现金流量表编制.ppt

❖经营活动现金流入
▪ 销售商品、提供劳务收到的现金（重点关注） ▪ 收到的税费返还（一般关注） ▪ 收到其他与经营活动有关的现金（重点关注）
❖经营活动现金流出
▪ 购买商品、接受劳务支付的现金（重点关注） ▪ 支付给职工以及为职工支付的现金（重点关注） ▪ 支付的各项税费（重点关注） ▪ 支付其他与经营活动有关的现金（一般关注）
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现金流量表的构成
❖正表
▪ 经营活动产生的现金流量（流入-流出=净流量） ▪ 投资活动产生的现金流量（流入-流出=净流量） ▪ 筹资活动产生的现金流量（流入-流出=净流量） ▪ 汇率变动对现金及现金等价物的影响 ▪ 现金及现金等价物净增加额 ▪ 加：期初现金及现金等价物余额【资产负债表】 ▪ 期末现金及现金等价物余额【资产负债表】
▪ 吸收投资收到的现金 ▪ 取得借款收到的现金 ▪ 收到其他与筹资活动有关的现金
❖筹资活动现金流出
▪ 偿还债务支付的现金 ▪ 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 ▪ 支付其他与筹资活动有关的现金
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现金及现金等价物净增加额
❖现金及现金等价物的净增加额的计算：
▪ 经营活动产生的现金流量净额 ▪ ＋投资活动产生的现金流量净额 ▪ ＋筹资活动产生的现金流量净额 ▪ ＝现金及现金等价物的净源自文库加额
❖现金及现金等价物包括：
▪ 库存现金 ▪ 可以随时动用的银行存款 ▪ 其他货币资金 ▪ 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、
易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的 投资。 ▪ 一般情况下，企业编制现金流量表的基础就是货 币资金。
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现金流量的分类
❖首先要能判断什么样的业务影响现金流量，是流 入还是流出。
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现金流量表的构成
❖附注（重点关注勾稽关系）
▪ 将净利润调节为经营活动现金流量的信息 ▪ 不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在
未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活 动 ▪ 现金及现金等价物的净变动情况
❖现金流量表与资产负债表、利润表的关系
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经营活动产生的现金流量
❖作用：
▪ 是评估企业创造现金流量的重要依据； ▪ 是评价企业利润质量的重要依据； ▪ 是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据 ▪ 是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。
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现金流量表的编制基础
❖现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的 反映企业财务状况变动的报表。（收付实现制）
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不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
❖不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
▪ 债务转为资本 ▪ 一年内到期的可转换公司债券 ▪ 融资租入固定资产
❖这些活动虽然不影响当期的现金流量，但可能会 对以后期间的现金流量产生重大影响。提供这些 信息的目的在于便于信息使用者对企业的未来现 金流量做出预测。
现金流量表的编制
目录
❖现金流量表概述 ❖现金流量表的编制基础 ❖现金流量的分类 ❖现金流量表的构成 ❖现金流量表中主要项目的计算方法 ❖实际工作中的编制方法
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现金流量表概述
❖概念：
▪ 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出的报表。
❖性质：
▪ 动态报表，反映企业一定期间的现金流量。
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投资活动产生的现金流量
❖投资活动现金流入（较少业务，一般不关注）
▪ 收回投资收到的现金 ▪ 取得投资收益收到的现金 ▪ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的
现金净额（可能关注） ▪ 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 ▪ 收到其他与投资活动有关的现金
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投资活动产生的现金流量
❖投资活动现金流出（较少业务，一般不关注）
▪ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 现金（可能关注）
▪ 投资支付的现金 ▪ 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 ▪ 支付其他与投资活动有关的现金
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筹资活动产生的现金流量
❖筹资活动现金流入（不关注）
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现金及现金等价物的净变动情况
❖ 现金的期末余额【资产负债表】
▪ 减：现金的期初余额【资产负债表】 ▪ 加：现金等价物的期末余额（一般企业没有） ▪ 减：现金等价物的期初余额（一般企业没有）
❖对于一般企业来讲，涉及货币资金增减变化的业 务才影响现金流量。导致货币资金增加的是流入， 导致货币资金减少的是流出。
❖但注意：同时导致货币资金增减的业务不影响现 金流量，如从银行提取现金，或将现金存入银行。 涉及其他货币资金的业务道理类似。
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现金流量的分类
❖按照产生现金流量的性质，将企业的现金流量划 分为三类：
▪ 经营活动现金流量：是指企业投资活动和筹资活 动以外的所有交易和事项产生的现金流量；
▪ 投资活动现金流量：是指企业长期资产的购建和 不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动产 生的现金流量；
▪ 筹资活动现金流量：是指导致企业资本及债务规 模和构成发生变化的活动产生的现金流量。
❖对于一般企业来说，最主要的是经营活动的现金 流量，税务机关最关注的也是这部分。
❖在数据的勾稽关系上，正表部分的该项目应该等 于附注中第三项现金及现金等价物净变动情况。
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将净利润调节为经营活动现金流量的信息
❖净利润
▪ 加:资产减值准备 ▪ 固定资产折旧 ▪ 无形资产摊销 ▪ 长期待摊费用摊销 ▪ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失
（收益以“-”号填列） ▪ 固定资产报废损失（收益以“-”号填列） ▪ 公允价值变动损失（收益以“-”号填列） ▪ 财务费用（收益以“-”号填列） ▪ 投资损失（收益以“-”号填列）
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将净利润调节为经营活动现金流量的信息
▪ 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） ▪ 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） ▪ 存货的减少（增加以“-”号填列） ▪ 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） ▪ 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） ▪ 其他
❖ 经营活动产生的现金流量净额