XXXXIPO财务审核基本思路与分析技巧
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如实披露问题 4. 资产评估是否合规、合理的问题 5. 出资是否存在瑕疵的问题 6. 募集资金的使用方向与效益问题 7. 税收政策与调整问题 8. IPO高成长的业绩井喷现象 9. 土地使用权等无形资产的处理问题
• 10.高度关注百度文库金拆借与资金占用问题 • 11.员工持股问题 • 12.账外收入的问题及其处理 • 13.违规集资及其核算处理 • 14.申报财务报表的合理规划 • 15. 原始报表与申报报表的比较 • 16.创业板的成长性问题重点关注其中的财
2006年
168186033.49 919414.01
26667523.37 195772970.87 108501534.07
8876289.98 10247000.58 16047291.20 143672115.83 52100855.04
• 应收帐款 • 2009年1-6月 • 2008年 • 2007年 • 2006年 • 预收账款 • 2009年1-6月 • 2008年 • 2007年 • 2006年
• 其IPO 申报稿三年又一期的利润表披露、经营活动现金流 量表如下：
IPO利润表 （单位：元）
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 其中：对联营企业和合营企 业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
2006年 155163459.38 83676365.63
363648.40 7953584.46 17126440.11 7090646.39 103452.07 — —
—
38849322.32 1459697.01
49225.99 26784.96 40259793.34 2539170.65 37720622.69
2009年1月~6月 74992340.50 38520367.05 100133.74 7389360.28 10116149.76 4398371.64 -92505.60 — —
—
14560463.63 2675282.05
34588.46 34588.46 17201157.22 2282052.27 14919104.95
2009年1月~6月
2008年
2007年
77908304.48 1175282.05
116891553.54 1819500.60
1927010.36
248412.95
81010596.89 42477896.11
118959467.09 105038504.91
4210411.34
13039892.61
2008年 160876393.05 84553568.37
174282.43 11280256.67 17181659.32 7231588.39
32863.70 — —
—
40422165.17 3083579.10
71333.62 — 43434410.65 5413013.18 38021397.47
2007年 174846367.76 92996189.06
161440.00 14767816.57 23609704.83 3483135.66 -577269.98
— —
—
40405351.62 4767621.29
125.00 125.00 45172847.91 3133528.86 42039319.05
154128451.91 133663720.70 100786756.82
89058535.26
28027.15 120086.29 2920784.42 1678611.30
• 该公司从收入确认角度来看，专网通讯技 术解决方案属于既有商品销售，又有劳务 提供的混合销售业务。结合业务特点与收 入确认原则，根据谨慎性原则，公司在货 物已发至用户并满足开通条件且对应项目 的成本能够可靠计量时，确认销售收入的 实现。即初验合格才确认收入。
务会计信息披露问题 • 17.表外问题风险 • 18.创业板内部控制问题
1.主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性
• 常见问题（1）
– 收入确认方法披露不清，在风险报酬实际上未 发生转移或未完全转移时提前确认收入，主要 表现为最近一个会计年度收入、净利润、应收 账款的大幅增长，预收账款的大幅下降；
我们即将讨论的话题
• IPO审计中注册会计师的角色 • 本次授课的基本思路-2211法则 • IPO审计中财务审核存在的突出问题 • 财务审核的第一步：合规性 • 财务审核的第二步：明确对象 • 财务审核的第三步：真实性 • 财务审核的第四步：职业关注
七、IPO财务审核的第四步：职业关注
1. 主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性问题 2. 盈利预测是否合理谨慎的问题 3. 关联方关系及交易（尤其是非经常性交易）是否
10692747.97
17384029.33
12462654.23
17872692.04
69843709.65
153335118.89
11116887.24 (34375651.80)
173803226.99 4767621.29 —
178570848.28 104509847.01 13097257.81 22854520.81 26239209.79 166700835.42 11870012.86
经营现金流量表 （单位：元）
项目
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动生产的现金流量净额
案例：
• 某通讯企业是专门从事专网通讯技术解决方案业务的服务 商，主要为能源交通等行业提供通讯技术解决方案，包括 相关软硬件产品的研发、制造和服务，业务分为专网通讯 技术解决方案与数字视频业务，其中专网通讯技术解决方 案是公司的核心业务。故主业的毛利率与净利率都很高， 但是近三年成长性不是很好，2008年甚至出现下滑，该公 司解释为奥运会惹的祸，奥运期间，部分工程项目进度缓 慢，生产、发货、安装、调试、运行、验收等环节出现滞 后，使得营业收入无法正常确认，从而导致2008年公司营 业收入与业绩均不理想，且下降。
