《施乐公司审计失败》PPT课件

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主要会计操纵手段： 利用违规会计处理隐瞒和歪曲了真实的经营状况， 使其会计利润达到并超过华尔街的盈利预测。
❖ 1、提前确认租赁收入
❖ 2、任意提高出租设备余值
❖ 3、提前确认出租资产组合收益合约的收入 4、操纵各项准备金
❖ 5、未披露应收账款贴现业务
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❖被告---毕马威 ❖及其四名合伙人
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4名合伙人（均是注会）的基本情况
迈克尔 威廉
约瑟夫 伯伊乐
安东尼 多兰斯基
罗纳德 萨佛然
担任毕马威高 级执行合伙人 及毕马威全球 管理合伙人， 他是主管施乐 公司审计的高 级业务合伙人， 同时也是毕马 威董事会成 员。
Why?
世通案： 管理层推卸责任
安然案： 董事会难辞其咎
施乐被查出虚 美第四大通信 报收入14亿美元， 商涉嫌虚报14亿 涉及毕马威 手法极似世通 违规操作。
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施乐公司简介
施乐公司创建于1961年，总部位于美国 康涅狄格州 斯坦福市，是一家历史悠久的以 经营办公设备为主的跨国企业，也是世界上 最大的现代化办公设备制造商及复印机的发 明者。
规会计操作手法。多年来，毕马威及其相关合伙人一致对外
宣称他们对施乐公司的审计遵循了公认会计准则，施乐公司
的财务报告符合公认会计准则，在所有重大方面公允地反映
了该公司的财务状况、经营业绩和现金流量。毕马威出具无
保留一件审计报告协助施乐公司掩饰其经营状况日趋恶化的
事实，严重误导了投资者和社会6 公众。
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在我国已经明确注册会计师应有责任揭露和报告对财 务报表内容有直接影响的重大会计舞弊。《注册会计师法》 将注册会计师职业责任定位于：维护社会公共利益和投资 者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。
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启示
施乐舞弊案涉及金额之巨大，跨越时间之长久，作假 手法之粗糙令人触目惊心。毕马威对施乐公司公然违法会 计准则的操纵行为视而不见的“魄力”令人难以置信。施 乐舞弊案及毕马威审计失败给后起的审计师们留下怎样的 警示？
主管施乐公 司审计业务 的公共关系 合伙人，毕 马威纽约办 事处管理合 伙人，同时 也是美国东 北部地区审 计实务合伙 人。
担任施乐公 司主要签约 合伙人，负 责监管施乐 公司的审计 工作。他于 1998年离 开毕马威， 后任互联网 资本集团首 席财务官。
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施乐公司的报 表审计过程中 担任项目主管 合伙人。 1999年完成 的审计工作后， 施乐公司要求 毕马威撤换萨 佛然，接替其 位置的是威廉。
被审计单位的主要造假事实
施乐公司通过毫无依据的“高层会计调整” 所做的假账非常明显，导致的业绩虚报也十分重 大。 对此，有理由相信每位被告应当知情。毕 马威在欧洲、巴西、加拿大和日本的办事处曾多 次就“高层会计调整”向这4位被告发出警告。这 些办事处的注册会计师比4位被告更了解施乐公司 在海外市场的财务和业务状况。甚至纽约罗切斯 特市办事处的注册会计师也警告“高层会计调整” 缺乏依据。但是，对这些办事处提出的质询和疑 虑，4位被告是不理不睬，就是未给予充分的重视。
施乐公司以及其业务伙伴——日本的富士 施乐株式会社，提供了全行业最齐全的文件处 理产品和服务：复印机、打印机、传真机、扫 描仪、桌面软件、数码打印和出版系统、消耗 材料、以及从现场文件生产到系统集成的一系 列文件管理服务。
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贡献
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Windows下拉菜单
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Βιβλιοθήκη Baidu图形用户接口（GUI)
施乐公司审计失败案例剖析
小组成员：彭文艳 杨红梅 陈小爱 李春子 黄静汝
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目录
施乐公司审计失败
E D
A 启示
C
2
B
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制造最大的 假帐案，世 界通信公司 破产几成定局
安然虚报利润 6亿美元，隐瞒 债务24亿美元，
涉及安达信 违规操作。
美国公司财务丑闻
美制药巨头 默克被疑谎报 利润124亿美元
启示
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应如何防止上市公司会计操纵行为
❖ 本组认为，治理上市公司的利润操纵行为是一项 系统工程，应该对上市公司及其它市场主体进行 综合治理；治理的手段要以行政管制、道德教化、 法律管制并举，以法律管制为主；治理的方式从 事后查处为主转向事前预防和事后查处相结合， 并逐步过渡到以事前预防为主
起民事诉讼，指控毕马威及其4名合伙人在1997年至2001年期间
纵容施乐公司夸大65亿美元收入、高估15亿美元利润的造价行
为。
该诉状称，毕马威及其4名合伙人涉嫌会计欺诈，请求法院
执行强制令，要求毕马威退回所收取的审计费并支付罚金。
在其诉状中，SEC指责毕马威及其相关合伙人没有履行其对施
乐股东和社会公众的“守门员”职责，默许施乐公司采用违
鼠标、个人电脑
4 静电复印机及普通纸复印机
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彩色复印机及激光打印机
6 第一套商用数字出版系统 7 第一台全彩色网络激光打印机
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8 世界最快的数码彩色复印机
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施乐公司舞弊案
案件的起因
2003年1月29日，美国证券交易所委员会（SEC）对毕马威
会计师事务所及其与施乐公司财务舞弊案相关的4名合伙人提
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施乐公司舞弊案
总之，SEC掌握的大量证据表明，四名被告都十分清楚 施乐公司利用“融资权益回报率”、“毛利规范化”、 “租赁设备提价和展期”、“调增租赁设备”、“高估准 备金和转回准备金”、“构造PAS交易”等手法大肆操纵 收入和利润，以弥合实际业绩与华尔街盈利预期之间的缺 口。
SEC虽然曾多次向施乐公司表示严重关切或要求其予以 更正，但在施乐公司管理当局的压力下，施乐公司的审计 单位在出具审计报告是，对发现的重大问题装聋作哑，默 许甚至纵容了施乐公司的盈余操作行为，以保住这个给他 们带来丰厚回报的客户。当职业道德与经济利益产生冲突 时，毕马威的这4位合伙人最终选择了经济利益。
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审计失败的原因
企业道德水平下降
公司内部控制存在缺陷
独立性和职业道德的缺失
做假的源动力乃利益驱使
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注册会计师作为一种职业，还有其承担的社会责任， 即，在执行受托业务的过程中应尽的义务和职责以及因为 没有履行好职责而应承担的责任，包括遵守法律的责任、 按照委托人的要求提供高质量服务的责任、遵守职业道德 规范的责任、遵守审计准则的责任等。