100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析
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3、视同销售专题-4公允价值问题 《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 国税函[2008]828号： 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属 已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定 收入。 （一）用于市场推广或销售； 三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制 的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入； 属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 -----永远的伤痛。。。。。
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2、揭开面纱看搬迁补偿 1、外资还是内资 2、07还是08？ 3、政策还是非政策
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2、政策性搬迁补偿
关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 2009-3-12国税函[2009]118号 条件—是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整 体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府 取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、 拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入 处理： （1）购置建造资产、安置职工、技术改选 拆迁补偿收入-资产重置和职工安置费用 （2）无购置建造资产、安置职工、技术改选 拆迁补偿收入+拆迁变卖收入-拆迁折余价-处置费用 （3）购置建造资产—可折旧或摊销 （4）搬迁收入从第二年起五年内，暂不计入所得
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3、视同销售专题-1自产产品用于自用 企业所得税处理： 1、今年变化：----所有权转移 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非 货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、 赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的， 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、 税务主管部门另有规定的除外” 《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》 （财税 [1996]79 号）规定：“企业将自己生产的产品用于在 建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广 告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理”
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3、视同销售专题-2-08年之前的处理
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属 于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售；----销售营业费用 （二）用于交际应酬； ----管理费用—业务招待 （三）用于职工奖励或福利；----管理费用---福利 （四）用于股息分配； ----应付股利 （五）用于对外捐赠； ----营业外支出 （六）其他改变资产所有权属的用途。 三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按 企业同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时 的价格确定销售收入。 四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置 资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。
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3、视同销售专题-3对应调整 关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 2009-4-21国税函[2009]202号 一、关于销售（营业）收入基数的确定问题 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限 额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五 条规定的视同销售（营业）收入额。 ----资产用于捐赠、广告、职工福利等有限额列支的，超限额 有影响，不超限额的企业是没有影响的。 ----样品费，没有限额，没有影响 ----利润分配，税后分，会产生影响 同时，招待费，广告费，业务宣传费的扣除限额计算基础加大
与生产有关的:如软件企业的即征即退的流转税、自营出口奖、财政补 贴收入（各类贴息）、禽流感的贷款贴息、环保治理资金补助等；农产 品加工企业扶持资金，返还的出口退税
与各类企业荣誉有关的:如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级 新产品、免检产品奖励。税金地方留成返还 地方政府招商引资:政府减免的土地出让金 金融危机下，政府对企业的扶持:稳岗补贴,就业扶持基金，国家中小企 业发展资金是否为不征税收入？
13
政策性搬迁收入政策应当如何理解？ 是免税收入?与上位法冲突否？ 不征税收入?意义何在？ 创新型优惠？来自百度文库-----有条件的免税收入
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3、视同销售专题-1自产产品用于自用
1、2006年某外资企业将部分自产产品展示在公司样品间，请问 这些从仓库领出的产品移送到展厅是否应该算作视同销售处 理？ 2、2007年某内资钢结构企业把自产钢构用于自己的厂房建设， 是否视同销售？ 3、2009年某内资地产集团公司接受检查，发现07年公司会所转 做自用，没有视同销售处理，2008年检查是否定性偷税？
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3、视同销售专题-4公允价值问题 问题、外购如何作价？ 会计： 制度不做收入， ----所得税：可按购入时的价格确定销售收入 ，是否有所得？ （中石油送报纸） 1、外购的10元雨伞，公允价10元做促销宣传 2、外购的100万房子，公允价300万分配股东 3、外购的库存200元U盘，公允价50元做促销 ----流转税：公允价？购买价?
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3、视同销售专题-3对应调整 二、执行会计准则： 自产的产品，产品成本100万，对外售价110 借：销售费用128.7 贷：主营业务收入110 应交税金18.7 借：主营业务成本100 贷：库存商品100 销售收入110，销售成本100。所得10元 但是销售费用128.7.
