财务会计第二章货币资金

经核定的库存现金限额，开户单位必须严格 遵守。需要增加或减少库存现金限额的，应当 向开户银行提出申请，由开户银行核定。（第 十条）
现金管理制度——
企业财务制度重要组成部分—— 货币资金管理制度
目的： 1、保证货币资金的安全完整； 2、保证货币资金收付的顺利进行； 3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度 的贯彻执行。
（4）临时账户——是存款人因临时经营活动需 要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
如设立临时机构、异地临时经营活动、注册 验资。
➢ 开户数量
“单位银行结算账户的存款人只能在银行开立 一个基本存款账户。”（第四条）
➢ 开户地点
“存款人应在注册地或住所所在地开立银行结 算账户。符合本办法规定可以在异地（跨省 、市、县）开立银行结算账户的除外。”（ 第五条）
➢ 开户许可制度
“存款人开立基本存款账户、临时存款账户 和预算单位开立专用存款账户实行核准制度， 经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登 记证。但存款人因注册验证需要开立的临时存 款账户除外。”（第六条）
支付结算法规 ——《支付结算办法》
（中国人民银行，1997.9.19）
“支付结算是指单位、个人在社会经济活动 中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托 收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行 为。”
第二章 货币资金
货币资金是指企业所拥有的处于货币 形态的资产,包括库存现金、银行存款 和其他货币资金。
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
第一节 库存现金
现金的概念 库存现金的管理 库存现金的会计处理
一、现金的概念
狭义—— 指库存现金，包括纸币、硬币 广义—— 包括一切具有购买力的、可以
款凭证
部门领导、 单位领导审
批
会计审核原 始凭证、作
记账凭证
出纳审核、 付款、记现
金日记账
举例：借差旅费
➢ 借款人填借款单(事由、金额），本单位领导 审核签字、财务主管审核签字；
➢ 会计审核，做记账凭证： 借：其他应收款——职工姓名 贷：库存现金
➢ 出纳审核、付款，在借款单上盖“现金付讫” ，记现金日记账。
该账户是存款人的辅助账户，可以办理借款 转存、借款归还和其他资金收付，该账户可以
缴存现金，但不能支取现金。
（3）专用存款账户——是存款人按照法律、行 政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管 理和使用而开立的银行结算账户。
如基本建设资金、更新改造资金、粮棉油收 购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金 、单位银行卡备用金账户、党、团、工会设在 单位的组织机构经费等。
三、库存现金的会计处理
现金业务的会计处理
业 款务凭现部证门金填收制收入业务流会 证计 ，程审 制核 作证原 记始 账凭 凭
出纳审核、收Βιβλιοθήκη Baidu、 开发票或收据、 记现金日记账、 每天送存银行。
➢ 销售产品，收到现金：
借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
➢ 现金付款业务流程
业务部门填 制或取得付
➢ 结算方式——
“开户单位之间的经济往来，除按本条例规 定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行 进行转账结算。”（第三条）
➢ 现金使用范围— 开户单位可以在下列范围内使用现金：
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文
化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个 人的其他支出；
(主要介绍银行存款管理相关法规。银 行存款管理制度同上节的货币资金管理 制度。)
账户的管理
——《人民币银行结算账户管理办法》 （中国人民银行，2003.4.10）
开户类型 银行结算账户按存款人分为单位结算账户和
个人银行结算账户。
（一）存款人以单位名称开立的银行结算账 户为单位结算账户。单位银行结算账户按用途 分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款 账户、临时存款账户。
举例：职工报销差旅费
➢ 填“费用报销单”同发票等原始单证一起由部 门负责人签字；
➢ 财务负责人审核原始凭证审核、签署意见； ➢ 企业领导审批单证；
➢ 会计制作记账凭证，交出纳办理付款或报销手 续；
借：管理费用
贷：其他应收款——职工姓名 ➢ 出纳审核付款或报销，原始凭证贴在记账凭证
后面入账 。
举例
支付结算方式——
银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款
票据
——同城付款常用 ——异地付款常用
1.创达建筑公司从银行提取现金10 000元，以备 日常零星开支。
2.公司总务处购买办公用品960元，以现金支付。 3.处理一批报废周转件，收到现金12 000元。 4.张伟借差旅费3 000元。
第二节 银行存款
银行存款的管理 银行存款的会计处理
一、银行存款的管理
银行存款——企业存放在银行或其他 金融机构的货币资金。
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支
出。
前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由 中国人民银行确定，报国务院备案。
（第五条）
➢ 库存现金限额——
“开户银行应当根据实际需要，核定开户单 位3～5天的日常零星开支所需的库存现金限额 。”（第九条）
自由流通与转让的交换媒介。如银行结 算账户余额以及被银行接受并可以随时 转换成立刻购买力的可转让凭单等。
企业持有的支票、银行汇票、邮政汇 票、信用卡等。
二、库存现金的管理
现金管理法规
——《中华人民共和国现金管理暂行条例》 （中国人民银行，1988.9.8） 适用范围——
“凡在银行和金融机构开立账户的机关、团 体、企业、事业单位和其他单位，必须依照本 条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的 监督。”（第二条）
……”（第三条）
（1）基本存款账户——是存款人因办理日常转账 结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
基本存款账户是存款人的主办账户。存款 人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金 和现金的支取，只能通过该账户办理。
（2）一般存款账户——是存款人因借款或其他 需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营 业机构开立的银行结算账户。