经营计划和预算管理

需求 分析
谁在买
• 地理位置
• 形象 • 生活方式 • 个性
产品 服务
为什么买
• 产品服务属性
• 形象声誉 • 客户关系
买什么
• 特色
• 包装 • 价格 • 运送
SW
OT 分析
结构
• 竞争 • 新技术 • 入市壁垒 • 出市壁垒
关系
• 供应商 • 顾客
• 分销商
您的公司
财务
• 成本 • 边际利润
香港市 场
品牌形象领先
销 国 人 企 培绩
组
财 财投
品学售 际 才 业 训 效 激 织 质
务 务资
牌术体 管推系
市 场
聘
引 进
文 化
体考 系核
励 体
结 构来自百度文库
量 控
研 发
预 算
控 制
系
与 融
理广强 拓 与 建 建 体 系 调 制
体 体资
化 展 招 立 立系
整
系 系体
市场和销售的策略
策略 计划
产品策略
从专业型向复合型企业转变 通过咨询式销售，开创出更广阔的市场 通过综合性的销售，使产品高附加价值 化
•确保2％的利润率 •运营成本降低10％； •招聘高学历专业人员50名
关键 成功 因素
行业的关键成功要素 (INDUSTRY CSFs)
企业关键成功要素 (CORPORATE CSFs)
企业管理层的关键成功要素
CFO
CEO
COO
….
各部门的关键成功要素 (SUB-ORGANIZATION CSFs)
董事会
批准预算目标
编制 程序
批准预算
预算管理委员会
审议预算目标 下达预算目标
质询审议预算 下达预算
预算管理部
测算预算目标 分解预算目标 预算准备工作
初步审查 汇总平衡 下达预算
预算责任中心
编制预算草案 主管领导审议
修改草案 执行预算
（1）增量法 增量法是在近几年实际数据的基础上，考虑预
算期各因素变动的影响计算预算指标。适用于概算 和简单指标的预算编制。其基本计算公式如下：
部门
市 场 部
生 产 部
企 业 发 展 部
中长期目标
实现销售额2亿 •通过营业推广，新客户增加20％； •货款回收期90天 •生产效率提高20％，成本降低10％
年度目标
实现目标销售额6千万 •新客户增加4％； •货款回收期缩短5天； • 销售费用水平降低1％。
通过改进生产工艺水平，实现高附 加值生产，提高营业额20％ •附加价值率提高10％,生产效率提高
本期预算指标＝基期该指标实际数×（１＋或
编制 －Ｘ％） 方法
（2） 零基法 零基预算是在编制预算时，对预算支出均以
零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项 费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定 预算的方法。
适用于新预算和改进预算的编制。
（3）比率法 比率法是按预算期某项指标（如销售收入）的一
20%; •通过优化库存管理，建立库存周期 90天
•通过采用事业部组织结构，强化部 门业绩管理系统，确保5％利润率， 实现80％的损益平衡点比率 •强化经营体制，人员精简20％，平 均年龄低于35岁，本科以上学历占 到50％。
通过提高生产效率，增收 2000万元 •通过开发新技术，实现销 售收入4千万元； •库存减少5天 •成立质量成本改进小组。
市场
• 市场大小 • 市场前景 • 产品选择 • 代替品
第四步：愿景和目标：愿景是由企业內部的成员讨 论制订，并获得组织一致的共识，大家愿意为之奋斗的 前景和发展方向。如中国惠普的愿景是“培养一流国际 人才，提供全面创新服务，与中国共同成长”。愿景具 有指明方向、激励员工等作用。在确定企业愿景的基础 上，进一步规划企业3-5年的发展目标。
第九步：潜在问题：了解和识别潜在问题，评估风 险的可能性和影响程度，制定应对风险的计划。
第十步：第一年计划：明确经营计划的目标和策略， 制定出第一年的业务计划和财务计划。
经营计划的主要内容
行动计划的内容
2.预算目标的测算方法
预算 目标
长期 3-5年 每年 季月 周期
公司目标 中长期计划
年度预算 季度／月度预算
曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，国家经贸委培训中心 客座教授，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北 京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会 计师事务所高级管理咨询经理.
