第五章结算业务的处理
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第五章 结算业务的处理
教学目的与要求： 通过教学，要求学生了解结算业务的核算内容
和结算的基本原则；掌握常用结算方式的核算 程序和账务处理；注意区别委托收款和托收承 付的结算方式。
教学重点： 1． 票据结算业务的核算 2．非票据结算业务的核算
第一节 结算业务概述
一、结算的含义： ——单位之间、单位与个人之间由于商
2、基本规定： （1）持有总行发给的联行行号、联行专用章的
银行才能办理；
（2）有效期——1个月； （3）一律记名，允许背书转让 （4）日期的填写要大写。
3、具体核算：——“汇出汇款”——负债
付款人（申请人）
收款人
① ② ⑦ ③异地采购 ④ ⑤
申 签 结
进兑
请 发 清
帐付
⑥联行往来
开户行
4、具体核算：
——“本票”——负债类
-
+
付款人（申请人）
① ② ⑦ ③采购
申 签 结
请 发 清
⑥票据交换
开户行
（签发行） 或辖内往来
收款人 ④⑤ 进兑 帐付
开户行 （兑付行）
（！）付款人银行：——②
借：活期存款——XX付款人
贷：本票 ——定额本票户
（或：不定额本票户） （签发额）
（差额）
四、商业汇票：
1、定义——付款人或收款人签发——承 兑人承兑（付款人或银行）——同城异
地——办理结算——票据。
2、种类：
商业承兑汇票
——按承兑人不同
银行承兑汇票
3、基本规定： （1）合法的商品交易才能使用； （2）最长有效期6个月； （3）一律记名，允许背书转让。 4、具体核算： （1）商业承兑汇票：—付款人—承兑人
品交易、劳务供应、资金调拨所发生的货 币收付行为。
——一般分为：现金结算和转帐结算
二、转帐结算的方式：
——按收、付双方所在地的不同：
——分为同城结算和异地结算。
1、同城结算：
——省内结算。包括狭义的同城和广义的同 城概念。
——具体结算方式有：支票、银行本票、委托 收款、商业汇票、信用卡。
—— 转帐支票：只能转帐、不能取现
普通支票：既能取现、又能转帐
（划线支票：只能转帐、不能取现）
3、基本规定：
（1）签发人只能是付款人；
（2）有效期：10天；
（3）填写一般只能用黑墨水；日期要大写（用 金额的大写。如：2004年1月5日：
则写为：贰零零肆年零壹月零伍日）
（4）一律记名，允许背书转让；
（！！）收款人银行：——⑤⑥
借：存放中央银行准备金
（或：辖内往来）
贷：活期存款——XX收款人 （兑付额）
（！！！）付款人银行——⑦
若签发额 > 兑付额：
借：本票 （签发额）
贷：存放中央银行准备金
（或：辖内往来） （兑付额）
活期存款——XX付款人 （差额）
三、银行汇票：
1、定义：——银行签发——异地——办理结算、 支取现金——票据。
贷：营业外收入
二、银行本票：
1、定义：——银行签发——同城——办 理结算、支取现金——票据。
2、种类： 定额本票——1000、5000、
10000、50000
不定额本票
3、基本规定：
（1）有效期——2个月；
（2）一律记名，允许背书转让；
（3）见票即付，不允许挂失；
（4）日期的填写要大写。
（5）不准签发空头支票。（若签发，按票面金 额5%但不低于1000元罚款。）
4、具体核算：
（1）收付双方在同一银行开户：
借：活期存款——XX付款人
贷：活期存款——XX收款人 （交易额）
（2）收付双方不在同一银行开户：
① 交易
付款人
收款人
⑤
② 签发
③⑦
扣款
进帐 转帐
④票据交换
Βιβλιοθήκη Baidu
开户行
开户行
① 交 易、签发
付款人
收款人
⑤ ⑥
②承 兑 ③ ⑧
转 扣
提转
交 款
交帐
④转 交
开户行
开户行
⑦票据交换或 联行往来
（！）付款人开户行：——⑥
借：活期存款——XX付款人
贷：存放中央银行准备金
（或：辖内往来）
或：联行往帐
（到期值）
（！）收款人开户行：——⑧
借：存放中央银行准备金
（或：辖内往来）
2、异地结算： ——省外结算。 ——具体结算方式有：委托收款、商业汇票、
