审计信息化对提升审计质量的思考

审计信息化对提升审计质量的思考

（缙云县审计局姚涛）

摘要：审计的信息化是机遇也是挑战，信息化的发展并不是狼来了，而是审计工作飞速发展的车来了。如何在审计信息化高速发展的大环境下做好审计质量的控制，提升审计质量，确保审计事业健康快速发展，这是值得我们所有审计人员思考的问题。本文从审计信息化的基本概念入手，探讨分析了信息化条件下对审计项目质量控制的影响因素，并提出相应建议。

关键字：审计信息化现状质量控制风险防范

当下的时代是一个信息化的时代，信息技术已经渗透进我们生产生活的方方面面，对整个社会进程及人类生产生活产生了巨大的影响，也使我们当前的审计工作进入到了一个全新的阶段。与时俱进，不断提高审计人员的计算机使用水平、建设一支强大的计算机信息队伍，应对信息化给审计工作带来的各种挑战，提高审计质量、降低审计风险，发展审计的信息化已经成了摆在我们面前的必由之路。国家审计署原署长李金华曾经说过：“如果不搞计算机审计，我们将失去审计资格”，这绝对不是危言耸听，信息化已经影响了人类社会的政治、军事、经济、文化，也必将席卷整个审计领域，它就像一把双刃剑，带来便捷高效的同时也会带来一定的隐患。

审计的信息化是机遇也是挑战，信息化的发展并不是狼来

了，而是审计工作飞速发展的车来了。如何在审计信息化高速发展的大环境下做好审计质量的控制，提升审计质量，确保审计事业健康快速发展，这是值得我们所有审计人员思考的问题。

一、审计信息化特点及我国审计信息化发展现状

所谓的审计信息化是指在被审计对象运行各自业务的过程中，审计部门及其人员为了实现其监督、评价、保证的审计目标，全面收集必要的审计证据，通过合理必要的审计程序，有效利用被审计单位信息系统内的各类电子数据进行分析，得出审计结论，并依法对被审计单位提出审计评价的工作。其主要内容包括：一是审计信息化的精良装备。精良的装备是科技强审的基础和保障，也是走审计信息化之路的基础性工作。二是信息化审计的办公自动化，即OA系统。它是实现审计信息化的前提与基础，它的功能是可以实现与其他部门或上下级的间文件数据自动传输，并与审计现场系统有机结合，提高工作效率。三是现场审计实施系统，即AO系统。AO系统基本打破了纸笔计算器等传统审计模式，有效的推动了审计信息化的进程。四是数据联网平台系统。它可以使审计部门及时发现问题，并提前介入，有效加大审计监督的频率。五是合理配置的人才队伍。科学合理的人才队伍是审计信息化的重要组成部分，人的因素是第一，只有素质高、责任心强的审计队伍，才会推动审计信息化工作快速发展。

我国的审计信息化建设工作经过十多年的探索建设已经取得了显著的成绩，“金审工程”第一期、第二期已经顺利开展实

施，第三期工程正在设计研究当中，审计信息化的框架已经基本确立。计算机审计已经逐步地开始得到应用，并在基层审计机关得到了很好的推广；传统的审计方式正在向全新的信息化审计方向上转变，审计效率、监督力度、监督范围都得到了巨大的提升；审计信息化的制度规范初步建立并不断完善；审计信息化人才队伍不断壮大。但当我们欣喜地看到这些年审计信息化工作的成就的同时，我们还必须认清审计信息化建设不足的地方。

1.审计信息化建设仍处于较低水平

实现审计的信息化是未来审计事业发展的必然趋势，这个观点已经成为所有审计人的共识，同时得到了国家的高度重视。从2002年国家审计署开始实施“金审工程”到现在已快12年时间，工程建设取得了显著的成效。现在该工程的第三期正在规划制定中，基层审计机关的审计信息化建设工作也已经逐步开展，并取得了一定的成效，大部分的审计人员在思想上已经认识到了该工作的重要性。各审计单位都增强了硬件软件的配备，引进和培养了一批人才，使审计信息化建设得到了长足的进步。但是与发达国家相比较，我们的审计信息化程度仍处于较低层次。许多审计人员在面对被审计单位的电子资料时束手无策，无法下手，而绕过计算机审计，采用手工方法进行，审计效率、审计质量难以保证。

2．审计管理的信息化水平低

随着我国审计信息化进程的推进，我国全部省一级审计单位

和大部分基层审计机关已经开始应用审计管理系统，有效地提高了各审计单位的信息化环境，加快了审计信息化的进程。审计管理的信息化代替了传统的管理模式，极大地提高了工作效率。但是就目前来说，我国的审计管理信息化还处于较低的水平，尚未形成一个系统、科学的管理体系。一是审计管理系统运用状况还处于较低水平。很多基层审计机关的管理系统应用主要在公文的流转方面，与质量管理相关的如审计的复核、审计项目档案管理、数据分析等多种功能并没有得到普遍运用，审计管理系统的运用水平还远远没有达到理想的要求。二是审计管理的系统在基层机关还未全部覆盖。虽然我国的金审工程建设已经完成一二期，单位审计管理系统的覆盖率还没达到预期中的水平，原因是多方面的，审计管理的信息化工作还需要继续不断努力。

3．审计软件开发还不够完善

信息化的飞速发展已经使信息技术渗透到各行各业当中。各式各样的财务软件已经非常成熟且广泛使用，甚至出现了一批具有舞弊功能的财会软件。但是，与之对应的审计软件的发展现状并不乐观。如果说把财务软件比作一座城门，审计软件比作一个守城的卫兵，那么一个没有卫兵的城门如何能抵挡住敌人的入侵？所以说审计软件的开发必须引起重视。虽然说随着这几年我国审计信息化的发展，我国的审计软件的开发也取得了一定得成绩，也出现了一些较好的审计软件。但是由于从事审计软件开发的公司少，审计软件开发复杂，审计软件与财会软件接口处理问

题等多方面原因，我国的审计软件开发较发达国家仍处于较低水平，国外的审计软件由于多种因素的制约也并不能借鉴使用，严重制约了我审计软件发展的步伐。

4．人才短缺制约审计信息化发展

审计信息化的发展主要还是以人才为支撑，当前审计人员的知识结构很大程度上限制了审计信息化的发展。在信息化高速发展的大环境下，需要审计人员要有多方面多层次的专业知识，既要掌握财务审计知识，又要懂得计算机技术，还要掌握一些法律知识。审计人员的知识结构远远达不到这种环境审计的要求，这就对当前我国审计人员的知识结构带来了极大地挑战，限制了审计信息化进程的推进。大部分的审计人员还不能运用计算机和审计软件来处理财务数据，更谈不上数据的分析，很多老审计的审计手段还是以传统的审计为主，给信息化环境下的审计工作带来了极大地审计风险。复合型人才的短缺加大了计算机审计的难度，它已成为我国审计信息化进程中最难克服的瓶颈，严重阻碍了我国审计信息化工作前进的步伐。

二、审计信息化对审计质量的影响

我们每一个审计人员都应该牢记审计质量是我们审计工作的生命线，充分认识到审计质量在审计工作中的重要位置，将这条生命线不断延长。信息化的高速发展给审计工作带来了巨大的冲击，传统的审计手段正在逐渐颠覆，信息化的发展对审计的取证、审计的效率等各个方面都产生了巨大的影响，审计人员面临