为中国几十家大中型企事业单位提供财税和管理咨询,为上 百家企事业单位提供内部培训服务,在全国上百场高级财税研讨会 上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA 考试和 会计职称考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。
－菲利普．科特勒 （美）
防止 误区
第二、经营计划与预算目标
1.企业经营计划的制定
经营计划是在经营决策的基础上，根据经营目标，
对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间
经营 和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。
计划
经营计划要预先确定：
- 未来要做什么？（目标）
- 未来由谁去做？（责任）
公 5年计划
确定
司 的
•公司上市 •销售额达到2亿
目标 经 •主营业务占收入70％
营 •开发独创性产品
目
标
员工生活水平提高目标
•员工薪酬提高50％ •福利待遇提高30％ •员工满意度提高30％
全公司的收益和运营效率指标 上市时销售额达到2亿 人均劳动生产率提高50％ 库存周期压缩至30天
研发目标 •开发独创新产品 •建立系统的预算计划系统 •完善公司绩效管理体系
- 未来何时做？ （时间）
- 未来如何去做？（措施）
年度经营计划
年度经营分析与预测
全面预算
年度经营策略和目标 预
年度销售计划
算 目
标
和
研发 计划
采购 计划
生产 计划
人力资源 计划
财务
指
计划 。。。
标
范围
现状 分析
目标
制定 方法
解决 方案 框架
行动 计划
企业宗旨（使命）
客户需求与市场趋势
竞争环境
愿景及发展目标
第一、如何导入全面预算管理
１.如何认识全面预算管理
外部环境分析
企
公
企业 业
司
规划
方 针
战 略
内部条件分析
资本预算
中长期 计划
短期计划 预算管理 控制
日常经营
反馈
一般《管理会计》教材：预算是对企业未 来一定时期内预计经营活动的数量说明（狭 义）。 企业 国际著名咨询公司：预算是一种系统的方 预算 法，用来分配企业的财务、实物和人力等资 源，以实现企业既定的战略目标。企业可以 通过预算来监控战略目标的实施进度，有助 于控制开支，并预测企业的现金流量与利润 （广义）。
现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中 国企业联合会、中国房地产协会、中国工商管理培训中心、国资 委职业经理研究中心、中国财税管理咨询网、国家会计学院、清 华大学、北京大学、财政部科研所、中国地产商学院、清华紫光 管理培训中心、北大纵横、新华信、时代光华、华夏基石、和君 创业、智联招聘、正业宏通、温州亚美信、南昌一佳等机构高级 培训师和高级顾问，十几家企事业单位常年高级财税顾问。
第五步：关键成功因素：在确定战略目标的基础上， 分析行业和企业关键成功因素，并加以量化。
第六步：策略实施计划：策略是企业根据自身的优 势和劣势，为适应环境和实现目标所采取的对策和方式。 制定策略实施计划，以便发挥优势、优化配置各种资源， 去实现企业发展目标。
全公司的增长和发展目标
•5年后上市 •开拓新业务，占销售收入30％； •向西部投资。
某公司股东权益为４０００万元，净资产利润率 定为15％，固定成本为2800万元，变动成本60％。
3.预算目标的不确定性
企业未来将面对复杂多变的外部环境和 内部条件，导致了经营计划的不确定性，这 些不确定性增加了计划执行的风险。
解决计划“不确定性”的方法主要有多 套计划法、概率预算法、滚动预算法、弹性 预算法、真实诱导法、情景规划法等。
按照各因素的不确定性和影响程度分类，找出重点影响 因素进行优先分析。
针对企业未来出现的状态组合，归纳3-4种情景，并根 据概率计算，确定企业未来发展最有可能出现的情景。
针对企业未来最有可能出现的情景以及对不确定性因素 的分析，选择最佳对策。
风险管理矩阵表
第三、全面预算编制方法及应用
1.预算编制的程序和方法
目标
资源
分配资源 控制过程 实现目标
活动
规划未来
细化和量化战略目标
预算 整合资源
管理 优化财务与非财务资源
作用
配置
强化控制
作为控制经济活动的手段
内部沟通
纵向和横向沟通
考评业绩
考核责任中心业绩
2.构建全面预算管理体系