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3、视同销售专题-3对应调整 S3所得税原则----对应调整原则 企业所得税的对应调整原则，是指对于企业间发生的同一笔 交易或事项。如果在支出款项的企业作了税前扣除，则应在 获得收入的企业作为所得征税；如果在获得收入的企业已作 为所得征税，则允许支出款项的企业作相应的税前扣除。此 原则的宗旨是对同一笔所得既要避免双重征税，同时又要避 免双重不征税。 应用广泛。。。。
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3、视同销售专题-3对应调整
问题 ：资产用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职 工福利或者利润分配等用途的如何税务申报实现？
一、执行会计制度： 自产的产品，用于对外宣传，产品成本100万，对外售价110 借：销售费用118.7 贷：库存商品100 应交税金18.7 视同销售收入110，视同销售成本100 视同销售所得10
100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析
收入专题
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会计核算中要求区分收入、利得和投资收益，区分营业收入 与营业外收入，意在使会计信息使用者获悉企业日常生产经 营活动所形成的成果，分析企业持续获取营业收入和收益的 能力。
税法中对应税收人进行分类，则是着眼于不同收入的税收属 性和待遇，正确地确定计税依据。 1、划分营业收入与非营业收入 2、划分营业收益与资本收益 3、划分持有收益与转让收益
6
1、政府补助 政府补助的账务处理： 政府补助有两种会计处理方法:资本法与收益法。 所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。 所谓收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益; 收益法又有两种具体方法:总额法与净额法。 总额法是在确认政府补助时,将其全额确认为收益 净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿 费用的扣减。
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关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 国税函（2010）148号 （八）企业处置资产确认问题。《国家税务总局关于企业处 置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第 三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入， 是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职 工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处 置。
3
所得税： 收入配套案例 1、不征税收入与免税收入的政策理解与优惠实质 2、政策性拆迁补偿的补贴收入的税务争议，免税未征，就不 能计提折旧，政策本意是什么你深入理解了吗？ 3、钢结构企业自产钢构用于自己的厂房建设，是否视同销售？ 视同销售收入如何正确申报 4、买一赠一的政策明确 5、租金收入的确认争议与政策变迁 6、交钥匙工程收入确认纳税争议 7、特殊收入：售后回购，售后回租的所得税理解 8、假按揭要不要交所得税（实质重于形式，还是形式重于实 质）
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1、政府补助:金融危机下的变通：
1、是不是不征税收入？ 2、是不是免税收入？ 3、如果是资产性补贴，一次计入企业如何承受？ 补贴收入专题.doc
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问题： 1、软件生产企业即征即退增值税是否免税？ 财税〔2008〕1号 一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（一） 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企 业用于研究开发软件产品和扩大再生产， 不作为企业所得税 应税收入，不予征收企业所得税。 2、安置残疾人的单位即征即退增值税或减征的营业税 属于免 税收入吗 ？ 财税【2007】92号《财政部 国家税务总局关于促进残疾人 就业税收优惠政策的通知》文件规定“取得的增值税退税或 营业税减税收入，免征企业所得税”，
7
1、政府补助 《企业财务通则 》（ 财政部令第41号） 第二十条企业取得的各类财政资金，区分以下情况处理： (一)属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定 增加国家资本或者国有资本公积。 (二)属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家 拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体 投资者共同享有。 (三)属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理 (四)属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理。 (五)属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业 收益处理。
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视同销售专题-2从旧兼从轻
税收立法在 “实体法从旧”的机械法律适用原则下，引入了 “从旧兼从轻”的人性化原则。 从旧从轻是1997年我国修订刑法时得到充分展现的一个原则。 《中华人民共和国刑法》第十二条规定，中华人民共和国成 立以后本法施行以前的行为，如果当时的法律不认为是犯罪 的，适用当时的法律；如果当时的法律认为是犯罪的，依照 本法总则第四章第八节的规定应当追诉的，按照当时的法律 追究刑事责任，但是如果本法不认为是犯罪或者处刑较轻的， 适用本法。本法施行以前，依照当时的法律已经作出的生效 判决，继续有效。这里“但是如果本法不认为是犯罪或者处 刑较轻的，适用本法”就是在实体从旧的基础上引进了一个 从新。从旧兼从轻的背后体现了立法的人性化，是对某些机 械化原则的适度修正。
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1、政府补助是否可以不征税
增加国家投资的财政拨款 纳入预算的事业单位、社会团体的拨款 技术改造资金、定额补贴、研发补贴等 贴息贷款 先征后返、即征即退（包括所得税） 无偿划拨非货币性资产--土地使用权、天然林
5
广 义 的 财 政 拨 款
政 府 补 助
1、政府补助
与科研创新有关的:如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、 科技型中小企业创新基金、技术改造资金，研发补贴，新产品补助等；
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3、视同销售专题-1自产产品用于自用
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 （国税函〔2008〕828号） 根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的 所得税处理问题通知如下： 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于 资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视 同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如自建商品房转为自用） （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
