五章支付结算业务
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借：应解汇款 贷：联行存放款项
（2）汇入行的核算 直接入帐：借：存放联行款项 贷：活期存款 间接入帐：借：存放联行款项 贷：应解汇款
5、汇兑业务的帐务处理核算
A、取现 借：应解汇款
贷：现金
B、转收支取 借：应解汇款
贷：活期存款
C、分次支取
D、转汇
借：应解汇款
贷：联行存放款项
6、退汇的处理
• 定义：将已经汇出的尚未解付的汇款退回给汇款人。 有汇款人主动退款和汇入行主动办理退汇两种情况。
资料：工商银行上海市分行静安支行7月份发生下列经济 业务：
1、1日，收到开开公司交来的托收承付 凭证一份，金额 为48000元，付款人为桂 林旅游公司，经审查无误后， 为其办理托收手续，予以入帐。
2、2日，收到天河工厂和华安公司交来托收承付凭证各 一份，金额分别为72000元和88000元，付款人分别是郑 州商厦和杭州商厦。经审查无误后，为其办理托收手 续，予以入帐。
练习汇兑的核算
资料 工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经 济业务：
1、1日，收到本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份， 要求将36,000元货款汇给在工商银行开封支行开户 的捷利工厂。经审查无误后，汇款额从其存款户扣 除。
2、8日，收到未在本行开户的刘洋先生交来注明“现 金”字样的信汇凭证一份，以及现金22,000元，要 求将22,000元汇至工商银行常州支行，收款人为江 镇先生。经审查无误后，予以入帐。
7、25日，扬州日化厂采购员周伟，从汇入款项中提 取5,000元。经审查无误后，予以支付。
8、30日，收到扬州日化厂采购员周伟交来其签发的 转帐支票和填制的进帐单各一份，金额为85,000元， 要求将款项支付在本行开户的沪西工厂的货款。 经审查无误后，予以入帐。
要求：编写会计分录
三、托收承付方式
1.托收承付： 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人 收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
第二节 转账结算的核算
一、转账结算 由单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或 付款的结算手段。主要包括：汇兑、托收承付、委托 收款。
二、汇兑结算核算 1.汇兑结算的有关规定 2.信汇 3.电汇 4.电子汇兑
5、汇兑业务的帐务处理核算
（1）汇出行的核算 借:活期存款 贷：联行存放款项
或者：借：现金 贷：应解汇款
二、支付结算的作用： 1.可以减少现金流通，减少货币发行。 2.有利于发挥银行的监督作用，加快企业资金周转。 3.有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源。
三、支付结算的基本原则： 1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，有谁支配。 3.银行不予垫款
四、支付结算纪律
1.单位和个人的结算纪律： 不准套取银行信用，签发空头支票、远期支票； 不准无理拒付，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据等。
练习汇兑的核算
3、15日，收到工商银行湖州支行寄来邮划给宏昌工厂 货款的信汇凭证一份，金额为32,000元。经审查无 误后，予以入帐。
4、18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金” 字样的信汇凭证一份，金额为18,000元，付款人为 刘凯先生，收款人为王芳先生。经审查无误后，予 以入帐，并通知收款人来行办理取款手续。
• （1）汇款人申请退汇 A、汇出行的处理 B、汇入行的处理
借：应解汇款 贷：联行存放款项
C、汇出行收到退汇的处理
借：存放联行款项 贷：活期存款（原汇款人在本行开户） 或：其他应付款（原汇款人不在本行开户）
借：其他应付款 贷：现金
（2）汇入行主动退汇 收款单位拒收汇款或者汇款超过规定期限（2个月）
3、3日，接到工商银行太原支行寄来托收承付凭证一份 及交易单证，系太原化工厂收取货款27600元，经审查 无误后，为其办理托收手续，予以入帐。
借：活期存款 贷：联行存放款项
D、收款
借：存放联行款项 贷：活期存款