• 10.高度关注百度文库金拆借与资金占用问题 • 11.员工持股问题 • 12.账外收入的问题及其处理 • 13.违规集资及其核算处理 • 14.申报财务报表的合理规划 • 15. 原始报表与申报报表的比较 • 16.创业板的成长性问题重点关注其中的财
2006年
168186033.49 919414.01
26667523.37 195772970.87 108501534.07
8876289.98 10247000.58 16047291.20 143672115.83 52100855.04
• 应收帐款 • 2009年1-6月 • 2008年 • 2007年 • 2006年 • 预收账款 • 2009年1-6月 • 2008年 • 2007年 • 2006年
• 其IPO 申报稿三年又一期的利润表披露、经营活动现金流 量表如下：
IPO利润表 （单位：元）
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 其中：对联营企业和合营企 业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
2006年 155163459.38 83676365.63
363648.40 7953584.46 17126440.11 7090646.39 103452.07 — —
—
38849322.32 1459697.01
49225.99 26784.96 40259793.34 2539170.65 37720622.69
2009年1月~6月 74992340.50 38520367.05 100133.74 7389360.28 10116149.76 4398371.64 -92505.60 — —
—
14560463.63 2675282.05
34588.46 34588.46 17201157.22 2282052.27 14919104.95
2009年1月~6月
2008年
2007年
77908304.48 1175282.05
116891553.54 1819500.60
1927010.36
248412.95
81010596.89 42477896.11
118959467.09 105038504.91
4210411.34
13039892.61
2008年 160876393.05 84553568.37
174282.43 11280256.67 17181659.32 7231588.39
32863.70 — —
—
40422165.17 3083579.10
71333.62 — 43434410.65 5413013.18 38021397.47
2007年 174846367.76 92996189.06
161440.00 14767816.57 23609704.83 3483135.66 -577269.98
— —
—
40405351.62 4767621.29
125.00 125.00 45172847.91 3133528.86 42039319.05
154128451.91 133663720.70 100786756.82
89058535.26
28027.15 120086.29 2920784.42 1678611.30
• 该公司从收入确认角度来看，专网通讯技 术解决方案属于既有商品销售，又有劳务 提供的混合销售业务。结合业务特点与收 入确认原则，根据谨慎性原则，公司在货 物已发至用户并满足开通条件且对应项目 的成本能够可靠计量时，确认销售收入的 实现。即初验合格才确认收入。
务会计信息披露问题 • 17.表外问题风险 • 18.创业板内部控制问题
1.主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性
• 常见问题（1）
– 收入确认方法披露不清，在风险报酬实际上未 发生转移或未完全转移时提前确认收入，主要 表现为最近一个会计年度收入、净利润、应收 账款的大幅增长，预收账款的大幅下降；
我们即将讨论的话题
• IPO审计中注册会计师的角色 • 本次授课的基本思路-2211法则 • IPO审计中财务审核存在的突出问题 • 财务审核的第一步：合规性 • 财务审核的第二步：明确对象 • 财务审核的第三步：真实性 • 财务审核的第四步：职业关注
七、IPO财务审核的第四步：职业关注
1. 主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性问题 2. 盈利预测是否合理谨慎的问题 3. 关联方关系及交易（尤其是非经常性交易）是否
10692747.97
17384029.33
12462654.23
17872692.04
69843709.65
153335118.89
11116887.24 (34375651.80)
173803226.99 4767621.29 —
178570848.28 104509847.01 13097257.81 22854520.81 26239209.79 166700835.42 11870012.86
经营现金流量表 （单位：元）
项目
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动生产的现金流量净额
案例：
• 某通讯企业是专门从事专网通讯技术解决方案业务的服务 商，主要为能源交通等行业提供通讯技术解决方案，包括 相关软硬件产品的研发、制造和服务，业务分为专网通讯 技术解决方案与数字视频业务，其中专网通讯技术解决方 案是公司的核心业务。故主业的毛利率与净利率都很高， 但是近三年成长性不是很好，2008年甚至出现下滑，该公 司解释为奥运会惹的祸，奥运期间，部分工程项目进度缓 慢，生产、发货、安装、调试、运行、验收等环节出现滞 后，使得营业收入无法正常确认，从而导致2008年公司营 业收入与业绩均不理想，且下降。