税法培训
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税法培训
第一部分 增值税法 第二部分 企业所得税 第三部分 个人所得税 第四部分 房产租赁的税收规定
第一部分 增值税法
➢ 征✓✓税销提范售供或的围✓✓✓者加及123． ． ．进 工纳口 、税将 销的 修设义货 售货 理有物 代物 修务两交 销配人个付 货劳以—他 物务上—人 ；机代征构销税并；实范行围统一核算的纳税人，
✓ 四、税额的计算
• 计算应纳税额的时间限定 • 计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 • 扣减发生期进项税额的规定 • 销货退回或折让的税务处理
➢ 第五节 小规模纳税人应纳税额的计算
第二部分 企业所得税
➢ 纳税人
对私营企业的规定
➢ 税率
✓ 年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业税率为18% ✓ 年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业
✓ （供2）给银其行他销单售位金或银个的体业经务营，者应；当征收增值税； ✓ ✓（63．）典当将业自的产死、当委销托售加业工务或和购寄买售的业货代物分委配托给人股销东售或
物投品资的者业；务，均应征收增值税； ✓ ✓（74．）集邮将商自品产（、如委邮托票加、工首的日货封物、用邮于集折体等福）利的或生个产人、
➢➢➢12、2、、属将 关属属于机货于于构物征征设从征税税在一税范同个范范围一机围县围的构的（移的特市特送特殊）至殊的殊项其行除行目他外为机为；构用于销售，但相
✓✓✓（✓（41（．）1）2货）视将物混同自期合销产货销售或（售货委包行物托括为行加商为工品。的期单货货位物和或用贵个于金体非属应经期税营货项者）目的，；下应列 ✓当✓行5征（．为收3，）增视兼将值同营自税销非产，售应、在货税委期物劳托货；务加的行工实为或物购交买割的环货节物纳作税为；投资，提
第一部分 增值税法
➢ 第四节 应纳税税额的计算
✓ 一、销售额
• 采取折扣方式销售 • 采取以旧换新方式销售 • 采取还本销售方式销售 • 采取以物易物方式销售 • 包装物押金是否计入销售额 • 销售自己使用过的固定资产是否征税 • 对视同销售货物行为的销售额的确定
✓ 二、销项税额
• 税法的定义是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售 额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值 税额为销项税额。销项税额的计算公式是：销项税额=销售 额X税率
✓ 小规模纳税人的认定来自百度文库管理 ✓ 小规模纳税人的认定标准
• 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不 健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会 计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额 和应纳税额。
• 小规模纳税人的管理
✓ 一般纳税人的认定及管理
• 一般纳税人的认定标准
➢ 1第． 购一进部固定分资产。 增值税法
➢ 2． 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。
➢ 3． 用于免税项目的购进货物或者应税劳务。
➢ ➢ ➢
45➢．．
6．
第用四于节集体福应利纳或税者税个额人消的费计的算购进货物或者应税劳务。
非正常损失的购进货物。 ✓非三正、常进损项失税的额在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
➢ 1．从销售方取❖ 不得得的从增销值项税税额专中用抵发扣的票进上项注税明额—的—增按值《税增值额税；暂行条例》 ➢ 2．从海关取得规的定完，税下凭列项证目上的注进明项税的额增不值得税从销额项。税额中抵扣
➢ 3．一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳 税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额
✓ 低税率
• 纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税 率为13%
❖ （一） 粮食、食用植物油； ❖ （二） 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、
天燃气、沼气、居民用煤炭制品； ❖ （三） 图书、报纸、杂志； ❖ （四） 饲料、化肥、农药、农机、农膜； ❖ （五） 国务院规定的其他货物。
• 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税
➢ 7． 纳税人额购为进进项货税物额或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税
扣税凭证，或❖者准增予从值销税项扣税税额中凭抵证扣上的未进项按税照额规——定准注予明从增销项值税税额额中及抵扣其他
有关事项的，其的进进项项税税额额不得从销项税额中抵扣。
调消拨费，；以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的， ✓均8征．收增将值自税产。、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
第一部分 增值税法
➢ 第一节 征税范围及纳税义务人 ——纳税义务人
✓ 单位 ✓ 个人 ✓ 外商投资企业和外国企业 ✓ 承租人和承包人 ✓ 扣缴义务人
第一部分 增值税法
➢ 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
➢ 4．一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及 一般纳税人销售货物所支付的运输费用
➢ 5．从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能取 行增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注 明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣
第一部分 增值税法
➢ 第四节 应纳税税额的计算
❖ 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额， 包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过增值税暂行条例 实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简 称企业）。
• 一般纳税人的认定办法
第一部分 增值税法
➢ 第三节 两档税率的确定
✓ 基本税率
• 纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税 率为17%
税率为27% ✓ 年应纳税所得额在10万元以上的企业税率为33%
➢ 应纳税额计算
计税依据： 应纳税所得额（纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除
项目后的余额）
企业所得税——应纳税额计算
➢ 收入总➢额➢➢11）109）利）购息经买支济国出补债偿利金息收入不征税
✓ （利收1息入）➢➢收；➢➢生➢➢入（23产11） ）6；221经）01） ）计 “（） ）营股转 财三税4住 广收息）让产费工房 告入收租各损资”公 费；入赁类失扣积（；收固除（2入金）定7；财）资（产其产5租）他发赁特收生收许入的入权费；使用（用费3） ✓ 此外➢，➢➢纳41）税232）公人）外益在业币性基务折、本宣汇建救传设发济费、生性专损捐项益赠工程及职工福利