8
1、政府补助:政府补助的账务处理：
1、实收资本1000万---资本法 2、资本公积----其他 3、专项应付款----其他 4、营业外收入1000万---收益法：总额法 5、递延收益1000万，每年转让营业外收入500万 6、相关资产账面余额或者补偿费用扣减 3000万价值，扣减1000万账面价值2000万 ----收益法：净额法
3、视同销售专题-4公允价值问题 《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 国税函[2008]828号： 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属 已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定 收入。 （一）用于市场推广或销售； 三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制 的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入； 属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 -----永远的伤痛。。。。。
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2、揭开面纱看搬迁补偿 1、外资还是内资 2、07还是08？ 3、政策还是非政策
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2、政策性搬迁补偿
关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 2009-3-12国税函[2009]118号 条件—是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整 体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府 取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、 拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入 处理： （1）购置建造资产、安置职工、技术改选 拆迁补偿收入-资产重置和职工安置费用 （2）无购置建造资产、安置职工、技术改选 拆迁补偿收入+拆迁变卖收入-拆迁折余价-处置费用 （3）购置建造资产—可折旧或摊销 （4）搬迁收入从第二年起五年内，暂不计入所得
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3、视同销售专题-1自产产品用于自用 企业所得税处理： 1、今年变化：----所有权转移 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非 货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、 赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的， 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、 税务主管部门另有规定的除外” 《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》 （财税 [1996]79 号）规定：“企业将自己生产的产品用于在 建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广 告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理”
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3、视同销售专题-2-08年之前的处理
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属 于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售；----销售营业费用 （二）用于交际应酬； ----管理费用—业务招待 （三）用于职工奖励或福利；----管理费用---福利 （四）用于股息分配； ----应付股利 （五）用于对外捐赠； ----营业外支出 （六）其他改变资产所有权属的用途。 三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按 企业同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时 的价格确定销售收入。 四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置 资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。
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3、视同销售专题-3对应调整 关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 2009-4-21国税函[2009]202号 一、关于销售（营业）收入基数的确定问题 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限 额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五 条规定的视同销售（营业）收入额。 ----资产用于捐赠、广告、职工福利等有限额列支的，超限额 有影响，不超限额的企业是没有影响的。 ----样品费，没有限额，没有影响 ----利润分配，税后分，会产生影响 同时，招待费，广告费，业务宣传费的扣除限额计算基础加大
与生产有关的:如软件企业的即征即退的流转税、自营出口奖、财政补 贴收入（各类贴息）、禽流感的贷款贴息、环保治理资金补助等；农产 品加工企业扶持资金，返还的出口退税
与各类企业荣誉有关的:如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级 新产品、免检产品奖励。税金地方留成返还 地方政府招商引资:政府减免的土地出让金 金融危机下，政府对企业的扶持:稳岗补贴,就业扶持基金，国家中小企 业发展资金是否为不征税收入？
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政策性搬迁收入政策应当如何理解？ 是免税收入?与上位法冲突否？ 不征税收入?意义何在？ 创新型优惠？来自百度文库-----有条件的免税收入
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3、视同销售专题-1自产产品用于自用
1、2006年某外资企业将部分自产产品展示在公司样品间，请问 这些从仓库领出的产品移送到展厅是否应该算作视同销售处 理？ 2、2007年某内资钢结构企业把自产钢构用于自己的厂房建设， 是否视同销售？ 3、2009年某内资地产集团公司接受检查，发现07年公司会所转 做自用，没有视同销售处理，2008年检查是否定性偷税？
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3、视同销售专题-4公允价值问题 问题、外购如何作价？ 会计： 制度不做收入， ----所得税：可按购入时的价格确定销售收入 ，是否有所得？ （中石油送报纸） 1、外购的10元雨伞，公允价10元做促销宣传 2、外购的100万房子，公允价300万分配股东 3、外购的库存200元U盘，公允价50元做促销 ----流转税：公允价？购买价?
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3、视同销售专题-3对应调整 二、执行会计准则： 自产的产品，产品成本100万，对外售价110 借：销售费用128.7 贷：主营业务收入110 应交税金18.7 借：主营业务成本100 贷：库存商品100 销售收入110，销售成本100。所得10元 但是销售费用128.7.
