国家税收_税收征管制度(PPT 83页) 》-PPT文档资料

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（1）源泉扣缴模式
• 优点是便于控制税源，征税效 率较高，征管费用较低。
• 缺点是不便于进行综合课税， 不能根据纳税人的实际情况进 行必要的调整，难以实施税收 优惠政策，容易出现不公平课 税现象。
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（2）委托代征模式
• 委托代征模式将征税权的再次进行 委托代理，引进大的量的非专业化 征税单位或个，可以增加征税服务 的竞争，提高征税效率；
• 同时也可能导致进一步的道德风险， 出现更大范围的税收流失与社会不 公。
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（3）自主申报模式
• 优点是国家便于实施综合课税 和税收优惠，
• 缺点是不便于控制税源，并将 大大增加税务部门的工作量， 增加征税成本，如果稽查不力， 还可能出现大规模的偷漏税现 象。
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• 如果征税技术水平越高、管理水平越高，那么就 越可以采取自主申报、电子税务征税模式，反之， 则多采用源泉扣缴与人工征税模式。
• 职能目标也对征管模式产生影响，例如，如果政 府征税仅限于取得财政收入，那么多采用源泉扣 缴、委托代征；如果政府在征税的同时，还需要 实施公平目标，则采取自主申报更方便。
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（1）税收征管的主体是国家
• 国家被称为广义征税人。 • 各级税务部门称为狭义征税
人或征税人
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（2）税收征管的对象是税收活 动
• 税收征管不是管人，而是管 理与税收有关的活动。
• 凡是与税收活动相关的单位 与个人可以成为税收征管所 要涉及的对象，但税收征管 管理的不是单位或人。
• 征税活动中信息的不对称对征纳博 弈产生重要影响，征纳双方都存在 使用信息优势获取信息租金的可能
• 双方合谋损害国家利益，造成税收 流失。
xiongxiBiblioteka Baiduo
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（5）税收征管活动是一个不对 等的博弈活动
• 税收征管活动涉及三方当事人：政 府、税务部门和纳税人。
• 政府与税务部门之间为委托代表关 系
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（一）期望理论(Prospect
Theory)
• 期望理论是丹尼尔•卡恩曼（D.Kahneman） 与他的合作者特维尔斯基(A.Tversky)提出 的。他们把心理学分析法与经济学研究结 合在一起，通过大量实验发现人类决策具 有不确定性。
• 期望理论提出了人类行为的确定性效应、 表述性效应、参照水平和分离性效应。
– 假如税制简明易于遵守，并且逃税的或有损失十分巨大，纳税人就易于做出遵从 税法的选择；反之，纳税人极有可能选择逃税。表述性效应是指决策受到表述形 式的影响。
– 如果逃税者屡屡成功，那么会助长其风险偏好，重复逃税行为，相反，逃税者就 会被强化为风险厌恶者，逃税现象会受抑制。
管目的，税收部门在税收征管活动 中所采用的征管具体形式、方法和 措施。 • 对税收管理形式和税收管理方法的 规定通常是税收征管模式的主要标 志。
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（二）税收征管模式类型
• 按税款征收形式不同
– 源泉扣缴方式、委托代征方式和自主申报方式；
• 按对电子计算机的依赖程度，
– 人工征税、人机结合、电子税收方式。
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（4）人工征税与电子税务模式
• 人工征税模式是指税务部门征 税工作，包括税务登记、税款 征收、税收检查等工作主要以 人工为主
• 电子税收模式则主要以电子计 算机为主要征税模式，而人机 结合模式则介于两者之间。
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（三）制约税收征管模式选择的 因素
• 税收管理模式选择主要受征税技术、管理水平、 职能目标约束。
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第2节 税收征管理论
• 税收遵从理论 • 柠檬模型及应用 • 征纳博弈模型及应用
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一、税收遵从理论简介 • 税收遵从的研究始于二十世纪七十年
代的美国，是以研究偷逃税为起点的。 阿林厄姆和桑德姆在1972年建立了ＡＳ模型，其理论基础是贝克尔 （Becker,1968）关于犯罪经济学的研 究和阿罗（Arrow,1970）关于风险和 不确定性经济学。税收遵从研究的一 个重要进展是引入了行为学、心理学 和社会学等学科理论与研究方法
• 税务部门与纳税人之间为征纳关系 • 政府与纳税人之间为委托代表关系。 • 三方的权利与义务是不对等的。
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（二）税收征管目的
• 税收征管是税收管理的核心，在整个 税收管理工作中具有非常重要的意义：
• （1）取得税收收入。 • （2）贯彻国家政策。 • （3）实现调控功能。 • （4）监督经济运行。 • （5）增加公民纳税意识。
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（3）税收征管的依据是税收法 律
• 税收征管的主要任务是实现依 法赋予的税收执法权，因此法 律是税收征的基本依据。
• 税收征管依据的法律主要有： 《税收基本法》、《税收征管 法》和《税收单行法》。
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（4）税收征管活动存在信息不 对称
• 征税人不知道纳税人信息、纳税人 不知道征税人信息。
• （5）税务检查。
– 检查的形式有静态检查、与动态检查。
• （6）复议与诉讼。
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（四）税收服务
• 各个国家税收服务的具体内 容存在较大差异，但总体来 说包括以下部分：
• （1）税收宣传。
• （2）税收咨询服务。
• （3）纳税申报服务。
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二、税收征管模式
• （一）税收征管模式概念 • 税收征管模式是指为了实现税收征
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（三）税收征管基本内容
• （1）税务登记。
– 主要包括开业登记、变更登记、注销登记。
• （2）账簿及凭证管理。 • （3）纳税申报。
– 按申报时间，可以将纳税申报分为正常申报与延期申报；按申报方式可 以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。
• （4）税款征收。
– 主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方 法。
税收征管制度
本章要点 税收征管概述 税收征管理论 我国税收征管
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第1节 税收征管概述
• 一、税收征管概念 • （一）概念及理解 • 税收征收管理是指税务部门代表国家
行使执法权，指导纳税人依法履行纳 税义务，并对税收活动进行计划、组 织、协调、控制与监督的过程。税收 征管制度则是把税收征管活动法制化 和制度化。理解税收征管概念要点为：