(3)托收承付的特殊结算 A、提前承付的处理 B、多承付的处理 C、部分支付的处理 D、逾期付款 付款人开户行的处理； 收款人开户行的处理； 赔偿金的收取：
借：活期存款 贷：联行存放款项
E、拒绝付款 全部拒付；部分拒付
练习托收承付的核算：
2.银行的结算纪律（10条）
五、支付结算方式和工具
1.支付结算方式： 现金结算：发生经济业务的双方，以现金方式完成货币 给付及其资金清算。 转帐结算：发生经济业务的双方，以信用方式代替现金 支付，通过在银行帐户间划转款项，完成货币给付及其 资金清算。
2.支付结算工具： 三票：汇票、本票、支票 一卡 ：银行卡（信用卡） 三方式：汇兑、托收承付、委托收款
2.流程图
收款单位
1
2
38
4 收款人开户银行
7
付款单位
6
5
付款Fra Baidu bibliotek开户银行
①发出商品②委托银行收款③银行受理后退回托 收凭证回单④传递凭证⑤通知付款⑥同意付款
⑦划转款项⑧通知货款已经收妥入帐
3、托收承付的结算
(1)托收承付结算方式的基本规定：见P99 (2)全额承付的核算
分付四个阶段 A、托收 B、承付 C、划款
第五章 支付结算业务
• 本章主要介绍：支付结算的概念、原则、结算纪律； 转账结算的核算、票据结算的核算、银行卡的核算。
• 要求在了解概念的基础上，重点掌握各种业务的核算。
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算概念： 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为。 银行是支付结算和资金清算的中介。
5、20日，王芳小姐前来办理提取汇款的手续，经审查 无误后，当即支付其现金18,000元。
练习汇兑的核算
6、24日，收到工商银行扬州支行注明“留行待取” 字样的电汇凭证一份，金额为90,000元，付款人为 扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周伟先生。 经审查无误后，予以入帐，并通知收款人来办理 取款手续。
仍无法解付时，汇入行可以主动办理退汇。 A、汇入行的处理
借：应解汇款 贷：联行存放款项
B、原汇出行的处理 借：存放联行款项 贷：活期存款 或：其他应付款 借：其他应付款 贷：现金
7、电子汇兑
是开户行将客户委托办理的汇划款项目以及银 行内部资金往来，利用银行系统内电子计算机网 络，通用专用通讯线路，采用逐级传输的方式来 完成的资金划拨过程。
（2）汇入行的核算 直接入帐：借：存放联行款项 贷：活期存款 间接入帐：借：存放联行款项 贷：应解汇款
5、汇兑业务的帐务处理核算
A、取现 借：应解汇款
贷：现金
B、转收支取 借：应解汇款
贷：活期存款
C、分次支取
D、转汇
借：应解汇款
贷：联行存放款项
6、退汇的处理
• 定义：将已经汇出的尚未解付的汇款退回给汇款人。 有汇款人主动退款和汇入行主动办理退汇两种情况。
资料：工商银行上海市分行静安支行7月份发生下列经济 业务：
1、1日，收到开开公司交来的托收承付 凭证一份，金额 为48000元，付款人为桂 林旅游公司，经审查无误后， 为其办理托收手续，予以入帐。
2、2日，收到天河工厂和华安公司交来托收承付凭证各 一份，金额分别为72000元和88000元，付款人分别是郑 州商厦和杭州商厦。经审查无误后，为其办理托收手 续，予以入帐。
练习汇兑的核算
资料 工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经 济业务：
1、1日，收到本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份， 要求将36,000元货款汇给在工商银行开封支行开户 的捷利工厂。经审查无误后，汇款额从其存款户扣 除。
2、8日，收到未在本行开户的刘洋先生交来注明“现 金”字样的信汇凭证一份，以及现金22,000元，要 求将22,000元汇至工商银行常州支行，收款人为江 镇先生。经审查无误后，予以入帐。
7、25日，扬州日化厂采购员周伟，从汇入款项中提 取5,000元。经审查无误后，予以支付。
8、30日，收到扬州日化厂采购员周伟交来其签发的 转帐支票和填制的进帐单各一份，金额为85,000元， 要求将款项支付在本行开户的沪西工厂的货款。 经审查无误后，予以入帐。
要求：编写会计分录
三、托收承付方式
1.托收承付： 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人 收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
第二节 转账结算的核算
