证券投资基金ppt课件

《证券投资基金会计核算办法》明确规定: 基金管理公
司对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、 独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金 划拨、账簿记录等方面相互独立。
三、证券投资基金会计核算的特点
1、以基金为主体，独立建账、独立核算
2、计算和公告基金单位净值
基金净值=基金资产-基金负债
第11章 证券投资基金业务的核算
第11章 证券投资基金业务的核算
第一节 证券投资基金业务概述 第二节 基金资产的核算 第三节 基金发行和赎回的核算 第四节 基金收入和费用的核算 第五节 基金财务会计报告
2
第一节 证券投资基金业务概述
国务院于2003年10月29日颁布了《中华人民共和国证 券投资基金法》，并于2004年6月1日起实施。对 基金管理 人、 基金托管人、基金的募集、 基金份额的交易、 基金 份额的申购与赎回、 基金的运作与信息披露、 基金合同 的变更、终止与基金财产清算、 基金份额持有人权利及其 行使、 监督管理、 法律责任等方面进行了规范。
基金单位净值=基金净值/基金单位总份额
3、逐日计算和确认基金损益
4、按公允价格进行资产计价
6Байду номын сангаас
四、会计科目
基金的会计科目由《证券投资基金会计核算办 法》确定统一的会计科目编号，以便于编制会计凭 证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。基金 管理公司不得随意打乱重编。
明细科目的设置，除该办法已有规定者外，在 不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理公司 可以根据需要自行确定。基金管理公司在填制会计 凭证、登记账簿时，应当填制会计科目的名称，或 者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填列 科目编号，不填列科目名称。
8
类别
负债表
持有人权 益类
顺序号
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31
编号
201 202 211 212 221 223 225 227 229 231 241 251
301 311 313 321 331
会计科目名称
应付赎回款 应付赎回费 应付管理人报酬 应付托管费 应付佣金 应付利息 应付收益 应交税金 其他应付款 卖出回购证券款 短期借款 预提费用
实收基金 未实现利得 损益平准金 本期收益 收益分配
9
类别 损益类
顺序号
32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44
编号
401 402 411 412 421 431 439 441 442 451 452 459 461
会计科目名称
股票差价收入 债券差价收入 债券利息收入 存款利息收入 股利收入 买入返售证券收入 其他收入 管理人报酬 基金托管费 卖出回购证券支出 利息支出 其他费用 以前年度损益调整
证券投资基金会计科目名称和编号如表所示。
7
证券投资基金会计科目表
类别 资产类
顺序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
编号
101 102 103 111 112 113 114 119 121 122 131 141 151 161
会计科目名称
银行存款 清算备付金 交易保证金 证券清算款 应收股利 应收利息 应收申购款 其他应收款 股票投资 债券投资 买入返售证券 配股权证 待摊费用 投资估值增值
我国财政部2001年11月9日公布了《证券投资基金会计 核算办法》，并于2002年1月1日开始实施。
证券投资基金会计主要是对证券投资基金的资产、负债、 所有者权益及其经营成果进行正确归集、核算，以综合反 映证券投资基金的运行状况的专业会计。
3
第一节 证券投资基金业务概述
一、证券投资基金的概念、特点与种类
10
第二节 基金资产的核算
一、 基金资产核算的特点及会计科目
基金资产与一般企业资产相比存在两个明显的不同之处：
一是没有固定资产和流动资产之分，因为我国基金都是契约型基金， 本身没有有形机构，不需要购置固定资产，而且基金资产是由信托资金形 成的，只能投资于有价证券，所以不会产生固定资产投资，因此也就没有 必要进行固定资产和流动资产的划分；
12
2．清算备付金
1）本科目核算为证券交易的资金交割与交收而存入证 券登记结算机构的款项。 我国目前主要有三大证券
1．银行存款
1）本科目核算存入商业银行的存款。
2）银行存款的账务处理：
（1）将款项存入银行时，借记“银行存款”，贷记有 关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记“银行存 款（”2。）逐日计提银行存款利息时，借记“应收利息”
科目，贷记“存款利息收入”科目；实际结息时，借 记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
2、按基金是否可赎回：封闭式和开放式基金
封闭式是指经核准的基金份额总额在基金合同期限内固定不变,基金份额 可以在依法设立的证券交易场所交易,但基金份额持有人不得申请赎回的 基金 ；
开放式基金是指基金份额总额不固定,基金份额可以在基金合同约定的时 间和场所申购或者赎回的基金
5
二、基金的会计主体
4
第一节 证券投资基金业务概述
（三）证券投资基金的分类
1、按基金的组织架构不同：

公司型基金和契约型基金
公司型基金：是具有共同投资目标的投资者根据公司法组成的投资于各 种有价证券等特定对象的股份制投资公司。
契约型基金是根据一定的信托契约原理，由基金发起人和基金管理人、 基金托管人订立基金契约而组建的基金。
（一）概念
证券投资基金是一种利益共享、风险共担的集合证券投资方 法，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管 人托管，由基金管理人管理和运用资金进行证券等金融工具 投资，并将投资收益按基金投资者的投资比例进行分配的一 种间接投资方式。
（二）特点
1、专家理财 2、分散风险 3、投资行为理性
二是没有现金科目，这是因为我国规定基金持有人在申购或者赎回 基金单位时，必须通过银行账户或证券资金账户转账完成，不受理现金业 务，同时基金也不需要以现金支付费用支出，所以，基金没有现金业务往 来。
11
基金资产主要由存款与有价证券组成，因此基金在 资产方面的核算主要侧重于证券投资和资产估值方面的 核算。基金资产业务通过上述14个资产会计科目核算， 每个科目的具体核算内容如下：