浅析股份公司内部财务控制

浅析股份公司内部财务控制

摘要：股份公司内部财务控制对于企业财务管理、防范企业财务风险、资产管理等方面意义重大。本文讨论了我国股份公司内部财务控制的意义，内部财务管理的现状和不足，提出了加强股份公司内部财务控制的建议。

关键词：内部；财务；控制

中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）03-0-01

一、股份公司内部财务控制的意义

内部财务控制主要包括保障资产和财务核算、记录的可靠性的相关方法和程序，一般情况下，内部财务控制采用批准授权系统、会计记录和报告保管者与资产保管者任务分离、资产的实物控制等手段。企业内部财务控制对于保证股份公司正常发展具有重要的意义。

企业内部财务控制对于企业的财务管理实践，在防范和控制企业财务风险方面，有着非常重要的意义。股份企业主要的财务风险包括：无力偿还债务、税率变动筹资费用增加、再筹资风险等。股份公司的管理者和经营者对企业的经营成果需要对广大股东负责，因此更需要控制好财务风险。加强内部财务控制，有利于建立科学的企业财务控制体系，有利于企业财务部门更好的履行职责，从而加强企业财务风险防范，减少可能为企业带来损失的不确定性。

企业内部财务控制对于企业建立一套公正、公平、科学合理的

业绩考核体系非常重要。股份公司现代经济中最主要的企业组织形式，通过股东大会、董事会、监事会的形式对企业实施经营管理和监督，公司所有权和控制权相分离，在这种情况下，对公司各个部门和员工进行业绩考核对于提高企业效益、帮助企业发展十分重要。加强企业内部财务控制，才能帮助企业进行准确的财务记录、核算，提供准确的信息、数据和报表，保证企业业绩考核的正确性、准确性和科学性，从而建立科学的业绩考核机制，增加企业管理层、各部门和员工工作的效率，提高主动性和能动性。

二、我国股份公司财务内部管理的不足

(一)财务决策客观性不足

部分股份公司治理结构失衡使得财务决策客观性不足，由于一股股权独大的结构，导致董事长几乎代替了董事会行事，监事会形同虚设，独立董事不再独立，大多数中小股东失去了管理权和监督权，企业财务决策和财务活动受最终控制人的指挥，最终控制人独揽财务决策权和财务执行权。由于受观念、能力和经验的限制，最终控制人主观决策，导致公司治理结构失衡，财务管理未能纳税企业管理的有效机制中，财务管理失去在企业管理中应有的作用，导致财务决策不客观，形成财务风险。

(二)监督不力导致财务信息失真

部分股份公司未建立或由于种种原因没有设立内部审计部门，根本没有对公司内部财务管理情况进行审计；部分公司虽然设立了内部审计部门，但是审计部门未能实现其独立性，仍设立在管理部

门或者经营部门之中，或者在审计部门工作时，无法保证控制审查过程的独立性和审计结论的独立性。在这种情况下，有的企业财务管理混乱、财务信息失真，却仍未受到审计的监督。在外部审计中，由于审计行业竞争激烈，同时注册会计师直接收取企业支付的审计费，经济利益受制于企业，可能对公司的虚假会计信息默认和袒护，为企业经营者采取会计手段谋取自身利益、进行利润操纵等违法行为提供机会，导致财务信息失真。

(三)财务基础性工作质量不够高

部分股份公司对于公司的生产经营较为关注，但是对于财务管理的基础性工作重视程度不够，财务基础性工作质量有待提高。主要表现为：现金管理水平不高，部分现金闲置，未参加生产和周转，影响现金使用效率；资金使用计划不恰当，超计划购买不动产，经营需要的资金供应不足；未建立严格的赊销政策，未形成有效的催收措施，应收账款回收周期长，资金回收困难，甚至无法收回形成呆账或者死账；存货占用资金超过营业额比例过大，存货控制薄弱，资金呆滞，周转失灵；对于原材料、半成品、固定资产等管理不到位，重资金轻实物，资产管理问题严重。

三、加强股份公司内部财务控制的措施

(一)改善内部财务控制环境

要加强内部财务控制，首先要优化公司内部财务控制环境。要实现股权结构的多元化，优化股权结构，形成有效的财务决策和财务制衡机制。完善独立董事制度，增强独立董事的独立性，发挥独

立董事对于企业财务管理和财务活动的监督作用，形成良好的内部财务控制环境。

企业管理层要加强财务分析和资金投资可行性预测，对投资环境进行评价和分析，将资金用于企业核心产品和关键生产线，避免盲目投资，提高资金使用效率和投资回报率，提高资产流动性，缩短资金周转周期。严格控制违规担保等容易产生财务风险的违法行为，尽量避免各种财务危机。

加强预算控制，充分发挥预算的控制职能。以实现财务管理目标为前提科学制定预算，根据企业发展长远目标规划生产经营，以计划形式系统反映企业经济资源配置情况，根据企业产品生产体系、生产规模进行预算控制。

(二)充分发挥审计监督作用

内部可以由公司董事会下设审计委员会，全部由外聘的独立董事和专业审计师组成，其人员聘任和薪酬由董事会提案然后报股东大会表决通过，单列薪酬预算，单独支出。割断审计委员会成员与经营者的经济利益联系，从而改变独立董事在经济上不独立的弊端。审计委员会负责监督公司的内部审计以及同注册会计师审计的联络配合。审计委员会每季度定期向全体股东报告公司财务状况。在公司外部，设立审计过渡账户，统一标准向被审企业预收审计费，再按会计师事务所的资质、信誉和被审企业状况每年代理被审企业公开招标，由中标的会计师事务所对发标的企业进行审计，完成审计并出具审计报告后，从审计费过渡账户全额转支审计费，增加审

计的独立性、公正性和透明度。

(三)应加强基础性财务工作

提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，为企业资金的管理做出贡献。努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。要使资金的来源和动用得到有效配合，以免导致资金周转困难。准确预测资金收回和支付的时间避免造成收支失衡，资金拮据。合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。

建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

(四)加强财务风险防范

应设置专门的财务风险管理部门，财务风险管理部门可以分为