盈利为目的，其会计对象是指行政事业单位的资金运动，包括资金投入和资金付出)
会计的目标：决策有用观、受托责任观
会计假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
会计基础：权责发生制、收付实现制
会计信息质量要求：可靠性;相关性;可理解性;可比性;实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
第二章
资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。

会计要素的计量：①计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值；
②计量单位：货币量度、实物量度、劳动量度
资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
第三章会计核算
我国将会计核算方法分为七种：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表
会计核算基本环节：会计确认、会计计量、会计记录、会计报告
会计核算具体内容：款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权、债务的发生和结算，资本基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理，需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

设置会计科目的作用：是反映资金运动的方法；是组织会计核算的依据；是进行会计管理的手段；是加强国民经济核算的工具。

设置会计科目的原则：体现企业经济活动及其资金运动的特点；全面系统地反映会计要素的内容；保持相对稳定性、满足业务不断发展变化的需要和会计理念更新的需求；保证统一性与灵活性相结合；简明实用并具有分类和编号。

会计科目分类：①按其所提供信息的详细程度可分为：总分类科目、明细分类科目(二级科目/子目)②按其所归属的会计要素不同可分为：资产类；负债类；所有者权益类；成本类；损益类；共同类
第四章会计账户
账户：是根据会计科目在会计账簿中设置的账页，账户具有一定的结构和格式，并能用来序时、连续、系统地记录各项经济业务，反映各项会计要素具体内容的增减变动情况及其结果。

账户的分类：①按经济内容可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类②按用途和结构可分为：盘存、资本、结算、跨期摊提、集合分配、成本计算、收入、费用、财务成果、暂记、计价对比、调
整账户③按提供指标详细程度可分为：总分类账户和明细分类账户④按记账形式可分为：借方、贷方⑤按与会计报表的关系可分为：资产负债表账户、利润表账户⑥按有无期末余额可分为：实账户、虚账户
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
单式记账法：又叫流水账
复式记账法：是指以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

复式记账法的特点：①在复式记账法下，需要设有完整的账户体系②在复式记账法下，账户之间体现了各项经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性③复式记账法有利于对全面经济业务进行试算平衡
复式记账法基本原则：①以会计方程式作为记账基础②对每项经济业务，必须在来龙与去脉两个方面的两个或两个以上相互对应账户中，进行两个方面的等额记录③经济业务记录的结果应符合会计方程式的影响类型
复式记账法的种类：借贷记账法、收付记账法、增减记账法等
借贷记账法理论依据：“资产+费用=负债+所有者权益+收入”或“资产=收益”(会计基本恒等式)
会计分录：简称分录，是指对每项经济业务指出其应登记的账户以及记账方向与金额的一种记录。

会计分录分类：①简单会计分录：“一借一贷”②复合会计分录：“一借多贷”“多借一贷”或“多借多贷”
借贷记账法的试算平衡：根据资产、权益之间的平衡关系和记账规则来检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。

试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户的记录是否正确
①发生额试算平衡法：全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计(借贷必相等)
②余额试算平衡法：全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计(资产与权益的平衡)
借贷不平衡：全部漏记或重记、某项经济业务记错账户、把应借应贷账户互相颠倒、对某项经济业务记入有关账户的借贷金额多记或少记的同样错误。

会计账户的平行登记：是指对每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记，另一方面还要在其所属的有关明细分类账户中进行明细登记。

(没有或未涉及明细分类账户的除外)
平行等级方法要点：①依据相同；②期间相同；③方向相同；④金额相等
第五章会计的具体应用
原材料按实际成本计价的会计处理：购入材料的实际采购成本=买价+采购费用(买价不包括按规定可以折扣的增值税额)
生产费用按计入产品成本的方式不同，分为直接费用(生产成本)和间接费用(制造费用)
财务成果形成与分配是对企业整个供产销的过程产生的财务成果进行分配的业务。