信用卡、银行汇票、汇兑、托收承付、信用证。
三、结算原则与纪律： 1、结算原则： 2、结算纪律：
第二节 票据结算业务的处理
一、支票：
1、定义：——付款人签发同城办理结算、 支取现金票据。
2、种类：
现金支票：只能取现
或：联行来帐
（到期值）
贷：活期存款——XX收款人
（2）银行承兑汇票：—银行—承兑人
①交易、签发
付款人
收款人
② 转 交
③⑤ ⑧ 承 票款 结 兑 准备 清
④转 交 ⑦转 交
⑥⑩ 提转 交帐
开户行
开户行
⑨票据交换或联行往来
（！）付款人开户行：——③
借：活期存款——XX付款人
（或：现金）
开户行
（签发行）
（兑付行）
（！）付款人银行：——②
借：活期存款——XX付款人
贷：汇出汇款
（签发额）
（！！）收款人银行：——⑤⑥
借：联行往帐
贷：活期存款——XX收款人 （兑付额）
（！！！）付款人银行——⑦
若签发额 > 兑付额：
借：汇出汇款 （签发额）
贷：联行来帐（兑付额）
活期存款——XX付款人
贷：手续费收入 （面值*1%）
同时：收入：银行承兑汇票 （面值）
（！！）付款人开户行：——⑤
借：活期存款——XX付款人
（或：短期贷款——XX付款人）
贷：应解汇款
（到期值）
（！！！）付款人开户行：——⑧
借：应解汇款
贷：存放中央银行准备金
（或：辖内往来）
或：联行往帐
（到期值）
同时：付出：银行承兑汇票 （面值）
A、付款人开户行：
借：活期存款——XX付款人
贷：存放中央银行准备金
（或：辖内往来） （支付额）
B、收款人开户行：
借：存放中央银行准备金
（或：辖内往来）
贷：活期存款——XX收款人 （收款额）
（！）退票时间
（！）空头支票——罚款：签发金额*5%
但不低于1000元：
借：活期存款——XX付款人
（！！！！）收款人开户行：——⑩
借：存放中央银行准备金
（或：辖内往来）
或：联行往帐
（到期值）
贷：活期存款——XX收款人
第三节 非票据结算方式的处理
一、委托收款： 1、定义：——收款人——银行——付款
人——同城异地——办理结算——方式。 ！ 无任何规定！
2、具体核算：
教学目的与要求： 通过教学，要求学生了解结算业务的核算内容
和结算的基本原则；掌握常用结算方式的核算 程序和账务处理；注意区别委托收款和托收承 付的结算方式。
教学重点： 1． 票据结算业务的核算 2．非票据结算业务的核算
第一节 结算业务概述
一、结算的含义： ——单位之间、单位与个人之间由于商
2、基本规定： （1）持有总行发给的联行行号、联行专用章的
银行才能办理；
（2）有效期——1个月； （3）一律记名，允许背书转让 （4）日期的填写要大写。
3、具体核算：——“汇出汇款”——负债
付款人（申请人）
收款人
① ② ⑦ ③异地采购 ④ ⑤
申 签 结
进兑
请 发 清
帐付
⑥联行往来
开户行
4、具体核算：
——“本票”——负债类
-
+
付款人（申请人）
① ② ⑦ ③采购
申 签 结
请 发 清
⑥票据交换
开户行
（签发行） 或辖内往来
收款人 ④⑤ 进兑 帐付
开户行 （兑付行）
（！）付款人银行：——②
借：活期存款——XX付款人
贷：本票 ——定额本票户
（或：不定额本票户） （签发额）
（差额）
四、商业汇票：
1、定义——付款人或收款人签发——承 兑人承兑（付款人或银行）——同城异
地——办理结算——票据。
2、种类：
商业承兑汇票
——按承兑人不同
银行承兑汇票
3、基本规定： （1）合法的商品交易才能使用； （2）最长有效期6个月； （3）一律记名，允许背书转让。 4、具体核算： （1）商业承兑汇票：—付款人—承兑人
品交易、劳务供应、资金调拨所发生的货 币收付行为。
——一般分为：现金结算和转帐结算
二、转帐结算的方式：
——按收、付双方所在地的不同：
——分为同城结算和异地结算。
1、同城结算：
——省内结算。包括狭义的同城和广义的同 城概念。
——具体结算方式有：支票、银行本票、委托 收款、商业汇票、信用卡。
—— 转帐支票：只能转帐、不能取现
普通支票：既能取现、又能转帐
