商品和生产要素的局部均衡分析

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（2）利润（利息）收入课税的归宿
以资本所有者的利润（利息）收入为课税对象的 所得税，其税负的转嫁与归宿情形取决于资本这 一生产要素的供求弹性力量对比：
①若ES ＞ Ed，资本所有者处于较有利地位，税 收大部分向前转嫁给生产者
②若ES ＜ Ed，资本所有者处于较不利地位，税 收大部分不能转嫁
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③ 资本密集型或生产周期较长、生产规模变 动较难 → ES较小 →生产者处于不利地位， 向后转嫁或不能转嫁，落在提供者或生产者
身上。
④劳动密集型或生产周期较短，生产规模变 动容易 → ES较大 → 生产者处于有利地位、
向前转嫁，落在购买者身上。
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⑤Ed>ES → 消费者处于有 利地位 → 向后转嫁或不 能转嫁，落在提供者或生产
RD
t
RS
S E F
O
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地租收入课税的归宿
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土地供给量
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(4) 关于生产要素收入课税归宿的基本结论
政府对生产要素收入课税的归宿取决于 课税生产要素的供求弹性的力量对比。
①若ES>Ed，劳动者、资本所有者和土地所有者将处 于有利地位。向前转嫁，而落在生产要素购买者即生 产者的身上。
②若ES<Ed，生产要素的购买者处于有利地位。向后 转嫁，而落在劳动者、资本所有者和土地所有者身上 。
者的身上。
⑥Ed<ES → 生产者处于有 利地位 → 向前转嫁，落
在购买者的身上。
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11.2.4 生产要素收入课税归宿 的局部均衡分析
（1）工资收入课税的归宿
以劳动者的工资收入为课税对象的所得税， 其税负的转嫁和归宿情形取决于劳动力这一 生产要素的供求弹性力量对比：
①若ES ＞ Ed，劳动者处于较有利地位，税收 大部分向前转嫁给生产者
价格
Ｓ′
ＰＤ
t Ｐ＊
ＰＳ
F
Ｓ
Ｅ
Ｄ
E'
Ｄ'
０
Ｑ
Ｑ＊
数量
对生产者或消费者征收编辑从ppt量消费税的课税归宿
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（2）从价计征下的商品课税归宿
价格 ＰＤ
t Ｐ＊
ＰS
０
Ｆ Ｅ
Ｅ′
消费品的价格成为 决定征收税额大小 ห้องสมุดไป่ตู้ 的一个因素，价格 越高，纳税越多。
Ｄ
Ｄ′
Ｑ
Ｑ＊
从价征收消费税的课编辑税ppt归宿
数量
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（3）关于商品课税归宿的基本结论
以土地所有者的地租收入为课税对象的 所得税，其税负的转嫁与归宿情形完全取 决于土地的需求弹性。
这是因为，土地的供给曲线基本上是无
弹性的，无论地租率怎么变化，土地的数 量都是固定的。土地所有者在税收的转嫁 中将处于不利地位，政府所征税收将完全 不能转嫁，而落在土地所有者的身上。
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地租率 D
税收的转嫁与归宿
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1
11.2.3 商品课税归宿的局部均衡分析
从量计征 从价计征 基本结论
11.2.4 生产要素收入课税归宿的局部 均衡分析
工资收入 利润（利息） 地租收入
收入 编辑ppt
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11.2.3 商品课税归宿的局部均衡分析
（1）从量计征下的商品课税归宿
价格
ＰＤ Ｐ＊
t
ＰＳ
０
假设政府从量计征的税以 购买者为纳税人
Ｆ
Ｓ
价
格
Ｅ Ｅ′
ＰＤ
t Ｐ＊
ＰＳ
Ｄ
Ｄ′
假设政府从量计征的税以 生产者为纳税人
Ｓ′
Ｅ′
Ｓ
Ｅ
Ｆ Ｄ
Ｑ
Ｑ＊
数量
０
Ｑ
Ｑ＊
数量
对消费者征收从量消费税的课税归宿 编辑ppt 对生产者征收从量消费税的课税归宿3
政府征得的税收为PsPDFE',是由生产者和购买者 共同负担，大约各负一半，这是因为课税消费品 的供给和需求弹性大体一致
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资本 收益 率
ID
t
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0
资本
收益
率
S
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t Ｉ D′
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K′ K 资本投入量 ０
K' K
资本投入量
资本的供给弹性大于需求弹性时的 利润（利息）收入课税的税收归宿
资本的供给弹性小于需求弹性时的
利润（利息）收入课税的税收归宿
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(3) 地租收入课税的归宿
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②若ES ＜ Ed，劳动者处于较不利地位，税收 大部分不能转嫁，落在劳动者的身上
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工资率
ＷＤ
t Ｗ ＷＳ
Ｓ′ Ｅ′
Ｓ Ｅ
Ｆ
Ｄ
０
Ｌ′ Ｌ
劳动时数
劳动力的供给弹性大于需求弹性时工资收入课税的税收归宿
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工资率
Ｄ
ＷＤ
Ｗ
t
Ｄ′
ＷＳ
Ｓ
Ｆ Ｅ
Ｅ′
０
Ｌ′ Ｌ
劳动时数
劳动力的供给弹性小于需求弹性时工资收入课税的税收归宿
所以，对商品课税的转嫁与归宿的分析，关 键是课税商品的性质及其供求弹性的力量对 比上。
①生活必需品、不易替代产、用途狭窄或耐用品 → Ed较小 → 向前转嫁，落在购买者身上。
② 奢侈品、易于被替代产品、用途广泛或非耐 用品 → Ed较大 → 向后转嫁或不能转嫁，落在 提供者或生产者的身上。
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