商业银行内部控制存在的问题及对策研究

摘要

随着国民经济的快速发展,人民的生活水平不断提高,金融行业的重要地位也不断凸显,银行业的发展步伐变得越来越快,所需要迎接的市场挑战也越来越大。银行作为重要的商业金融机构,在我国现代化工业社会的经济发展建设过程中一直占据重要的主导地位。因为国际金融市场环境的复杂多变,致使多种多样的金融风险层出不穷,对于整个世界金融行业经济的健康发展造成了不可估计的严重后果。我国的商业银行正面临深刻变化,所需要的挑战也越来越大,银行经营成果的好坏,对社会稳定有重要作用。因此就需要引起高度的重视。商业银行的内部风险控制管理体系建设是否有效完善,其本身的合法经营性与管理水平及对财务风险的综合控制有效程度这两者之间必然存在直接的关系。然而当前全球金融市场经济发展非常迅速,变化较多，以至于我国银行在日常运营管理过程中,影响银行发展的风险因素因素也层出不穷。一旦对影响银行发展的因素管控处理不当,就有可能直接将银行的日常运营陷入危险境地，本篇论文对我国商业银行内部控制制度存在的问题与改革对策建议进行系统的分析和深入探讨,以中国建设银行沈阳中海支行内部财务控制实际运行情况为主要研究对象,为我国商业银行的整体发展及改革提供建议,旨在不断提高我国商业银行经营管理水平和实体经济的发展。

关键词:中国商业银行;内部控制;突出问题;

第1章绪论

1.1研究背景

随着当前全球经济的飞速发展,金融行业的重要地位在不断凸显。当前国际金融市场环境复杂多变，各类商业金融体系不断向前发展。互联网网络金融也获得大力发展,改变了我国传统金融银行业的发展思维方式,同时近几年来的金融服务方式不断创新，使理财支付方式更加多样化,微信，支付宝支付，云闪付等移动支付理财方式已经渗透了城市居民日常生活的各个方面,吸引了大量的银行短期客户,将银行资金快速转移应用到多款移动在线支付应用工具上，以至金融风险层出不穷。对金融业的安全和发展造成了经济威胁。银行在日常经营中，在对资产管理业务处置方面存在风险较大风险。首先银行机构作为金融资金的主要媒介在吸收资金的同时也要供给资金，既要保证有稳定资金来源,也要合理的运用资金，使银行得到发展的同时要保证资金的日常供给。当银行不能保证有稳定的资金来源时，就不能保证银行的日常经营供给，这不但会使银行出

现严重的经济损失，更会使当前社会的稳定发展造成极其不好的影响。反之，银行对资金运用不得当，以至于不能保证资金的日常供给，也会给银行甚至是社会造成巨大的经济灾难。其次如果一家银行因隐瞒经营业务过程中出现的过失而被社会公众知晓，因此造成银行坏账突然大量增加,准备金余额不足以及时弥补经济损失时,消息一旦公布后必定就会出现公众挤提款的情况,银行有极大可能而出现严重的财务危机。

在以银行业务为主的整个世界主要金融体系中。因银行内部控制管理措施不到位而引发导致的银行重大业务风险案例也层出不穷。1995年英国老牌商业投资银行巴林银行因内部控制缺乏最终破产。2008年3月法国兴业银行员工虚假交易造成巨额经济损失49亿欧元。2008年第四大国际投资银行法国雷曼公司宣布破产的重大事件更加充分体现了内部控制中对风险管理把握的高度重要性。虽然当前世界金融经济的急速发展一直是导致银行业务危机不断产生的主要原因,但商业银行内部风险控制管理体系不完善却是导致产生银行危机的重要构成原因。国际多家相关银行金融机构学者通过对实际引发案例的多项深入调查研究进行分析,发现在近年发生的所有大型银行金融案件中,其主要引发原因大都是由于各家银行内部风险管理水平严重过低,导致内部控制管理体系基本失效。

我国商业银行内控体系虽然经过多年深化改革后已经取得一些重大成果,但随着我国经济社会发展不断出现新的情况,商业银行所需要面临的金融风险也越来越大,因为内部控制以及管理不善而可能出现的各类金融风险也仍然不在少数。如今年盛京银行资产严重增收不增利。是因为其不良贷款全部逾期90天以上，现已被全部纳入银行不良贷款限额管理,净利润将负比率增长。建行西安支行员工王某贪污受贿挪用公款近5亿元。从这些案例中我们已经可以明显看出,如果企业经营成本管理和内部控制出现重大问题会对我国商业银行自身造成声誉方面和企业盈利能力方面的巨大损失,银行只要一旦出现财务危机就可能会对经济，社会稳定等造成不良影响。

1.2研究目的

银行行业属于高风险金融行业,内部控制下的制度体系建设在保持银行正常经营发展过程中一直发挥着非常重要的主导作用,只有切实做好了内部控制的制度建设工作，才能及时有效来抵御各种金融风险,伴随着各种新兴金融工具的不断创新,商业银行所要面对的金融问题更加复杂和多样。通过此次专题研究希望能够为商业银行的稳定发展提供一些建议和指导意见。

随着银行新兴业务的不断发展和市场的变化,中国建设银行也不断更新新的业务发展模式,但新兴业务发展模式在未来发展中也会遇到各种各样的阻碍。中国建设银行的内部控制管理体系也因此受到了严重冲击。本文主要通过对目前中国建设银行内部控制法的研究进行分析。对现存的问题提出了一些意见建议,目的主要在于通过不断改进内部控制体系来大大提高公司抵御市场风险的管理能力，在激烈的资本市场竞争中不断发展前进。中国建设银行当年作为国有四大银行之一，更多的应该在保证自身稳定健康发展的同时,为中国其他商业银行做出良好榜样。

1.3国内外研究现状

国外对内部控制的研究较早且较为成熟。国内研究较晚，但发展迅速。本章节就是从国内和国外两个方面对商业银行内部控制的研究发展现状进行简单的介绍。

1.3.1国外研究现状

1988年，巴塞尔银行监督委员会根据COS0报告制定颁布了《银行组织内部控制系统评估框架》。此后，国外对商业银行内部控制的研究多以其为主。国外学者一致认为一个相对完善的内部控制制度可以避免经营风险的出现，行之有效的内部控制制度能够更好的抵御即将出现的风险，保证银行的经营能够更好的运行，认为商业银行应根据自身发展情况制定出符合自身状况的内部控制制度。一些国外商业银行因为内部控制制度不完善，内部控制制度设计的不合理而出现倒闭的情况时有发生，我国应以此为戒，不断吸取国外商业银行经营失败的教训，学习国外商业银行改革的成功案例。

1.3.2国内研究现状

我国有关的内部控制理论和商业银行的内部控制制度基本上是根据国外的研究成果，借鉴其优秀的成功案例，在其基础上演变发展而来的。最早是我国注册会计师协会在1996年发布的《内部控制与审计风险》。中国人民银行2002年9月18日公布《商业银行内部控制指引》。

随着我国国民经济的快速发展，经济体制也在不断的完善，我国商业银行的内部控制制度上也得到了飞速的发展与进步，结合国外优秀的内部控制制度的制定出了符合我国现行发展状况的内部控制体系。但我国过于重视规章制度方面的制定，从而忽略了对风险控制方面的研究。加之商业银行并没有从长远角度出发而是过于注重眼前的业绩与利益，认为内部控制只是一纸规章制度,忽视了要贯彻落实内部控制制度，致使很多制度停留在理论层面，制度的颁布并没有对商业银行的发展起到促进作用，理论与实践之