第六章会计凭证
会计凭证：是用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面凭证，简称凭证。

“证据”：开具销售发票、员工借款单、工资核算单
按照填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证
原始凭证：①按来源不同分为：外来原始凭证(一般都是一次性凭证)、自制原始凭证②按填制程序和内容不同分为：一次性凭证、累计凭证、汇总凭证③按格式不同分为：通用凭证、专用凭证④按经济业务内容不同分为：款项收付业务凭证、出入库业务凭证、成本费用业务凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证、转账业务凭证。

记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容进行归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证。

记账凭证是登记账簿的直接依据。

①按用途不同分为：专用记账凭证(分为收款、付款、转账凭证)、通用记账凭证
对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭证。

目的：避免重复记账
原始凭证的填制：①记录真实②内容完整③手续完备④书写规范⑤金额数字填写规范⑥不得随意涂改、刮擦、挖补⑦填制及时⑧连续编号
记账凭证的填制：①必须根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制②应规范、准确③应连续编号④摘
要内容要简明、规范⑤科目运用准确⑥金额填写规范⑦附件完整⑧专用记账凭证的填制⑨相关人员必须签章⑩错误更正
第七章会计账簿
账簿分类：①按用途不同分为：Ⅰ序时帐簿(又称“日记账”，逐日逐笔登记经济业务的账簿。

可分为普通日记账和特种日记账。

如：现金日记账、银行存款日记账)、Ⅱ分类账簿(可分为总分类账簿和明细分类账簿)、Ⅲ备查账簿(又称辅助帐簿)。

②按账簿外表形式不同分为：Ⅰ订本式账簿(简称“订本账”，总账、现金、银行存款日记账必须要用订本账)、Ⅱ活页式账簿(简称“活页账”，一般适用于明细分类账)、Ⅲ卡片式账簿(实际上是一种活页账，通常用硬卡片作为账页存放在专门卡片箱内)。

③按账页格式不同分为：三栏式、多栏式、数量金额式账簿。

错账问题：①漏记或重记②多计或少计③颠倒记账方向④用错会计科目
错账原因：①过账错误：记账错误②非过账错误：会计凭证填制错误
过账错误查找方法：差额检查法、差额除二法、差额除九法(用于查找数字错位和邻数倒置所引起的错账)非过账错误查找方法：顺查法(又叫正查法)、逆查法(又叫反查法)、抽查法、小数法(我国不用)等
更正错账：①划线更正法(适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账，对错误的数字必须全部划掉，划掉的数字必须清晰可见)②红字更正法(又称红字冲销，适用于更正记账凭证会计科目用错的错账)③补充登记法
结账程序：①在结账前应检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账，检查账簿记录有无错记、漏记，若发生账簿记录错误，应及时进行更正②编制结转分录③计算发生额和余额
结账方法：分为日结、月结、季结、年结四种，一般采用划线更正法。

①若无余额，在“借或贷”栏内注明“平”字，并且在“金额”栏内注明０(0上划一条斜线)②在“摘要”栏内注明“本月合计”，并结出借、贷方发生额及月，在其下划一条通栏单红线。

③在“摘要”栏内注明“本年累计”，在该行的借、贷方金额栏内登记自年初始至本月末止的累计发生额(该行不填余额)，并在下面划一条单红线。

④在“摘要”栏内注明“本年合计”，并在合计数下划通栏双红线，表示完成年结工作，即年末封账。

第八章财务处理程序
基本步骤：原始凭证的填制和审核；记账凭证的编制；账簿的登记
账务处理程序：又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指在会计核算中，规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法，各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，以及各种报表之间、各种账簿与报表之间的相互联系及编制的程序。

设计会计账务处理程序的原则：必须满足经营管理的需要；必须符合本单位的实际情况；在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，尽可能提高会计核算工作的效率。

会计账务处理程序模式：①记账凭证账务处理程序②科目汇总表账务处理程序③多栏式日记账账务处理程序④汇总记账凭证账务处理程序⑤日记总账账务处理程序⑥通用日记账账务处理程序
目前采用：记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序
以上六种模式共同点：①根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证②根据收款凭证及付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账③根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细账④月末对相关账簿进行核对⑤根据核对无误的总分类账和明细分类账编制会计报表
记账凭证处理程序：是指对发生过的经济业务事项先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后据以逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。

