中财金融企业会计课件第八章 资本金和股票的核算培训讲学

• 借：现金 （或XX存款）
• 贷：实收资本
•
资本公积——资本溢价
2020/10/4
金融企业会计
2.法定财产重估增值的核算 发生重估增值时,分录为: 借：固定资产
贷：资本公积——重估增值 重估减值时，分录相反 3.资本汇率折算差额的核算 参见P289~290
2020/10/4
金融企业会计
第二节 股票的核算
2020/10/4
金融企业会计
第一节 资本金的核算
• 一、资本金的来源 • 1.国家资本金 • 2.法人资本金 • 3.个人资本金 • 4.外商资本金 • 《中华人民共和国商业银行法》
http://www.lawlib.com/law/law_view.asp?id=260
2020/10/4
金融企业会计
三、资本金核算的会计科目
• 1.“实收资本”科目。所有者权益类科目， 指投资者投入银行（不含股份制银行）的 资本。
• 2.“资本公积”科目。用于核算因资本溢价、 法定财产重估增值、资本汇率折算差额和 接受捐赠等形成的公积金。
2020/10/4
金融企业会计
四、账务处理
• （一）实收资本的核算 • 1.货币投资的核算 • 1)人民币投资。投资者以人民币现钞或存
• 2.某银行收到投资人以电子设备进行投资， 总价值7,000万元。
• 3.某银行年终进行资产评估，固定资产增 值达540万元。
• 4.某银行收到国外某团体捐赠的一套电子 设备，价值900万元。
2020/10/4
金融企业会计
• 5.某股份制商业银行经批准增资扩股，增 发新股100万股，按每股面值1元配售。
• 2.“递延资产”科目。用于核算银行发生的 长期待摊费用，如开办费、发行费等
2020/10/4
金融企业会计
（二）账务处理
• 1.股票按面值发行时,分录为:
• 借：银行存款（或现金）
•
递延资产——股票发行手续费
• 贷：股本
• 2.股票溢价发行时,手续费从溢价收入中扣除,分录 为:
• 借：银行存款（或现金）
金融企业会计
• 用金融债券分派股利时，分录为： • 借：应付利润 • 贷：发行债券 • 向股东配送新增发的股票来分红派息，分
录为：
• 借：应付利润 • 贷：股本
2020/10/4
金融企业会计
习题七
• 1.某商业银行收到外汇投资 USD1,000,000，合约汇率为100:830，当 日实际汇率为100:825。
• 贷：股本
•
资本公积
2020/10/4
金融企业会计
二、股息与红利的核算
• （一）计提应付股利的核算 • 股份制银行确定分配方案后，应从税后利润中计
提股利，分录为： • 借：利润分配 • 贷：应付利润 • （二）实际分派股利的核算 • 用现金来分红派息,分录为: • 借：应付利润 • 贷：现金
2020/10/4
• 6.某股份制商业银行年终以现金500万分 红派息。
• 7.某股份制商业银行经批准收购原溢价发 行（每股面值1元，发行价格2元）的普通 股100万股，收购价格1.5元，委托代理收 购手续费为收购额的千分之五。
2020/10/4
金融企业会计
2020/10/4
金融企业会计
• 借：现金（外币）
• （或XX存款－外币户）
• 贷：实收资本
•
资本公积－汇率折算差额
2020/10/4
金融企业会计
• 当日汇率低于商定汇率时，分录为： • 借：现金（外币） • （或XX存款－外币户） • 资本公积－汇率折算差额 • 贷：实收资本 • 2.实物投资的核算 • 借：固定资产——XX • 贷：实收资本
款进行投资时，银行在收款日以实际收到 的金额作为实收资本的入帐依据，分录为： • 借：现金 （或XX存款） • 贷：实收资本
2020/10/4
金融企业会计
• 2）外汇投资。由于银行实际收到外汇的当 日汇率与合同协议商定的汇率存在着差异， 就会产生资本汇率折算差额。
• Fra Baidu bibliotek日汇率高于商定汇率时，分录为：
第八章 资本金和股票的核算
2020/10/4
金融企业会计
• 资本金是企业所有者对企业投入的实际资 本，是企业开办时到工商行政管理部门登 记的注册资本。商业银行作为特殊的金融 企业，也必须按规定筹集资本金。
• 本章重点介绍资本金的来源、法定额度、 资本金的核算，以及股份制商业银行股票 的发行、配售、分红派息、回购等业务的 核算。
2020/10/4
金融企业会计
• 3.无形资产投资的核算 • 借：无形资产——XX • 贷：实收资本 • 4.公积金转增资本金的核算 • 借：资本公积 • 贷：实收资本
2020/10/4
金融企业会计
• （二）资本公积的核算
• 1.资本溢价的核算
• 资本溢价是指投资者的实际出资额大于注 册资本的差额部分,分录为:
• 一、股票发行的核算 • (一)股票的发行价格 • 股票可以按其面值确定发行价格；股票发
行价格高于其面值，称为溢价发行；股票 发行价格低于其面值，称为折价发行。按 照《中华人民共和国公司法》规定，股票 发行价格不得低于票面金额。
2020/10/4
金融企业会计
• （二）会计科目
• 1.“股本”科目。用于核算股东按公司章程 投入银行的资本。股本应按股票的票面价 值入账，如果股票为溢价发行，则超过面 值的溢价收入扣除发行手续费和佣金后的 余额，作为资本公积入账。