第四章 预测分析概述

二、预测分析的分类、特点和基本程序 3、预测分析的基本程序： （1）确定预测目标； （2）收集和整理资料；
（3）选择预测方法；
（4）综合分析预测；
（5）检查验证；
（6）修正预测结果并输出最后预测结论；
三、预测分析的方法 1、定量分析法 又称数量预测分析法，是指在完整 掌握与预测对象有关的各种要素定量资 料的基础上，运用现代数学方法进行数 据处理，研究各有关变量之间的规律性 联系所进行的预测分析过程。定量分析 根据其具体依据不同又可分为趋势预测 法和因果预测法。
二、销售的定量预测方法 （2）加权平均法： 1）含义：是指在掌握全部n期实际资料的基
础上，按近大远小的原则确定各期权数，并 据以计算加权平均销量，并将其作为预测销 售量的一种定量预测方法。
2）计算公式：预测销售量=∑（某期销 售量× 该期权数）/各期权数之和
二、销售的定量预测方法
3）确定权数的方法：
二、销售的定量预测方法
例：某企业经营的Ａ产品今年下半年各
个月的实际销售量分别为：20吨、22吨、 23吨、24吨、26吨、28吨。
二、销售的定量预测方法 要求： １）分别利用算术平均法、加权平均法 预测该企业明年１月份的销售量。 ２）利用修正的时间序列回归法分别预 测该企业明年１月份和２月份的销 售量。 ３）按0.6的平滑指数预测的今年１２月 份的销售量为２９吨，请按平滑指 数法预测明年１月份的销售量。
（1）含义：
销售预测是在充分市场调查研究的基础 上，根据市场供需情况的发展趋势，以及 本企业的销售单价、促销活动、产品改进 等方面的计划安排，对该商品在计划期间 的销售量或销售额所作出的预计和推测
一、销售预测的意义 （ 2） 意义：
在“以销定产”的方式下，销售预测
对于其他预测起着决定性作用；通过销售
二、销售的定量预测方法 Ft=Ft-1+α（At-1－Ft-1）
=αAt-1+（1－α）Ft-1
0＜α＜1
之所以同时考虑实际值和预测值的影响，
是因为实际值可能会受到随机变量的影响，而
预测值所依据的因素也有变动的可能。
二、销售的定量预测方法 第一个月的预测值只是一个起点，从 以后各期看，确定预测值实际上还是以 过去期的实际值作为主要依据。 F5=αA4+α（1－α）A3 +α（1－α）（1－α）A2 +α（1－α）（1－α）（1－α）A1 +（1－α）（1－α）（1－α） （1－α）F1
二、销售的定量预测方法
指数取值越大，则近期实际销售量对预测
结果的影响也越大；平滑指数取值越小，则近
期实际销售量对预测结果的影响也越小。
（因此，进行近期预测或销量波动较大时
的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预
测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平
滑指数。）
二、销售的定量预测方法 如前例： 设α为0.6，则， 预计销量=0.6×28+(1－0.6)27.02 =27.608（吨）
响作用的诸因素在现在和将来依然起作
用；事物的发展是可以预测的。
二、销售的定量预测方法 （1）算术平均法： 1）含义：
又称简单平均法，它是把若干历史 时期的销售量或销售额作为观察值，求 出其简单平均数，并将平均数作为下期 销售的预测值的一种定量预测方法。
二、销售的定量预测方法
2）原理： 一视同仁看待n期内的各期销售量 对未来预测销售量的影响。
一、预测分析的含义
• 经营预测属于预测的范畴，它是指企 业根据现有的经济条件和掌握的历史 资料以及客观事物的内在联系，对生 产经营活动的未来发展趋势和状况进 行的预计和测算。 • 管理会计中的预测分析是指运用专门
的方法进行经营预测的过程。
一、预测分析的含义 • 预测分析为决策分析服务，它是决策分 析的基础，是决策科学化的前提条件； 同时预测分析又为计划服务，它是计划 不可缺少的一个重要环节。它所提供的
二、销售的定量预测方法 3）优 点： a值可以任意设定，比较灵活方便；
在不同程度上考虑了以往所有各期 的观察值，比较全面；可求得预测 资料较少时的预计销售量或销售额。
