会计学-第十章所有者权益的核算课件

• 借：盈余公积——(一般)盈余公积
•
贷：利润分配——盈余公积补亏
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[例10-13]公益金的使用
• （1）借：固定资产
•
贷：银行存款
• （2）借：盈余公积——公益金
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贷：盈余公积——(一般)盈余公积
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[例10-10]提取盈余公积
• 借：利润分配——提取盈余公积
•
利润分配——提取公益金
•
贷：盈余公积——(一般)盈余公积
•
源自文库盈余公积——公益金
• [例10-11]盈余公积转增资本
• 借：盈余公积——(一般)盈余公积
• 贷：实收资本
[例10-12]盈余公积弥补企业亏损转时
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三、资本公积的核算P230
[例10-7] 资产评估增值
• 借：固定资产
•
贷：资本公积
[例10-8]接受捐赠时
• 借：固定资产
•
贷：营业外收入（资本公积）
[例10-9]转增资本时
借：资本公积
贷：股本
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4、设置“利润分配——未分配利润” 帐户（12章讲）
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二、 投入资本的核算P228
• [例10-1]接受货币投资
• 借：银行存款
• 贷：实收资本---某股东
• [例10-2]接受外币投资
• 借：银行存款 （按当日汇率）
• 资本公积（外币资本折算差额）
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三、资本公积的核算P230 [例10-6]上市公司增发新股 • 借：银行存款200000000（ 40000000*5.2-
40000000*0.2) • 贷：股本40000000（ 40000000*1）
资本公积----股本溢价160000000
盈余公积实际上是企业按照规定从税后利润中 提取的各种积累资金，包括法定盈余公积、任意盈 余公积和法定公益金。该账户的贷方反映企业由于 提取的各种积累资金，包括法定盈余公积、任意盈 余公积和法定公益金等增加的盈余公积资本公积， 借方反映由于转增资本或弥补企业亏损等减少的盈 余公积，期末贷方余额反映企业结存的盈余公积数 额。该账户按一般盈余公积和公益金设明细帐。
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2、设置“资本公积” 帐户
资本公积是指归所有者共有，非收益转化而形 成的资本。该账户的贷方反映企业由于股本溢价、 法定财产增值等增加的资本公积，借方反映由于转 增资本或弥补企业亏损等减少的资本公积，期末贷 方余额反映企业实有的资本公积数额。该账户按项 目设明细帐。 3、设置“盈余公积” 帐户
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第二一节、帐:所户设有置 者权益的核算 所有者权益指所有者在企业享有的经济利益， 其金额是企业的 资产减去全部负债后的金额。 包括： 1、设置“实收资本” （“股本”）帐户
实收资本是指投资者按照章程、合同等的规定实 际投入企业的资本。该账户的贷方反映企业实际收 到投资者投入企业各种资产的价值，借方反映按规 定程序减少注册资本的数额，期末贷方余额反映企 业实有的资本或股本数额。该账户按投资人设明细 帐。
• 贷：实收资本（按合同汇率）
•
资本公积（ 外币资本折算差额）
• [例10-3]接受固定资产投资
• 借：固定资产（按合同或协议价）
•
贷：实收资本（按合同或协议价）
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二、 投入资本的核算 • [例10-4]接受材料物资的投资 • 借：原材料 • 应交税费---应交增值税（进） • 贷：实收资本 • [例10-5]接受无形资产投资 • 借：无形资产（按合同或协议、评估价） • 贷：实收资本（按合同或协议、评估价）
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四、盈余公积的核算P231 企业当年实现的利润，企业一般分配顺序如下： （1）提取法定盈余公积。按照税后利润（减弥补亏损）
10%的比例提取，当盈余公积累计已达到公司注册资本 的50%时，可不再提取。法定盈余公积用于转增资本或 弥补企业亏损。但转增后剩余盈余公积不得低于注册 资本的25% （2）提取法定公益金。按照税后利润（减弥补亏损） 5%~10%的比例提取。法定公益金用于职工集体福利。 （3）提取任意盈余公积。公司制的企业在提取完法定 盈余公积和公益金后，按照公司章程或股东会议决议， 可以提取任意盈余公积。 （4）向投资者分配利润（或股利）。企业提取公积金 和公益金后的剩余利润，股份有限公司按照股东持股 比例分配股利，其余企业通常按投资者的出资比例分 配利润。
第十章 所有者权益的核算
• 本章内容如下：
• 第一节：企业组织形式 • 第二节：所有者权益的核算
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第一节：企业组织形式（了解）
企业组 织形式
公司制 企业
股份有限公司 有限责任公司
其他企业 （一般企业）
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