税务会计五大税种课后习题答案

税务会计练习题参考答案

第二章增值税会计

习题一

（1）进项税额＝3.91+3×7%＝4.12万元

（2）进项税额＝1.36万元

（3）进项税额＝42×13%＝5.46万元

（4）销项税额＝42×17%＝7.14万元

（5）改变用途进项税额转出＝1.36万元

应纳增值税税额＝（7.14+1.36）－（4.12+1.36+5.46+0.5）

＝-2.94万元

习题二

（1）发出材料：

借：委托加工物资 60 000

贷：原材料 60 000 （2）支付加工费：

借：委托加工物资 5 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 850

贷：银行存款 5 850 （3）支付运杂费：

借：委托加工物资 858

应交税费—应交增值税（进项税额）（600×7%） 42

贷：银行存款 900 （4）委托加工半成品验收入库：

借：原材料（60 000＋5 000＋858） 65 858

贷：委托加工物资 65 858

习题三

（1）借：原材料—甲材料（2 000×15） 30 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100

贷：银行存款 35 100 （2）借：原材料—乙材料 15 000

贷：银行存款 15 000 （3）增值税进项税额＝120 000×17％＝20 400（元）

借：固定资产 120 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 20 400

贷：银行存款 140 400 （4）借：银行存款 177 840

贷：主营业务收入 150 000

其他业务收入 2 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 25 840 （5）借：营业外支出 24 250

贷：库存商品 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 4 250 （6）借：待处理财产损溢 3 510

贷：原材料 3 000

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 510

借：其他应收款 1 000

营业外支出 2 510

贷：待处理财产损溢 3 510

习题四

（1）借：应交税费—未交增值税 43 690

贷：银行存款 43 690

（2）借：应付职工薪酬 56 160

贷：银行存款 56 160

（3）借：银行存款 58 500

贷：主营业务收入 50 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500

借：主营业务成本 42 000

贷：库存商品 42 000

（4）借：固定资产 311 300 应交税费—应交增值税（进项税额） 51 700

贷：银行存款 363 000

（5）借：应付股利 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000

借：主营业务成本 80 000

贷：库存商品 80 000

（6）借：主营业务收入 40 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 6 800

贷：银行存款 46 800

（7）借：待处理财产损溢16 785

贷：库存商品 15 000

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 785

（8）A产品不含税全额收入＝（200 000＋50 000）÷（1＋17%）＝213675.21 （元）应纳增值税销项税额＝213 675.21×17%＝36 324.79（元）

借：银行存款 200 000

库存商品50 000

贷：主营业务收入 213 675.21 应交税费—应交增值税（销项税额） 36 324.79 （9）借：其他应付款 6 000

贷：其他业务收入 5 128.21

应交税费—应交增值税（销项税额） 871.79

（10）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5981.58

贷：应交税费—未交增值税5981.58

第三章消费税会计

习题一

（1）应代收代缴的消费税＝（20+8）÷（1－30%）×30%＝12(万元)

应代收代缴的城建税＝12×7%＝0.84(万元)

（2）进口环节应纳关税＝（60＋10）×20%＝14(万元)

（3）进口环节应纳消费税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×30%＝36(万元)

（4）进口环节应纳增值税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×17%＝20.4(万元)

（5）第2笔业务进项税额合计＝20.4＋（1.5＋0.2）×7%＝20.519(万元)

第3、4业务销项税额合计＝（48＋150）×17%＝33.66(万元)

第5笔业务销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝0.357(万元)

销项税额合计＝1.36+33.66+0.357＝35.377（万元）

国内环节应纳增值税＝35.377－20.519＝14.858（万元）

（6）第3、4业务应纳消费税合计＝（48＋150）×30%＝59.4(万元)

第5笔业务应纳消费税＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝0.63(万元)

国内销售环节应纳消费税＝59.4＋0.63－36×80%＝31.23（万元）

习题二

（1）8日外购烟丝时：

借：原材料—烟丝 5 000 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 850 000

贷：银行存款 5 850 000

（2）委托加工业务的会计处理如下：

①发给受托方原材料时：

借：委托加工物资 20 000

贷：原材料 20 000

②支付加工费及消费税时：

增值税进项税额＝8 000×17% ＝1 360（元）

受托方应代收代缴的消费税＝（20 000＋8 000）÷（1－30%）×30% ＝12 000（元）借：委托加工物资 8 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 1 360

应交税费—应交消费税 12 000

贷：银行存款 21 360

③加工收回，验收入库时：

借：原材料—烟丝 28 000

贷：委托加工物资 28 000

④领用生产卷烟时：

借：生产成本 28 000 贷：原材料—烟丝 28 000

（3）销售卷烟时：

借：银行存款 23 400 000

贷：主营业务收入 20 000 000

应交税费—应交增值税(销项税额) 3 400 000

销售卷烟应交消费税＝2 000×56% ＋ 1 000×0.015＝1 135（万元）

借：营业税金及附加 11 350 000

贷：应交税费—应交消费税 11 350 000

（4）结转7月份的增值税：

本月应交增值税＝340－85－0.136＝254.864（万元）

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 2 548 640

贷：应交税费—未交增值税 2 548 640

(5)8月初实际缴纳增值税和消费税时：

准予扣除的外购应税烟丝的消费税＝（300＋500－200）×30%＝180（万元）

准予扣除的委托加工应税烟丝的消费税＝12 000（元）

7月应缴消费税＝1135－180－1.2＝953.8（万元）

借：应交税费—未交增值税 2 548 640

应交税费—应交消费税 9 538 000

贷：银行存款 12 086 640

习题三

（1）自产白酒生产药酒外销:

①自产白酒用于药酒生产：

借：生产成本—药酒(15×4 000) 60 000 贷:库存商品－白酒 60 000

②药酒外销:

增值税销项税额＝20×6 000×17%＝20 400（元）

借：银行存款 140 400