第六章关税措施1

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特惠税



特惠税是指对某个国家或地区进口的商品，给予 特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。特 惠税既可以是互惠的，也可以是非互惠的。 1、互惠型的特惠税。最具代表性的是1932年英 联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。 这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税， 其他国家不得享受。 2、非互惠型的特惠税。它是欧洲共同市场向参加 协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家 单方面提供的特惠税。 欧洲共同市场国家将在免 税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部 工业品和96%农产品进入欧洲共同市场，而不要 29 求这些发展中国家给予反向优惠. .
最惠国税率为4.7%。

最惠国待遇，是国际经济贸易关系中常用的 一项制度，又称“无歧视待遇”。它通常指 的是缔约国双方在通商，航海，关税，公民 法律地位等方面相互给予的不低于现时或将 来给予任何第三国的优惠，特权或豁免待遇 。条约中规定这种待遇的条文称“最惠国条 款”。
出口税
出口税 （Export Duty） 是出口国家的海 关在本国出口商品运出关境时，对本国出 口商所征收的关税。 目前大多数国家不征收出口税，只有少 数发展中国家还征收少量出口税。其征收 出口税在于：增加本国财政收入；保护本 国生产和市场；控制和调节某种商品的出 口流量，保持国内外市场价格稳定。
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征收从量税的优点

(1)手续简便。由于只需统计量，而不需审定货物的 规格、品质、价格，所以便于计算。 (2)对于低价格的进口商品抑制作用较大。只要量相 同，质量次、价格低的进口商品与高档商品征收同 样的税，故可控制低价商品的大量涌入。（从量关税
被广泛适用于食品、饮料和动、植物油的进口方面。美国约 有33％税目栏是适用从量关税的）
美国从不对中国征收反补贴税，源自1984 年的乔治城钢铁案。 .
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不过这种情况到了2004年开始发生了改变。当年 4月13日，加拿大边境服务署宣布对原产于中国 的烧烤架发起反补贴立案调查，这是我国遭受的 第一起反补贴调查案件。美国也不甘“落后”， 2006年10月31日，New Page纸业公司向美国商 务部提交申诉，要求对来自中国的铜版纸进行反 倾销及反补贴立案调查。2006年11月21日，美国 商务部发布立案公告，对中国出口的铜版纸发起 反倾销和反补贴调查，该项调查涉及中国国内14 家生产企业。12月15日，美国国际贸易委员会宣 布，来自中国的铜版纸对美国纸业造成了实质损 害。
支危机等问题，美国总统尼克松宣布实行“新经济政策”， 其中重要的一条就是对外国商品的进口一律征收10%的进口 附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。
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反补贴税 反倾销税
反补贴税
反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了抵消 商品于制造、生产或输出时所直接或间接接 受的任何补贴而征收的一种临时附加税。 例如，A国汽车享受补贴后向B国出口，这是不 公平的，B国可以对其征收反补贴税。
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进口税
进口税（Import Duties）是进口国海 关在外国商品输入时，对本国进口商所征收 的 关 税 。 又 称 为 一 般 进 口 税 。 分为最惠国税和普通税两种。
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最惠国税又称为正常贸易关税，适用于与该国有最惠国 待遇原则的贸易协定的国家或地区所进口的商品 ； 普通税适用于该国没有签订这种贸易协定的国家或地区 所进口的商品； 最惠国税率比普通税率低，二都的差幅往往很大； 通常情况，正常进口关税指的是最惠国税。例如，美国 对玩具的进口征收最惠国税率为6.8%，普通税率为 70%；美国对羽毛制品的进口普通税率为60%，

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按照关税保护的程度和有效性分类
（一）名义关税 （二）有效关税

