2020年中级审计师《审计理论与实务》练习题：审计函证对象

2020年中级审计师《审计理论与实务》

练习题：审计函证对象

单选题

1.审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实：

A.投入资本的完整性

B.投入资本分类的合理性

C.投入资本的真实性

D.投入资本总账与明细账的一致性

『正确答案』C

『答案解析』审计人员应取得有关资本投入的记录资料及文件等，将实收资本明细表与财务报表有关项目及记账凭证、原始凭证相互核对，检查其是否一致。审查时应特别注意原始凭证所反映的内容。通过审查，确认资本投入的种类、币种、汇率和投入日期等经济业务事项是否存在，是否经过验资。

2.为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是：

A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备

B.审查资本公积总账与明细账的一致性

C.观察公司账务处理的流程

D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况

『正确答案』A

『答案解析』查明有无企业权力机构的正式决议，有无有关政府部门的批准文件，经办手续是否完备。实际转增的资本额与批准数额是否一致，有无多增或少增的问题。

3.审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为：

A.借款银行的上级单位

B.当地的银行监管部门

C.借款银行和其他债权人

D.当地的工商行政管理部门

『正确答案』C

『答案解析』如果长期借款期末金额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。

4.下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是：

A.了解并描述债券发行的内部控制

B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

『正确答案』D

『答案解析』验证应付债券期末余额的真实性：

(1)审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实;

(2)函证应付债券期末余额的真实性。

5.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：

A.销货合同

B.销货单

C.贷项通知单

D.客户订货单

『正确答案』C

『答案解析』销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。