一、转账结算 由单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或 付款的结算手段。主要包括：汇兑、托收承付、委托 收款。
二、汇兑结算核算 1.汇兑结算的有关规定 2.信汇 3.电汇 4.电子汇兑
5、汇兑业务的帐务处理核算
（1）汇出行的核算 借:活期存款 贷：联行存放款项
或者：借：现金 贷：应解汇款
二、支付结算的作用： 1.可以减少现金流通，减少货币发行。 2.有利于发挥银行的监督作用，加快企业资金周转。 3.有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源。
三、支付结算的基本原则： 1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，有谁支配。 3.银行不予垫款
四、支付结算纪律
1.单位和个人的结算纪律： 不准套取银行信用，签发空头支票、远期支票； 不准无理拒付，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据等。
练习汇兑的核算
3、15日，收到工商银行湖州支行寄来邮划给宏昌工厂 货款的信汇凭证一份，金额为32,000元。经审查无 误后，予以入帐。
4、18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金” 字样的信汇凭证一份，金额为18,000元，付款人为 刘凯先生，收款人为王芳先生。经审查无误后，予 以入帐，并通知收款人来行办理取款手续。
• （1）汇款人申请退汇 A、汇出行的处理 B、汇入行的处理
借：应解汇款 贷：联行存放款项
C、汇出行收到退汇的处理
借：存放联行款项 贷：活期存款（原汇款人在本行开户） 或：其他应付款（原汇款人不在本行开户）
借：其他应付款 贷：现金
（2）汇入行主动退汇 收款单位拒收汇款或者汇款超过规定期限（2个月）
3、3日，接到工商银行太原支行寄来托收承付凭证一份 及交易单证，系太原化工厂收取货款27600元，经审查 无误后，为其办理托收手续，予以入帐。
借：活期存款 贷：联行存放款项
D、收款
借：存放联行款项 贷：活期存款
(3)托收承付的特殊结算 A、提前承付的处理 B、多承付的处理 C、部分支付的处理 D、逾期付款 付款人开户行的处理； 收款人开户行的处理； 赔偿金的收取：
借：活期存款 贷：联行存放款项
E、拒绝付款 全部拒付；部分拒付
练习托收承付的核算：
2.银行的结算纪律（10条）
五、支付结算方式和工具
1.支付结算方式： 现金结算：发生经济业务的双方，以现金方式完成货币 给付及其资金清算。 转帐结算：发生经济业务的双方，以信用方式代替现金 支付，通过在银行帐户间划转款项，完成货币给付及其 资金清算。
2.支付结算工具： 三票：汇票、本票、支票 一卡 ：银行卡（信用卡） 三方式：汇兑、托收承付、委托收款
2.流程图
收款单位
1
2
38
4 收款人开户银行
7
付款单位
6
5
付款Fra Baidu bibliotek开户银行
①发出商品②委托银行收款③银行受理后退回托 收凭证回单④传递凭证⑤通知付款⑥同意付款
⑦划转款项⑧通知货款已经收妥入帐
3、托收承付的结算
(1)托收承付结算方式的基本规定：见P99 (2)全额承付的核算
分付四个阶段 A、托收 B、承付 C、划款
第五章 支付结算业务
• 本章主要介绍：支付结算的概念、原则、结算纪律； 转账结算的核算、票据结算的核算、银行卡的核算。
• 要求在了解概念的基础上，重点掌握各种业务的核算。
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算概念： 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为。 银行是支付结算和资金清算的中介。
5、20日，王芳小姐前来办理提取汇款的手续，经审查 无误后，当即支付其现金18,000元。
练习汇兑的核算
6、24日，收到工商银行扬州支行注明“留行待取” 字样的电汇凭证一份，金额为90,000元，付款人为 扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周伟先生。 经审查无误后，予以入帐，并通知收款人来办理 取款手续。
仍无法解付时，汇入行可以主动办理退汇。 A、汇入行的处理
借：应解汇款 贷：联行存放款项
B、原汇出行的处理 借：存放联行款项 贷：活期存款 或：其他应付款 借：其他应付款 贷：现金
7、电子汇兑
是开户行将客户委托办理的汇划款项目以及银 行内部资金往来，利用银行系统内电子计算机网 络，通用专用通讯线路，采用逐级传输的方式来 完成的资金划拨过程。