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名义关税

名义关税（Nominal Tariff)是指某种进口商品 进入该国关境时海关根据税则所征收的关税。 在其他条件相同和不变的条件下，名义关税 税率愈高，对本国同类产品的保护程度也愈 高。 但是它不考虑生产该产品时是否使用了进口 投入品、对投入品是否征收关税 。
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按征税标准的不同分类
(一）从量税
(二)从价税
(三)混合税 (四)选择税
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从量税
从量税是以商品的重量、数量、容量、长度等 为标准计征的关税，即按货物的计量单位确定应征 关税税额。 其计算公式为： 从量税额 = 商品数量×每单位从量税
欧盟1992年的税则规定，每百升香槟酒征收40欧洲 货币单位的关税。美国对薄荷脑的进口征收从 量税。我国也对啤酒、原油、感光胶片等进口货物 采用从量税的课税标准。
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过境税

过境税（Transit Duties) 又称通过税，是指 一国对于通过其关境运往外国的货物所征收 的关税。
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按课征的目的不同分类

关税可分为保护关税和财政关税。
财政关税是指以增加国家财政收入为目的而
征的关税。
保护关税则是指以保护本国某些产品的生产
和销售为目的而课征的关税。保护程度的高 低取决于保护关税的税率。
普惠制

普惠制是普遍优惠制的简称，是指发达国家对发展 中国家或地区的某些出口产品，特别是制成品和半 制成品给予普遍优惠的一种减税制度。

普惠制有三条主要的原则：普遍性、非歧视 性、非互惠性。
普惠制生效后，共有29个国家实施了16个普惠制方 案，目前接受普惠制关税优惠的发展中国家或地区 有190多个。
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按差别待遇和特定的实施情况分类
（一）进口附加税
（二）差价税
(三)特惠税 （四）普惠制
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进口附加税
定义：进口国家对进口商品除了征收一般进口税之外， 还往往根据某种目的再加征额外的关税，前者称为 正税，后者称为进口附加税。 目的：征收进口附加税的主要目的有三个：
（1）应付国际收支危机，平衡贸易收支； （2）抵消外国商品的补贴或倾销； （3）对某个国家或地区实施歧视或报复政策 等。比如1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收
1、关税是一种间接税。 2、关税具有强制性、无偿性和预订性。
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3、关税的税收主体和税收客体是进出口商人 和进出口货物。 4、关税是执行对外贸易政策的重要手段. （80年代中期 美国曾因日本将高级计算机出口到苏联,而对日本输
美的电子产品征收100%关税 ）
5、关税税率的高低在一定程度上反映一国的 经济发展水平。

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选择税

选择税是对于一种进口商品同时定有从价 税和从量税两种税率，但在征收时选择其中 税额较高或较低者征收。一般是选择税额较 高的一种使用，有时为鼓励进口，也可以选 择较低的一种来征。（自07年1月起，中国对进口橡
胶开始施行选择税，从2600元/吨和20%从价税中选择较低 税额的方式征收。）

确定“正常价值”的三种办法：(1)出口国国 内市场上的实际销售价格。这是最基本的一 种办法。(2)出口国向第三国出口该种产品或 相似产品的价格。(3)结构价格。当前两种办 法均因不合要求而不能采用时，可根据该出 口产品在原生产国的生产成本加上合理的推 销费用和利润得出该产品的结构价格。
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http://tv.sohu.com/20100916/n274977774.s html


2010年4月，美国商务部表示，将向中国输 美钢制钻杆征收反倾销税，税率由30%至 99%不等。

2006年8月， 欧盟成 员国向从中国进口皮鞋 征收16.4％的反倾销税 ，对我国1200多家制鞋 企业和上百万人的就业 产生消极冲击。

我国首例应诉反倾销案的赢家是浙江萧山一 个不足150人的乡镇小厂。1992年．美国最 大的弹簧垫圈生产商向美国国际贸易委员会 起诉，指控11家中国企业以“低于成本价在 美国倾销，给美国工业造成了实质性损害”。 大多数中国被诉企业认为打官司胜诉毫无把 握而选择了退却，但一家当年靠50元钱起家 的杭州弹簧垫圈厂却应诉了。因为一旦这次 官司败诉．公司就要失去70％的出口额．企 业就会濒临绝境，当事人说得更直白“企业 垮了，大家只好回去种田”。
混合税
混合税又称复合税。同时采用从价、从量两种方法 计征的关税。 其计算公式为： 混合税额=从量税额+从价税额 混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。 比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者)的 进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。 又比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格在18美 元以上者)每磅从量税征收37.5美分，加征从价税 15.5%。 中国从1997年7月1日起，对进口的录像机、摄像 机实行混合关税。混合税计税手续比较复杂。.
第 六 章
关税措施



