税务稽查系列--公司接收残疾人就业税收优惠多多

【税务稽查系列】公司安置残疾人就业的税收优惠多多

残疾人是一个特殊人群，上帝给他们关上了一扇门，但又给他们打开了一扇窗。很多残疾朋友在某些方面很有天赋，所以他们其实也可以像正常人一样上下班。我们对待特殊人群应该给予他们一些照顾，国家也鼓励企业招收残疾人，也给予了很多优惠。我公司就有一位出色的残疾人设计师，听说他的效果图渲染做得非常不错哦。下面且听黄静聊聊有限公司安置残疾人的涉税优惠事项吧。原创来自于黄静的财税杂货铺子。

一、残疾人的分类

根据伤残等级分为一级到十级。《中华人民共和国残疾人保障法》规定：残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾人。

二、可以享受增值税收优惠的条件：

1、纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

2、依法与安置的每一位残疾人签订一年以上（含一年）的劳动合同或劳动协议；

3、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。（注意，现金给残疾人发放工资税务局不认可哦！）

5、具备残疾人就业的设备设施。（享受企业所得税优惠列举，增值税与企业所得税优惠略有差异）

三、招收残疾人企业可以减免的相关税费

1、残疾人就业保障金（2020年最新政策）

自2020年1月1日起至2022年12月31日，企业残疾人就业比例≥1%，减缴50%，即按照应缴费金额的50%缴纳残保金；企业残疾人就业比例＜1%，减缴10%，即按照应缴费金额的90%缴纳残保金。

解读：

（1）残疾人就业比例=用人单位就业残疾人/在职职工总数。

（2）原来的规定是，残疾人就业比例不得低于1.5%，且不低于各地规定的比例，否则用人单位就需要缴纳残保金。按照最新政策，就业比例在1%-1.5%之间，减缴50%；就业比例＜1%，减缴10%。

举个例子：北京某建筑公司上年度在职职工总数80人，在职职工年平均工资15万元，雇佣了1个残疾人，请问该企业应缴多少残保金？北京规定就业比例不得低于1.5%。

残保金年缴纳额的计算公式：（上年用人单位在职职工人数×所在省规定的残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资

本例中，如果没有本次减缴政策，A企业应缴纳残保金=（80*1.5%-1）*15万=3万元。

根据最新政策，该企业的残疾人就业比例=1/80=1.25%＞1%，因此可减缴50%，即按照3万*50%=1.5万元缴纳残保金即可。

2、增值税优惠（财税2016 52号文）

对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

举个例子：北京市2020年全日制最标月工资标准为2200元，即每位残疾人可以退还的增值税限额为2200*4=8800元/月。

3、企业所得税优惠（财税2009 70号）

企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

举个例子：本年度安置残疾人工资金额为15万元，在企业所得税汇算清缴时，还可以加计100%，即可在计算应纳税所得额中调减金额15万元，实际一共在计算应纳税所得额时扣除了30万元。