存在明显的滞后偏差。
•适用范围：适于销售量略有波动的产品预测。
例： 自然权数：25.09吨 饱和权数：0.05 0.15 0.25 0.07 0.1
0.38时为25.58吨
二、销售的定量预测方法
由于这种方法通常只能代表计划前一期的实际 销售水平，为了反映近期的销售发展趋势，应在 上述基础上再加平均每月的变动趋势值b，才能作
三、预测分析的方法 2、定性分析法 又称非数量分析方法。是一种直观性的 预测方法，是以人们的主观分析判断来确定 未来的估计值。这类方法主要是由熟悉情况 和业务的有关人员根据过去积累的资料和经 验，进行分析、判断，提出预测意见，再通 过一定的形式（如问询、座谈等）进行综合 修正、补充，得出综合性的预测结论。这类 方法一般在资料缺乏或主要因素难以定量分 析的情况下采用，属于这类方法的有经验分 析法、集合意见法等。
预测、流动资金需用量预测和追加资金
需用量预测。
二、预测分析的分类、特点和基本程序
（2）按预测的期限范围分类： 短期预测、中期预测和长期预测 1）短期预测：
对企业一年内经济发展前景的预测，
一般包括月度计划、季度计划和年度计划 的预测任务。
二、预测分析的分类、特点和基本程序 2）中期预测：
是企业2-5年内经济活动的预测。也就
主要内容

第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
预测分析概述 销售预测 利润预测 成本预测 资金预测
第一节 预测分析概述
主要内容：
• • • •
预测分析的含义 预测分析的分类、特点和基本程序 成本控制的原则 成本控制的程序
一、预测分析的含义
预测是指用科学的方法预计、推断事物 发展的必然性与可能性的行为，即根据过去 和现在预计未来，由已知推断未知。
数据最终被纳入预算，是编制预算的基
础。
二、预测分析的分类、特点和基本程序
1、预测分析的分类： （1）按预测的内容分类：
销售预测、利润预测、成本预测和资金预测。
二、预测分析的分类、特点和基本程序 1）销售预测 广义的销售预测包括两个方面： 一是市场调查； 二是销售量预测。
狭义的销售预测则专指后者。
二、销售的定量预测方法 3）计算公式为：
预测销售量=n期内各期实际销售量之和/期数（n）
4）优点：计算过程简单。
5）缺点：没有考虑远近期销售业务量的变动对预测
期销售状况的不同影响程度，从而使不同时期资料
的差异简单平均化。
6）适用范围：只适于各期销售业务量比较稳定、
没有季节性变动的食品和日常用品等预测时采用。
预测，可以全面掌握产品市场需求的基本
动态和产品销售变化的一般规律，以确定
生产计划和其他有关计划，合理安排有关
产品的生产、销售活动，做到以销定产、
产销平衡。
一、销售预测的意义 2、影响销售预测的因素： （1）外部因素：当前市场环境；企业的 市场份额；经济发展趋势；竞争对手情 况等。 （2）内部因素：产品的价格；产品的功
能和质量；企业提供的配套服务；各种
广告促销方法；企业的生产能力等。
二、销售的定量预测方法
销售的定量预测方法是运用现代数学知识 和各种计算工具，对与销售有关的各种经 济信息进行加工处理，并通过建立数学模 型来揭示销售的发展趋势或影响销售各因 素之间的依存关系，做出销售预测结论的 一种数量分析方法。
二、销售的定量预测方法
是1年以上、5年以下的经济发展任务的 预测，其主要目的是检查长期计划的执 行及长期决策的经济效果，以便及时发 现问题，纠正偏差。
二、预测分析的分类、特点和基本程序
3）长期预测： 企业5年以上的预测为长期预测。 主要是对所投入长期投资的资本增加后
的利润等进行的长期预测。
二、预测分析的分类、特点和基本程序 2、预测分析的特点： (1)预见性； (2)可检验性； (3)客观性； (4)局限性。
※自然权数法：预测销售量=∑（某期销售
量×该期权数）/{（1+期数）×期数/2} ※饱和权数法：要求每期权数均大于0且小 于1，各期权数之和等于1。预测销售量=∑ （某期销售量×该期权数）
二、销售的定量预测方法
•优
பைடு நூலகம்点：既可以利用n期全部历史数据，又充分考
虑了远近期间对未来的不同影响。