第一部分 增值税法 第二部分 企业所得税 第三部分 个人所得税 第四部分 房产租赁的税收规定
第一部分 增值税法
➢ 征✓✓税销提范售供或的围✓✓✓者加及123． ． ．进 工纳口 、税将 销的 修设义货 售货 理有物 代物 修务两交 销配人个付 货劳以—他 物务上—人 ；机代征构销税并；实范行围统一核算的纳税人，
✓ 四、税额的计算
• 计算应纳税额的时间限定 • 计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 • 扣减发生期进项税额的规定 • 销货退回或折让的税务处理
➢ 第五节 小规模纳税人应纳税额的计算
第二部分 企业所得税
➢ 纳税人
对私营企业的规定
➢ 税率
✓ 年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业税率为18% ✓ 年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业
✓ （供2）给银其行他销单售位金或银个的体业经务营，者应；当征收增值税； ✓ ✓（63．）典当将业自的产死、当委销托售加业工务或和购寄买售的业货代物分委配托给人股销东售或
物投品资的者业；务，均应征收增值税； ✓ ✓（74．）集邮将商自品产（、如委邮托票加、工首的日货封物、用邮于集折体等福）利的或生个产人、
➢➢➢12、2、、属将 关属属于机货于于构物征征设从征税税在一税范同个范范围一机围县围的构的（移的特市特送特殊）至殊的殊项其行除行目他外为机为；构用于销售，但相
✓✓✓（✓（41（．）1）2货）视将物混同自期合销产货销售或（售货委包行物托括为行加商为工品。的期单货货位物和或用贵个于金体非属应经期税营货项者）目的，；下应列 ✓当✓行5征（．为收3，）增视兼将值同营自税销非产，售应、在货税委期物劳托货；务加的行工实为或物购交买割的环货节物纳作税为；投资，提
第一部分 增值税法
➢ 第四节 应纳税税额的计算
✓ 一、销售额
• 采取折扣方式销售 • 采取以旧换新方式销售 • 采取还本销售方式销售 • 采取以物易物方式销售 • 包装物押金是否计入销售额 • 销售自己使用过的固定资产是否征税 • 对视同销售货物行为的销售额的确定
✓ 二、销项税额
• 税法的定义是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售 额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值 税额为销项税额。销项税额的计算公式是：销项税额=销售 额X税率
✓ 小规模纳税人的认定来自百度文库管理 ✓ 小规模纳税人的认定标准
• 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不 健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会 计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额 和应纳税额。
• 小规模纳税人的管理
✓ 一般纳税人的认定及管理
• 一般纳税人的认定标准
➢ 1第． 购一进部固定分资产。 增值税法
➢ 2． 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。
➢ 3． 用于免税项目的购进货物或者应税劳务。
➢ ➢ ➢
45➢．．
6．
第用四于节集体福应利纳或税者税个额人消的费计的算购进货物或者应税劳务。
非正常损失的购进货物。 ✓非三正、常进损项失税的额在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
➢ 1．从销售方取❖ 不得得的从增销值项税税额专中用抵发扣的票进上项注税明额—的—增按值《税增值额税；暂行条例》 ➢ 2．从海关取得规的定完，税下凭列项证目上的注进明项税的额增不值得税从销额项。税额中抵扣
➢ 3．一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳 税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额
✓ 低税率
• 纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税 率为13%
❖ （一） 粮食、食用植物油； ❖ （二） 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、
天燃气、沼气、居民用煤炭制品； ❖ （三） 图书、报纸、杂志； ❖ （四） 饲料、化肥、农药、农机、农膜； ❖ （五） 国务院规定的其他货物。
• 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税
➢ 7． 纳税人额购为进进项货税物额或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税
扣税凭证，或❖者准增予从值销税项扣税税额中凭抵证扣上的未进项按税照额规——定准注予明从增销项值税税额额中及抵扣其他
有关事项的，其的进进项项税税额额不得从销项税额中抵扣。
调消拨费，；以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的， ✓均8征．收增将值自税产。、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
第一部分 增值税法
➢ 第一节 征税范围及纳税义务人 ——纳税义务人
✓ 单位 ✓ 个人 ✓ 外商投资企业和外国企业 ✓ 承租人和承包人 ✓ 扣缴义务人
第一部分 增值税法
➢ 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
➢ 4．一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及 一般纳税人销售货物所支付的运输费用
➢ 5．从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能取 行增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注 明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣
第一部分 增值税法
➢ 第四节 应纳税税额的计算
❖ 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额， 包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过增值税暂行条例 实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简 称企业）。
• 一般纳税人的认定办法
第一部分 增值税法
➢ 第三节 两档税率的确定
✓ 基本税率
• 纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税 率为17%
税率为27% ✓ 年应纳税所得额在10万元以上的企业税率为33%
➢ 应纳税额计算
计税依据： 应纳税所得额（纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除
项目后的余额）
企业所得税——应纳税额计算
➢ 收入总➢额➢➢11）109）利）购息经买支济国出补债偿利金息收入不征税
✓ （利收1息入）➢➢收；➢➢生➢➢入（23产11） ）6；221经）01） ）计 “（） ）营股转 财三税4住 广收息）让产费工房 告入收租各损资”公 费；入赁类失扣积（；收固除（2入金）定7；财）资（产其产5租）他发赁特收生收许入的入权费；使用（用费3） ✓ 此外➢，➢➢纳41）税232）公人）外益在业币性基务折、本宣汇建救传设发济费、生性专损捐项益赠工程及职工福利