第一节 关税概述 第二节关税的主要种类 第三节 海关税则和通关手续 第四节 关税对世界经济贸易的影 响
第一节：关税概述
一、关税的含义 关税（Customs Duties; Tariff）是一个国家 的海关对通过本国关境的进出口商品向进出 口商人所征收的一种税收。

二、关税的特点
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反倾销税

反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征 收的一种进口附加税。其目的在于抵消倾销 所带来的不利影响，保护本国市场。 征收反倾销税的2个条件： (1)一国产品以低 于“正常价值”的办法挤入另一国市场；(2) 由此而对该进口国国内已建立的某项工业造 成实质性的威胁或实质性损害。
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正常价值
完税价格

Байду номын сангаас
是指海关根据有关规定进行审定或估定后通 过估价确定的价格，它是海关征收关税的依 据。通常完税价格就是发票上表明的成交价 格，只有当进出口商申报的价格被海关接受 后才能成为进出口货物的完税价格。一般采 取三种方式：（1）以CIF作为征税价格标准； （2）以FOB为征税价格标准；（3）以法定 价格作为征税价格标准
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http://v.ku6.com/show/V4YTybtH9hn50lM.html
差价税

差价税（Variable Levy)又称滑动关税，是 按照进口商品价格与国内市场同种商品价格 的差额征收关税。比如，欧盟曾对冻牛肉进 口首先征收20%的正常进口税，然后根据每 周进口价格与共同市场的内部价格变动情况 征收变动不定的差价税。 .


征收从量税的缺点
(1)不同的货物，不论质量好坏、价格高低， 均按同一税率征税，税负相同，难免产生税 负不公的现象。 (2)面对质优价高的进口商品，其保护作用相 对减小。

从价税

从价税是以进口商品的价格为征税标准的关税， 从价税的税率表现为商品价格的百分比。其计算 公式为： 从价税额 = 商品总值×从价税率 从价税的优点：(1)税负合理。同类商品，质高 价高的税额高，质次价低的税额低，相应的保护 作用较大。(2)税率明确，便于各国间进行比较。 从价税的主要缺点（1）征税手续复杂，需耗费 大量人力和精力。（2）进口商品的完税价格很难确定。 35
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三、关税的作用
１.增加财政收入
２.保护国内产业和国内市场
３.调节进出口商品结构
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第二节 关税的主要种类
一、按征税商品的流向分类 二、按课征的目的不同分类 三、按差别待遇和特定的实施情况分类 四、按征税标准的不同分类 五、按照关税保护的程度和有效性分类
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按征税商品的流向分类
（一）进口税 （二）出口税 （三）过境税
2010年7月，美国商务部将向中国大陆和台湾输 美的织带征收反倾销关税。美国商务部对来自中 国大陆的织带征收的反倾销关税最高达247.65% ，对来自台湾的织带征收的反倾销关税最高达 4.37%。 2010年9月，美国商务部最终决定对数亿美元计 的中国进口铜管征收高至60.85%的反倾销税， 为多宗导致中美贸易摩擦的争端之一。
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有效关税

有效关税（Effective Tariff) 是指对某个工业 每单位产品的“增值”部分征收的从价税。 它代表着关税对本国同类产品的真正有效的 保护程度。
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随着中间投入品的增加，中间投入品的价值占最终 产品总价值的比重会越来越大，而最终产品组装过 程中的价值增值即附加值在最终产品总价值中占的 比重就越来越小。这样就产生了一个问题，对两个 不同产业总价值相同的最终产品征收的同样的名义 关税，在它们的中间投入占最终产品价值比重不一 样的情况下，各最终产品组装业得到的保护作用是 不是一样？为了回答这个问题，有必要引进关税有 效保护率这个概念。