决策
预算 审议 管理 组织
组织
董事会
预算管理委员会 预算管理部门
执行
责任中心
战略规划
定比率计算预算指标。适用于变动费用预算的编制。其 基本计算公式如下：
本期预算指标＝预算期某项指标×Ｘ％
（4） 比重法 比重法是按预算期某个项目指标占该项指标总额
预计损益表
预计 资产负债表
期间费用预算 当期 实施
销管 财 售理 务 费费 费 用用 用
筹资预算
预计 现金流量表
预算 起点
沟通 机制
3.全面预算管理中的沟通
部门间的矛盾，有些是在对什么是企 业最大利益的问题上持不同意见而引起 的，有的是对部门利益与公司利益间权 衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不 幸地是由于部门间的老框框和偏见所造 成的。
预
算
经营计划
管
理
会计和财务 相
关
人力资源
职
能
内部审计
预算 管理 环节
经营战略
绩效管理
预算管理组织
预算目标 预算编制 预算执行 预算考核
汇总平衡
预算审批
动态控制
预算调整
差异分析
经营计划
销售预算
资本预算
预算 种类
存货预算 采购预算
生产预算
直接材料 预算
直接工资 预算
制造费用 预算
销售成本预算 产品成本预算 现金收支预算
项目预算
权益利润率
财务 测算
利润 / 股东权益 ×１００％
销售利润率 × 资产周转次数 × 权益乘数
利润 / 销售收入
销售收入 / 总资产
总资产 / 股东权益
资产负债率=1-1/权益乘数
股东期望与预算目标
资产负债率： A方案：50% ；B方案：30% C方案：70%
资产负债率=1 —1/权益乘数
部门管理层的关键成功要素
Mgr. A
Mgr. B
Mgr. C
….
战略层面 组织层面
战略关注的焦点 支持企业成长的关键因素
市场份额领先 新产品战略
老产品增长战略
盈利能力领先
管理能力领先
收入增长
成本控制
创新能力领先 产品创新
工艺创新
市场巩固与 渗透
进入新的市 场
自主开发
合作开发
战略联 建材行 施工行 装饰行 盟业业业
使员工生活水准超过同行业其他公司水平 使缩短时间的举措完全制度化 通过统一核心价值观建立健康企业文化 培养职业化管理人才
建立有效的管理责任体系 施行按利润成果分配的分配方式 建立业绩管理系统 建立资本中心式的经营模式
第七步：财务预测：主要包括收入、成本、利润和 资金等财务指标的预测。
第八步：相互依存关系：分析企业各部门或单位之 间、企业内部与外部之间的相互依存关系，如研发部门 对新产品的技术支持，人力资源部门增员计划的落实， 外部战略伙伴的长期合作等。
真实诱导预算法的运用
其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y （惩罚系数），多报不奖，超额奖X（奖励系数）， 不足补X。
超基数奖励系数 ＞ 少报惩罚系数 ＞0.5×超基数奖 励系数
上下级基数的权数各是50%
情景规划法的运用步骤
找出可能影响企业经营目标的因素，分析这些因素未来 可能出现的状态。
关键成功因素
策略实施计划
财务预测
潜在问题
相互依存关系
第一年计划
第一步：客户需求和市场趋势：在市场调研的基础 上，了解客户现在和未来的需求，分析并找出重点客户， 预测市场发展趋势。
第二步：竞争环境：分析外部环境的机会和威胁， 企业内部条件的优势和劣势，确定本企业的核心竞争力。
第三步：企业宗旨：企业宗旨是企业存在和发展的 主要目的和意图。明确企业宗旨可以为本企业组织和合 作伙伴提供明确的发展方向。如惠普的企业宗旨是“创 造信息产品以便加速人类知识的进步，并且从本质上改 进个人及组织的效能”。
经营计划与预算管理 王老师
王老师
著名财税和管理咨询专家、职业培训师、中国注册会计师， 企业财务执行力网首席培训师，北京同道兴会计师事务所合伙人 ，北京信永中和会计师事务所高级顾问。我国最早加盟国际会计 公司从事财务咨询的专家之一 ，是集职业经理、咨询顾问和高校 教授于一身的财税专家，具有20多年的企业实践、教学经验、理 论研究和财务咨询背景。
推出高附加值产品 认真对所有产品的利润进行分析 从硬件向软件进行产品革命 新产品的自主开发
物流策略
高效产品配送系统 通过对销售的咨询，开创出共存的市场 通过综合性的销售，使商品高附加价值 化
生产策略 人力资源的策略 财务管理策略
强调灵活性的生产能力 提供足够的生产能力，能迅速实施权变 计划 对储备性生产能力作出投资