（划线支票：只能转帐、不能取现）
3、基本规定：
（1）签发人只能是付款人；
（2）有效期：10天；
（3）填写一般只能用黑墨水；日期要大写（用 金额的大写。如：2004年1月5日：
则写为：贰零零肆年零壹月零伍日）
（4）一律记名，允许背书转让；
（！！）收款人银行：——⑤⑥
借：存放中央银行准备金
（或：辖内往来）
贷：活期存款——XX收款人 （兑付额）
（！！！）付款人银行——⑦
若签发额 > 兑付额：
借：本票 （签发额）
贷：存放中央银行准备金
（或：辖内往来） （兑付额）
活期存款——XX付款人 （差额）
三、银行汇票：
1、定义：——银行签发——异地——办理结算、 支取现金——票据。
贷：营业外收入
二、银行本票：
1、定义：——银行签发——同城——办 理结算、支取现金——票据。
2、种类： 定额本票——1000、5000、
10000、50000
不定额本票
3、基本规定：
（1）有效期——2个月；
（2）一律记名，允许背书转让；
（3）见票即付，不允许挂失；
（4）日期的填写要大写。
（5）不准签发空头支票。（若签发，按票面金 额5%但不低于1000元罚款。）
4、具体核算：
（1）收付双方在同一银行开户：
借：活期存款——XX付款人
贷：活期存款——XX收款人 （交易额）
（2）收付双方不在同一银行开户：
① 交易
付款人
收款人
⑤
② 签发
③⑦
扣款
进帐 转帐
④票据交换
Βιβλιοθήκη Baidu
开户行
开户行
① 交 易、签发
付款人
收款人
⑤ ⑥
②承 兑 ③ ⑧
转 扣
提转
交 款
交帐
④转 交
开户行
开户行
⑦票据交换或 联行往来
（！）付款人开户行：——⑥
借：活期存款——XX付款人
贷：存放中央银行准备金
（或：辖内往来）
或：联行往帐
（到期值）
（！）收款人开户行：——⑧
借：存放中央银行准备金
（或：辖内往来）
2、异地结算： ——省外结算。 ——具体结算方式有：委托收款、商业汇票、
信用卡、银行汇票、汇兑、托收承付、信用证。
三、结算原则与纪律： 1、结算原则： 2、结算纪律：
第二节 票据结算业务的处理
一、支票：
1、定义：——付款人签发同城办理结算、 支取现金票据。
2、种类：
现金支票：只能取现
或：联行来帐
（到期值）
贷：活期存款——XX收款人
（2）银行承兑汇票：—银行—承兑人
①交易、签发
付款人
收款人
② 转 交
③⑤ ⑧ 承 票款 结 兑 准备 清
④转 交 ⑦转 交
⑥⑩ 提转 交帐
开户行
开户行
⑨票据交换或联行往来
（！）付款人开户行：——③
借：活期存款——XX付款人
（或：现金）
开户行
（签发行）
（兑付行）
（！）付款人银行：——②
借：活期存款——XX付款人
贷：汇出汇款
（签发额）
（！！）收款人银行：——⑤⑥
借：联行往帐
贷：活期存款——XX收款人 （兑付额）
（！！！）付款人银行——⑦
若签发额 > 兑付额：
借：汇出汇款 （签发额）
贷：联行来帐（兑付额）
活期存款——XX付款人
贷：手续费收入 （面值*1%）
同时：收入：银行承兑汇票 （面值）
（！！）付款人开户行：——⑤
借：活期存款——XX付款人
（或：短期贷款——XX付款人）
贷：应解汇款
（到期值）
（！！！）付款人开户行：——⑧
借：应解汇款
贷：存放中央银行准备金
（或：辖内往来）
或：联行往帐
（到期值）
同时：付出：银行承兑汇票 （面值）
A、付款人开户行：
借：活期存款——XX付款人
贷：存放中央银行准备金
（或：辖内往来） （支付额）
B、收款人开户行：
借：存放中央银行准备金
（或：辖内往来）
贷：活期存款——XX收款人 （收款额）
（！）退票时间
（！）空头支票——罚款：签发金额*5%
但不低于1000元：
借：活期存款——XX付款人
（！！！！）收款人开户行：——⑩
借：存放中央银行准备金
（或：辖内往来）
或：联行往帐
（到期值）
贷：活期存款——XX收款人
第三节 非票据结算方式的处理
一、委托收款： 1、定义：——收款人——银行——付款
人——同城异地——办理结算——方式。 ！ 无任何规定！
2、具体核算：