关于新形势下提升审计工作质量的思考

关于新形势下提升审计工作质量的思考

作者：姚春庭

来源：《财经界·学术版》2016年第14期

摘要：本文对当前形势下审计工作质量不高的原因进行分析，并提出提高审计工作质量的建议措施。

关键词：新形势审计工作质量提升

随着党和国家对审计的工作质量的高度重视，建立审计的质量保证体系，加强审计质量建设已迫在眉睫。当前，大数据时代已全面到来，审计也同样面临着大数据时代带来的冲突与矛盾，这就需要进一步增强审计部门及人员的责任意识，提高信息化数据分析处理水平，规范审计行为，促进审计事业更加法制化、规范化和科学化。

一、审计工作质量较低的原因分析

（一）执行不严

近年来，我国审计工作一直致力于强化内部控制，进行各项制度建设。但在实际工作当中，仍然存在着比较明显的轻过程重报告、轻内容重形式问题。尤其是在考评标准方面存在着严重的标准不一、规范不严、档案管理缺乏科学性、实际工作缺乏可操作性等。

（二）环境缺失

当前，许多地方的审计工作环境不够理想，直接制约了审计工作的有效开展。审计工作的环境缺失，笔者认为主要表现在两个方面。第一，外部环境缺失，从国家制度层面上，我国仍然处于审计工作探索的初级阶段，国家未能对审计制度进行进一步有效规范，相关法律法规还有待进一步健全。第二，单位内部无论是领导者还是管理者，甚至是普通工作人员都未能深刻认识到审计工作的重要性，及对单位发展的重要作用。因此，审计工作的内部环境相对狭窄，甚至还存在着比较严重的歪曲和误解，从而直接影响到审计工作具体开展质量。

（三）组织缺失

当前，审计组织建设不善问题比较明显。第一，人员数量少，审计工作由于受到的重视程度不足，直接导致了参与审计工作的人员数量较少，在人员工作及个人发展方面也空间不足，机会不多，从而让原本就人数有限的工作人员还存在着较高的流失率，影响了审计工作的稳定开展。第二，工作队伍专业技能偏低，许多工作人员并不具备专门的审计理论知识与实践操作经验，许多审计人员都是由财务会计人员转岗而来。虽然，财会人员也有其在审计工作中的优势与长处，但财会工作毕竟与审计工作有着许多本质区别，这种专业不对口、知识不匹配的问题，让审计工作难以实现质量上的有效提升，也无法应对现实的复杂工作。

（四）制度问题

审计工作的开展还需要依靠健全的法律法规，而法规制度的不健全不仅会直接导致审计工作质量难以提升，甚至还会影响到审计工作的正常开展，让审计工作陷入无计划、无规范、无方向的消极局面。法规不健全，导致审计工作无法可依、无规范可寻，从而导致审计过程中不严格、不科学，这些制度性漏洞所导致的审计质量问题很难在短时间内得到缓解。

二、强化审计质量的思考

前文我们就当前审计工作质量存在的问题从多层面、多角度进行了简要分析，笔者认为，想要切实提升审计工作具体质量，改善审计工作现有情况，就必须强化以下几个方面的具体工作。

（一）完善制度、强化落实

健全监督与问责制度。一方面要逐步完善内控相关制度，强化审计工作管理质量，推动各项工作积极实施。此外，还要加强对审计工作监督问责制度的积极建设，要保证责任落实到个人。要通过完善的监督制度来促使审计人员更加重视审计工作、减少审计中出现错误的概率。

（二）领导垂范、全员参与

良好的审计工作环境必须依靠全员参与，再具体工作中。首先，作为领导者，必须要树立科学的审计工作理念，要深刻学习审计工作相关知识。其次，审计人员队伍也要加强自身建设，不仅要积极学习审计工作理论知识，学习成功经验，同时也要加强对单位实际情况的了解分析，确保审计工作能够适应单位的具体需要。此外，还要加大人员宣传教育工作，扩大审计工作的正面影响力，让全体人员都能够了解审计、支持审计，为审计工作有序开展营造一个良好的内部环境。

（三）系统设计、科学谋划

想要实现审计工作质量提升，就必须强化审计工作的组织体系及各方面组织建设。要重视审计组织构成、岗位配置、人员安排、资源配置以及配套激励机制的合理性与科学性，实现系统设计、科学谋划，以精益化、精细化、规范化作为审计组织设计及审计资源统筹规划的原则与立足点。从而让审计部门能够在整个体系当中凸显出其重要地位，实现其监督职能履行，确保其监督效力发挥，维护审计工作的权威性、高效性与独立性。

（四）完善制度、严格管理

想要切实建立审计工作规范化体系，就必须完善制度，并严格推行管理。在审计质量体系建立过程中，应摆脱传统的局部视角，从大处着眼、从全局入手，将全面质量控制与提升作为工作重点，并重视审计工作的过程控制。具体来说，要重视准备阶段、实施阶段、报告阶段等

各环节的完善与加强。在审计工作的准备阶段，应重视其审计项目开展的计划性与规范化，重视计划制定、前期调查，同时要严格遵守审计承诺制度及审计回避制度，避免审计工作因人为原因造成失误。在审计工作的具体实施阶段，要加强工作底稿及审计证据管理，严格推行问责制度，确保权责的清晰明了。在审计报告阶段，除了要严格管理报告编写，同时还要严格执行审计报告供稿制度、审计回访制度及相关奖惩制度，确保审计报告公正、可观，以及整改意见能得到切实实施，促进审计工作质量有效提升。

增加投入、创新手段，建立技术保证体系。信息技术促使审计工作范围不断扩大，效率显著提升，审计部门应当着眼长远、积极谋划，建立审计质量技术保证体系，构建信息化条件下新型审计工作模式，由完成一般任务向完成复杂性、多样化任务转变。审计部门要有效整合计算机辅助审计、审计信息数据库、云平台等信息技术手段方法，将有形的审计机构、人员、硬件和无形的程序、数据有机融合在一起，构建新型审计工作模式。加大审计信息技术和现代审计手段的引入和使用，积极开展信息化条件下审计新技术、新方法和重点、难点研究，实现审计效能的跃升。审计人员也要主动提升自身业务能力水平，尤其是计算机水平，主动适应信息化和大数据潮流的发展需要，确保审计质量技术保证体系规范有序。