国家税务总局个人所得税培训

算清缴，增加征纳双方成本，日本每年约有50
万人办理退税，给税务机关增加了很大的工作
量。
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19.02.2021
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一、个人所得税法改革问题研究
综合税制对外部征管环境要求较高： ——建立社会信息网络体系，税务机关能够就同一事项取得多方信
息； ——了解居民的家庭组成情况,有的国家综合税制也以家庭或个人选
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一、个人所得税法改革问题研究
（3）以自然人为纳税主体，未充分考虑家庭负 担因素，只能有限度、低层次地公平税负；
（4）依托代扣代缴方式，自行申报纳税情形较 少；
（5）分类税制模式虽然主要适用于部分发展中 国家，但实际上实行完全的分类模式的国家较
少。 （中国及少数国家完全采取分类模式）
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采取累进税率体现量能负担原则，有利于实现 横向公平；有效调节居民收入分配。
主要在少数发达国家实施，真正采取严格综合 税制模式的国家很少。其主要原因是对税收征 管能力、管理成本以及某些所得的特殊因素的 考虑。
日常代扣代缴税款具有“预扣”性质，年终汇
4、综合税制模式。
一般以家庭或个人为申报纳税主体，允许纳税人自行 选择夫妻合并申报、统一扣除或者个人分别申报。
OECD17个国家中，只有2个国家要求必须以家庭为申报 单位，其他国家要求以家庭或个人为申报单位。
以家庭一个纳税年度内全部收入扣除生计费用、赡养 老人和扶养子女费用、教育费用、基本住房、医疗费 用等基本支出后的余额为税基；更加符合家庭实际支 出情况，有利于兼顾不同家庭（如单亲家庭）的税负。
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3、影响税制模式的选择的主要因素： 国家或地区经济发展水平； 个人对社会财富或所得的占有情况； 税收征管能力； 法制、法治、民主； 社会文化背景、习惯。 税收收入的使用情况。
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5、分类税制模式。 主要特点，将居民收入或所得划分为不同税目，
分别制定不同的税率。 主要所得项目包括（1）劳动所得；（2）经营
性所得；（3）资本性所得；（4）财产性所得； （5）其他所得项目。
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主要优点：
（1）通过差别税率对不同所得项目实现奖限政策， 综合税制模式在技术上实现这一目标的方式难度 大，只能通过规定减免税收入来体现；（优点也 是弊端）
（2）借助代扣代缴征税方式，降低征管成本，适用 于税收征管能力较低的发展中国家。
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6、综合与分类相结合税制模式。
（1）对个人所得项目有所取舍，对主要、经常性所 得，如劳动所得、经营所得、资本所得等列为综 合征税项目，采取累进税率；
对一些临时性、偶然性所得继续按分类项目征税， 单独设计税率；
考虑资本市场的发展，很多国家将资本性所得作 为分类项目；（相对较低税负）
主要缺点：
（1）区分不同所得项目征税，收入来源多的自然人可以多次扣 除费用，其税负轻于收入来源单一的自然人，具有逆向调节 效应；
——劳动所得税负﹥财产性所得税负﹥资本性所得和其他所得的税 负；
——社会财富积累的次序：资本性收入﹥财产性收入﹥劳动性收入；
——个人所得税调节居民收入分配作用的发挥不够理想，主要原因 在于初次分配不合理、不规范，实际上，既使初次分配透明、个 人所得税征管到位，也不能逆转社会财富的分配现状，只是调节 程度不同而已。
择课税； ——区别居民的纳税身份，各部门间信息共享，税务机关有能力监
控个人收支信息； ——通过终生唯一的社会保障号码，将纳税人的纳税与社保、就业、
贷款等所有需要政府办理的事项“挂钩”，个人纳税处于政府和 公众的监督之下； ——对现金流动控制较严，增加了涉税信息管控的力度。 ——法治化程度较高，偷税成本较大。
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（2）理论上可处理各类所得税负，但税率设 计技术要求高，一定时期内社会对勤劳所 得、资本所得的鼓励倾向具有弹性并且难 以科学判断，而税率调整有一定时滞和法 定程序，技术难度高，实际上难以妥善处 理各类所得税负；
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（6）由于未建立个人收支监控信息体系，透明 收入一般能按规定课税，但隐蔽性、临时性收 入漏税较多，征管难度较大，这也是当前社会 对个人所得税征管状况不满意之处。
我国当前选择分类税制模式的最主要障碍是税 收征管能力跟不上、税收信息化建设滞后、社 会各部门之间涉税信息未共享，导致大面积、 低层次、被动违法，而且违法成本低。
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一、个人所得税法改革问题研究
不区分收入项目、次数，统一按纳税年度内的 收支情况计税，有利于缩小贫富差距。
税基的计算采取定额扣除、比例扣除、单项扣 除、据实扣除等方式；
对基本家庭支出据实扣除或逐年调整扣除标准， 对一些弹性较大家庭支出项目限额扣除，既体 现公平税负，又兼顾大多数家庭收支实际，避 免完全扣除费用侵蚀税基；
（一）个人所得税税制模式介绍 1、概念：究竟对勤劳所得、资本性所得、财产性所得、
经营性所得以其他所得是统一合并征税还是分别征税。 2、税制模式的主要分类。 综合税制模式；（各项所得统一计税） 分类税制模式；（各项所得分别计税） 综合与分类相结合税制模式；（部分所得项目统一计
税，个别所得项目分别独立计税）
个人所得税政策业务及实际操作
国家税务总局所得税司 山东省地方税务局
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主要内容:
一、个人所得税法改革问题研究； 二、个人所得税政策执行口径及实际操作； 三、股权激励有关个人所得税政策操作； 四、住房交易有关个人所得税政策；
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一、个人所得税法改革问题研究