企业所得税案例分析题

企业所得税案例分析题

某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年度至2009年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下：

（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；

（2）管理费用450万元，销售费用300万元；

（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用；

（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；

（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2005-2007年适用33%的企业所得税率）要求：根据上述材料，回答下列问题。

1、下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有（ACD ）。

A、该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2005、2

006年度可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税

B、该企业2005年度经营未满一年，减免征税优惠可以从2006年开始算起

C、该企业2008-2009年度需要缴纳企业所得税=（90+100）×25%×50%=23.75万元

D、从2010年度开始该企业不再享受税收减免优惠

2、该企业2010年取得的营业外收入中属于免税收入的是（A）。

A、国债利息收入10万元

B、国债转让收益10万元

C、股票转让收益10万元

D、接受捐赠收入10万元

3、下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（AC ）。

A、管理费用450万元

B、支付在建办公楼工程款60万元

C、支付诉讼费2.3万元

D、营业外支出300万元

4、该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税税额为（ B）。

A.40万元

B.15万元

C.42.5万元

D.17.5万元

5、计算缴纳企业所得税该企业2008-2010年应缴纳的企业所得税税额合计为（B ）。

A.38.75万元

B.63.75万元

C.76.25万元

D.51.25万元

具体分析

1、05-09年享受两免三减半的税收优惠，05年和06年免所得税，07、08和09年减半征收，即07年80*33%*50%=13.2万元；08年90*25%*50%=11.25万元；09年100*25%* 50%=12.5万元；2010年（超过五年期限）开始不享受该税收优惠；05年9月开始生产经营，应当算作一个纳税年度。

2、税法规定，国债利息收入免税，但是国债的转让收益应当纳税，股票转让收益也应当纳税，捐赠收入是一项所得，应当纳税。

3、管理费用450万元可以税前扣除；支付在建办公楼工程款60万元应当计入在建工程，等达到预定可使用状态后转入固定资产，不可计入当期损益；支付诉讼费2.3万元亦可以税前扣除；营业外支出300万元包括违法罚款支出10万元，该10万元属于行政罚款，不得税前扣除。

4、2010年利润总额是100万元，减国债利息收入免税10万元，加支付工程款60万元，加违法罚款10万元，即100-10+60+10=160万元（捐赠扣除标准是利润总额的12%，即1 00*12%=12万元大于10万，不用调整）

应纳税额=160*25%=40万元

已预缴25万元

应补缴40-25=15万元

5、08年应纳90*25%*50%=11.25万元

09年应纳100*25%*50%=12.5万元

10年应纳40万元

合计=11.25+12.5+40=63.75万元