会计第十一章财务会计报告

细账借方余额。
例,“预付账款——A”期末借余50万元，“应付 账款——B”借方余额10万元。
报表“预付款项”项目披露60万元。
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（4）“存货” ： “原材料”、“在途物资”、“库存商品”、 “生产成本” “周转材料” 等借方余额之和再减
去 “存货跌价准备”贷方余额之后的差。 （5）持有至到期投资 “持有至到期投资”借余－“持有至到期投资减值
贷方余额。 例， “应付账款——甲”期末借余80万元。 “应付账款——乙”贷方余额60万元。 “预付账款——A”期末贷余4万元， “预付账款——B”期末借余3万元， 报表应付账款项目披露64万元。
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（16）预收款项 “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细 账贷方余额。
例， “应收账款——甲”期末借余80万元。 “应收账款——乙”贷方余额60万元。 “预收账款——A”期末贷余4万元， “预收账款——B”期末借余3万元， 报表预收款项项目披露64万元。
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第三节 现金流量表
一、概念 反映企业一定时期内（1年内）经营活动、投资活动
和筹资活动引起的现金流入、流出和净流量的会计 报表。 现金：货币资金 现金等价物：3个月以内到期的短期债券投资 二、格式 主表：三大活动引起的现金流入、流出和净流量。 补充资料：将净利润调节为经营活动的现金净流量。
第十章 财务会计报告
第一节 概述
一、概念及种类 第二节资产负债表
一、概念 反映某一特定日期（月末、季末或年末）资产、负
债、所有者权益等财务状况的静态会计报表。 二、格式 以会计恒等式为依据，账户式左右结构，每方均分
两大栏，反映年初数和期末数。 三、编制 （一）年初数
上年末该表有关项目的“期末数”
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(12)开发支出
根据“研发支出——资本化支出”期末借余填列
(13)商誉
“商誉”借余－“商誉减值准备”贷余
(14)长期待摊费用 “长期待摊费用”借余－1年内到期的 例,“长期待摊费用”借余60万元，1年内到期的5
万元。 报表披露55万元。
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（15）应付账款 “应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账
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(17)应付职工薪酬、应交税费等 根据相应账户的期末贷余编制.如借余,用“－”
表示. (18)长期借款 “长期借款”贷余－1年内到期的 例,“长期借款”贷余120万元,其中1年内到期10
万元。 长期借款项目披露110万元， 1年内到期的非流动负债项目披露10万元。
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（19） “未分配利润” “利润分配——未分配利润”借余
准备”贷余－1年以内到期的持有至到期投资 例,“持有至到期投资”借余400万元,“持有至到期 投资减值准备”贷余20万元,1年内到期的30万元。
则报表披露350万元。
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(6)长期股权投资 “长期股权投资”借余－“长期股权投资减值准
备”贷余 例，“长期股权投资”借余100万元，“长期股权
投资减值准备”贷余20万元。 报表披露80万元。 (7)固定资产 =“固定资产”借余－“累计折旧”贷余－“固定
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(10)油气资产 “油气资产”期末借余－“累计折耗”贷余 说明：如果贷余，以“-”表示。 (11)无形资产 “无形资产”借余－ “累计摊销”贷余－“无
形资产减值准备”贷余 例，“无形资产”借余70万元,“累计摊销”贷 余30万元，“无形资产减值准备”贷余15万元。 报表披露25万元。
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或者“本年利润” 贷余减去“利润分配” 借余。
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第二节 利润表
一、概念 反映一定期间内（一个月内或一年内）利润或亏损
等财务成果的动态会计报表。 二、格式 上下多步式结构。 三、编制 本期金额：有关账户的本期累计发生额 本期金额=上月的“本期金额”+本月数 上期金额：上年同期利润表里的“本期金额”
资产减值准备”贷余
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(8)在建工程 “在建工程”借余－“在建工程减值准备”贷余 例，“在建工程”借余80万元，“在建工程减值
准备”贷余20万元。 报表披露60万元。 (9)生产性生物资产 “生产性生物资产”借余－“生产性生物资产累 计折旧”贷余－“生产性生物资产减值准备” 贷余
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务 所收 收益 资产、 其他营 他 无形资 所 司及 他
号 到的 所收 无形 业单位
产和其 支 其他
现金 到的 资产 收到的
他长期 付 营业
现金 和其 现金净
资产支 的 单位
他长 额
付的现 现 收到
期资
金
金 的现
产收
金
到的Fra Baidu bibliotek
现金
净额
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现金——筹资活动现金流量日记账
现金流入
现金流出
（1）吸收 （2）借 （3）（1） （2）分 （3）
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（二）期末数 根据有关账户期末余额编制。 多数直接抄。 少数计算。 （1）“货币资金” ： “库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”
借方余额之和。 （2）应收账款 “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账
借方余额－“坏账准备”贷方余额
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例，年末“应收账款——A”借余300万元， “应收账款——B”贷余100万元， “预收账款——甲”借方余额50万元。 “预收账款——乙”贷方余额80万元。 “坏账准备”贷余100万元。 则报表披露250万元。 （3）预付款项 “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明
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三、项目列示 （一）直接法 正表 （二）间接法 补充资料 四、编制 （一）工作底稿法 以利润表每一项为基础，结合资产负债表、账户
记录编制调整分录，过入调整分录后，编表。 （二）T形账户法 （三）多栏式日记账法
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现金——经营活动现金流量日记账
现金流入
现金流出
业 务 号
（1）销售 （2） （3） （1）购 （2）支 商品提供 收到的 其他 买商品 付给职工
（3） （4） 支付 其他
劳务收到 税费返
接受劳 以及为职 的各
的现金 还
务支付 工支付的 项税
的现金 现金
费
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现金——投资活动现金流量日记账
现金流入
现金流出
（1） （2） （3） （4） （ （1） （2）（3） （
收回 取得 处置 处置子 5） 购置固 投 取得 4）
业 投资 投资 固定 公司及 其 定资产、资 子公 其