记账凭证处理程序优缺点及适用范围：①优点：简单明了、易于理解和掌握，便于查账。

②缺点：在业务量较大时会增加总分类账登记的工作量。

③适用范围：生产经营或业务规模较小、业务量少、会计凭证不多的企业单位
科目汇总表账务处理程序：也称记账凭证汇总表账务处理程序，是指对发生的经济业务事项先根据原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处
理程序。

汇总记账凭证账务处理程序：是指对发生的经济业务事项先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证(汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证)，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

第九章财产清查
财产清查：是指通过对实物资产、货币资金和债权债务的清点和核对，确定实际结存数(即实存数)，并查明账面结存数(即账存数)与实存数是否相符的一种专门方法。

财产清查就是对账工作中的账实核对。

账实不符原因：①正常原因：收发差错；会计核算差错；自然因素；结算过程中的未达账项②非正常原因：管理不善；贪污盗窃；发生自然灾害等非常损失
财产清查的意义：①为会计信息系统有效地运行提供一定保证②为内部控制制度的实施创造有利的条件
财产清查种类：①按照清查对象的范围可分为全面清查和局部清查②按照清查时间可分为定期清查(在年末、季末、月末结账前定期进行清查)和不定期清查③按照财产清查的执行人员可分为内部清查和外部清查(由本企业以外的上级主管部门、财税机关、审计机关、银行以及有执业资格的中介机构等根据国家的有关规定或者情况的需要对企业所进行的财产清查)。

④按照财产清查对象可分为实物财产清查、货币资金财产清查、往来款项财产清查。

未达账项：是指企业和银行之间，由于收、付款的结算凭证在传递、接收时间上的不一致而导致的双方入账时间不一致，即一方已经收到有关结算凭证并以登记入账，而另一方因尚未接到有关凭证未登记入账的款项。

货币资金财产清查方法：①库存现金：实地盘点②银行存款：与开户银行核对账目
实物财产物资清查方法：实地盘点法、技术推算法、抽样盘存法、函证核对法
往来款项清查方法：检查、核对账簿记录；编制债权、债务款项对账单；编制“债权、债务清查结果报告表”。

（即查询法或核对法）
实物清查方法：①永续盘存制：又称“账面盘存制”，设置数量金额式明细账，有利于加强对实物财产的管理，不利之处是日常工作量大，可能发生账实不符。

永续盘存制需要计算本期发出金额和期末结存金额，计价方法包括先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法，后进先出法。

②实地盘存制
财产清查结果：①实存数等于账存数，即账实相符②实存数大于账存数，即盘盈③实存数小于账存数，即盘亏
账务处理：①库存现金：盘盈计入“其他应付款”或“营业外收入”；盘亏计入“其他应收款”或“管理费用”②实物清查：Ⅰ存货：盘盈一般冲减管理费用；盘亏计入“管理费用”或“其他应收款”或“营业外支出”。

Ⅱ固定资产：盘盈计入“以前年度损益调整”；盘亏计入“营业外支出”③往来款项：盘盈计入“营业外收入”；盘亏计入“坏账准备”。

第十章财务会计报告
财务会计报告：又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

财务报告：包括财务会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

财务会计报表是财务报告的主体和核心。

财务报告包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。

会计报表：分为资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表、所有者权益(股东权益)变动表。

财务报告分类：①按服务对象可分为：外部报表、内部报表、主表、附表(即从属报表)。

②按编制与报送的时间不同可分为：月份报表、季度报表、年度报表。

③按编报单位不同可分为：基层会计报表(个别)、合并会计报表(总公司或集团性公司)、汇总会计报表。

④按编报的会计主体不同可分为：个别报表、合并报表。

财务报告编制基础：持续经营标准
资产负债表：反映企业在某一特定日期(月末、季末、中期期末、年末)的财务状况的报表，是一张静态报
表。

我国企业的资产负债表采用账户式结构。

利润表：也称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，是一张动态财务报表。

一般分为单步式利润表和多步式利润表，我国企业的利润表采用多步式结构。