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3、视同销售专题-3对应调整 S3所得税原则----对应调整原则 企业所得税的对应调整原则，是指对于企业间发生的同一笔 交易或事项。如果在支出款项的企业作了税前扣除，则应在 获得收入的企业作为所得征税；如果在获得收入的企业已作 为所得征税，则允许支出款项的企业作相应的税前扣除。此 原则的宗旨是对同一笔所得既要避免双重征税，同时又要避 免双重不征税。 应用广泛。。。。
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3、视同销售专题-3对应调整
问题 ：资产用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职 工福利或者利润分配等用途的如何税务申报实现？
一、执行会计制度： 自产的产品，用于对外宣传，产品成本100万，对外售价110 借：销售费用118.7 贷：库存商品100 应交税金18.7 视同销售收入110，视同销售成本100 视同销售所得10
100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析
收入专题
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会计核算中要求区分收入、利得和投资收益，区分营业收入 与营业外收入，意在使会计信息使用者获悉企业日常生产经 营活动所形成的成果，分析企业持续获取营业收入和收益的 能力。
税法中对应税收人进行分类，则是着眼于不同收入的税收属 性和待遇，正确地确定计税依据。 1、划分营业收入与非营业收入 2、划分营业收益与资本收益 3、划分持有收益与转让收益
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1、政府补助 政府补助的账务处理： 政府补助有两种会计处理方法:资本法与收益法。 所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。 所谓收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益; 收益法又有两种具体方法:总额法与净额法。 总额法是在确认政府补助时,将其全额确认为收益 净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿 费用的扣减。
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关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 国税函（2010）148号 （八）企业处置资产确认问题。《国家税务总局关于企业处 置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第 三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入， 是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职 工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处 置。
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所得税： 收入配套案例 1、不征税收入与免税收入的政策理解与优惠实质 2、政策性拆迁补偿的补贴收入的税务争议，免税未征，就不 能计提折旧，政策本意是什么你深入理解了吗？ 3、钢结构企业自产钢构用于自己的厂房建设，是否视同销售？ 视同销售收入如何正确申报 4、买一赠一的政策明确 5、租金收入的确认争议与政策变迁 6、交钥匙工程收入确认纳税争议 7、特殊收入：售后回购，售后回租的所得税理解 8、假按揭要不要交所得税（实质重于形式，还是形式重于实 质）
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1、政府补助:金融危机下的变通：
1、是不是不征税收入？ 2、是不是免税收入？ 3、如果是资产性补贴，一次计入企业如何承受？ 补贴收入专题.doc
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问题： 1、软件生产企业即征即退增值税是否免税？ 财税〔2008〕1号 一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（一） 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企 业用于研究开发软件产品和扩大再生产， 不作为企业所得税 应税收入，不予征收企业所得税。 2、安置残疾人的单位即征即退增值税或减征的营业税 属于免 税收入吗 ？ 财税【2007】92号《财政部 国家税务总局关于促进残疾人 就业税收优惠政策的通知》文件规定“取得的增值税退税或 营业税减税收入，免征企业所得税”，
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1、政府补助 《企业财务通则 》（ 财政部令第41号） 第二十条企业取得的各类财政资金，区分以下情况处理： (一)属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定 增加国家资本或者国有资本公积。 (二)属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家 拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体 投资者共同享有。 (三)属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理 (四)属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理。 (五)属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业 收益处理。
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视同销售专题-2从旧兼从轻
税收立法在 “实体法从旧”的机械法律适用原则下，引入了 “从旧兼从轻”的人性化原则。 从旧从轻是1997年我国修订刑法时得到充分展现的一个原则。 《中华人民共和国刑法》第十二条规定，中华人民共和国成 立以后本法施行以前的行为，如果当时的法律不认为是犯罪 的，适用当时的法律；如果当时的法律认为是犯罪的，依照 本法总则第四章第八节的规定应当追诉的，按照当时的法律 追究刑事责任，但是如果本法不认为是犯罪或者处刑较轻的， 适用本法。本法施行以前，依照当时的法律已经作出的生效 判决，继续有效。这里“但是如果本法不认为是犯罪或者处 刑较轻的，适用本法”就是在实体从旧的基础上引进了一个 从新。从旧兼从轻的背后体现了立法的人性化，是对某些机 械化原则的适度修正。
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1、政府补助是否可以不征税
增加国家投资的财政拨款 纳入预算的事业单位、社会团体的拨款 技术改造资金、定额补贴、研发补贴等 贴息贷款 先征后返、即征即退（包括所得税） 无偿划拨非货币性资产--土地使用权、天然林
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广 义 的 财 政 拨 款
政 府 补 助
1、政府补助
与科研创新有关的:如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、 科技型中小企业创新基金、技术改造资金，研发补贴，新产品补助等；
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3、视同销售专题-1自产产品用于自用
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 （国税函〔2008〕828号） 根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的 所得税处理问题通知如下： 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于 资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视 同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如自建商品房转为自用） （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
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1、政府补助:政府补助的账务处理：
1、实收资本1000万---资本法 2、资本公积----其他 3、专项应付款----其他 4、营业外收入1000万---收益法：总额法 5、递延收益1000万，每年转让营业外收入500万 6、相关资产账面余额或者补偿费用扣减 3000万价值，扣减1000万账面价值2000万 ----收益法：净额法