•缺
点：不能按统一的方法确定各期的 权数值，并
第四章 预测分析概述
本章内容属于管理会计规划和决策会计的内容。 本章主要讲述预测分析含义、预测分析的分类、特点、 基本程序及预测分析方法、应用。
了 解：了解预测分析的基本理论。 重点掌握：经营预测方法及应用 。 本章难点：定量预测方法在销售预测、利润预测、
成本预测、资金预测中的应用。
第四章 预测分析
1、趋势预测分析法：
是指应用事物发展的延续性来预测
事物的发展趋势。根据企业历史的、按
发生时间的先后顺序排列的一系列销售
数据，应用一定的数学方法进行加工处
理，按时间数列找出销售随时间而发展
变化的趋势，由此推断其未来发展趋势
的分析方法。
二、销售的定量预测方法 这种方法假设事物的发展将遵循 “延续性原则”，以往对有关指标起影
二、预测分析的分类、特点和基本程序 销售量预测又叫产品需求量预测，
是指根据市场调查所得到的有关资料， 通过对有关因素的分析研究，预计和测
算特定产品在未来一定时期内的市场销
售量水平及变化趋势，进而预测本企业 产品未来销售量的过程。
二、预测分析的分类、特点和基本程序 2）利润预测： 是指在销售预测的基础上，根据企 业未来发展目标和其他相关资料，预计、
上是一种特殊的加权平均法。
二、销售的定量预测方法
2）计算公式为 预测销售量=平滑指数×前期实际销售量 +（1－平滑指数）×前期预测销售量
二、销售的定量预测方法
α为满足0＜α＜1条件的常数，亦称平滑
指数；平滑指数是一个经验数据，取值范围 通常在0.3—0.7之间，它具有修匀实际数所 包含的偶然因素对预测值的影响作用。
三、预测分析的方法 （1）趋势预测分析法
它是根据预测对象过去的、按时间顺
序排列的一系列数据，应用一定的数学
方法进行加工、计算，借以预测其未来
发展趋势的一种动态预测分析方法。具
体又分为：算术平均法、加权平均法、
指数平滑法、修正的时间序列回归分析
法等。
三、预测分析的方法 （2）因果预测分析法 它是根据预测对象与其他相关指标之 间内在的既联系又制约的因果关系，通过 建立相应的数学模型所进行的预测分析方 法。它是遵循事物发展的相关性原则，来 预测事物发展的趋势。这类方法主要有： 回归分析法、相关分析法等。如本量利分 析法、投入产出法等。
为计划期的销售预测值。b=（最后一季度平均每
月实际销量－前一季度平均每月实际销量）/3
二、销售的定量预测方法
如前例： b=(26-21.67)/3=1.44 调整后的销量： 自然权数法26.63 饱和权数法27.02
二、销售的定量预测方法 （3）指数平滑法： 1）含义：是指在前一期的实际销售量和 预测销售量的基础上，分别以事先确定的 平滑指数及其补数为权数进行加权平均确 定预测销售量的一种定量预测方法。实质
三、预测分析的方法
两类方法的关系： 定量分析法与定性分析法在实际 应用中并非相互排斥，而是相互补充， 相辅相成。定量分析计算结果，定性
分析进行修订。
第二节
主要内容：
销售预测
• 销售预测的意义 • 销售的定量预测方法 • 销售的定性预测方法
第二节
销售预测
一、销售预测的意义 1、销售预测的含义、意义：
推测或估算未来应当达到和可望实现的
利润水平及其变化趋势的过程。具体包
括：目标利润预测、利润敏感性预测、
风险条件下的利润分析等内容。
二、预测分析的分类、特点和基本程序 3）成本预测： 是指根据企业未来发展目标和目标利 润，运用专门方法推测与估算未来成本 水平及发展趋势的过程。主要包括：目 标成本预测、产品成本水平发展趋势预 测、最佳产品质量成本预测等内容。
二、预测分析的分类、特点和基本程序 4）资金预测： 是指在销售预测、利润预测和成本预
测的基础上，根据企业未来经营发展目
标并考虑影响资金的各项因素，运用一
定方法预计、推测企业未来一定时期内
或一定项目所需要的资金数额来源渠道、
运用方向及其效果的过程。又称资金需
要量预测。
二、预测分析的分类、特点和基本程序 广义资金预测包括全部资金需要量 及其来源预测、现金流量预测、资金分 布预测和资金运用效果预测。 狭义的资金预测是指资金需要量预 测，具体包括固定资产项目投资需用量