国际税收计算题1

五、计算题

1.某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为8000０美元,来自乙国得所得为2０000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8０00美元以下（含)得税率为零;所得8０00—20000美元得税率为10%;所得20000—５0000美元得税率为２0%；所得500０0—80０00美元得税率为30％;所得800０0美元以上得税率为40%。乙国实行20%得比例税率。

要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度得纳税总额。

1.(１)甲国应征所得税额=８000×0%＋（20０00-8０0０）×１０%+（5００0０-20０00）

×２0%+(８0000-５0000)×30% ＝162０0（美元）

(2）乙国已征所得税额=20０00×2０%＝４0００（美元）

(3)该居民纳税总额=１6２00+400０=２020０(美元)

2．某一纳税年度,甲国居民来自甲国所得为80000美元,来自乙国得所得为20００0美元。乙国实行20%得比

要求:用累进免税法计算该居民在该纳税年度得纳税总额。

2.（1)甲国应征所得税额=[8000×0％＋(２000０-８000)×10%+(5０0０0-２0000)×

２0%＋(80000-5000０）×30%+（１0０0０0-8０000)×40%

×[800０0÷(8０00０＋2０000)]

=１９３６0（美元）

或（方法二）=(100000-80000)×4０%＋（8000０-５００00）×3０%+

(５0000-20000)×２０%

＝200０0×40%＋30００0×３0%+30000×20％

=8000+9０00+6000

=２3000(美元)

（2)乙国已征所得税额＝20000×2０%=4０00(美元)

（3)该居民纳税总额＝19３６0+4000＝23360(美元）

或(方法二)=２3000+４00０=27００0(美元）

3.某一纳税年度,甲国居民来自甲国所得为80000美元,来自乙国得所得为20０00美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含)得税率为零;所得8000—２00０0美元得税率为1０％;所得20000—５0000美元得税率为20%；所得５００0０—8000０美元得税率为３0％;所得80000美元以上得税率为40％。乙国实行2０%得比例税率。

要求:用全额免税法计算该居民在该纳税年度得纳税总额。

3.（1）甲国应征所得税额＝80０00×３0％

=24000(美元)

(２)乙国已征所得税额=２０000×20%=40０0(美元)

（3）该居民纳税总额=2４００0+4０00＝２8０00(美元)

4.某一纳税年度,某一居民在居住国取得所得为８00０0美元,在非居住国取得所得为２000０美元。乙国实行２

要求:用累进免税法计算该居民在该纳税年度得纳税总额。

4.(1)居住国应征所得税额＝(8000０+２00０0）×４０%×［８000０÷（８0000+２０00０)]

=4０0０0×（８000０÷100０0０)

=3２00０（美元)

或（方法二)=80０0０×40%

=３200０(美元）

②非居住国已征所得税额=2000０×2０%=4０0０(美元)

③该居民纳税总额=32000+40０0=３6０00(美元)

1、某一纳税年度,甲国M公司来自甲国所得1０00万美元,来自乙国分公司所得100万美元,来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40％,乙国为５0%,丙国为3０%。

要求:用综合限额抵免法计算甲国M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。

1、（1)抵免前得全部所得税＝(1０00+１00+100)×40%＝480(万美元）

（２)抵免限额=(１0００＋１0０+100)×40%×［(1０0+100)÷(1００0+100+10０)]

=４8０×（２0０÷１２00)

=８0（万美元）

(3)确定可抵免数额：由于已纳国外所得税额8０万美元(1００×50%＋１０0×30%），与抵免限额相同，所以可抵免数额为８0万美元。

(4)甲国政府实征所得税额=（100０+100+100)×40%-８0

=4８0-80=4００（万美元）

2、某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得１0０0万美元，来自乙国分公司所得100万美元,丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为4０％,乙国为５０%,丙国为3０%。

要求:用综合限额抵免法计算Ｍ公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。

２、(1)抵免前得全部所得税=(1000+100-50)×40%=42０(万美元)

(2)抵免限额＝(1000+100-50)×40%×[(100-５０)÷（10００+１0０-50)]

=420×(50÷10５0）

=20(万美元）

(３)确定可抵免数额：因为已纳乙国所得税额50万美元(1０0×50%)，丙国分公司亏损则不用纳税,合计已纳国外所得税税额为50万美元,超过抵免限额，所以可抵免数额为2０万美元。

（4)甲国政府实征所得税额＝(10０0+100-５0)×40%－20

=4２0-20=400(万美元)

３、某一纳税年度,甲国M公司来自甲国所得１00０万美元,来自乙国分公司所得１０0万美元,来自丙国分公司所得1０0万美元。所得税税率甲国为4０%,乙国为5０%,丙国为30%。

要求:用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。

3、(１)抵免前得全部所得税=(１000＋100+10０）×４0%=4８0(万美元)

(２)乙国抵免限额=（1000+100+100）×４0％×[10０÷(10００＋100+10０)]

＝４８0×(１00÷120０）

=4０(万美元）

或=100×４０％=40(万美元)

由于已纳乙国所得税额5０万美元(100×5０%）超过抵免限额，所以可抵免数额为４0万美元。

(3)丙国抵免限额=(10０0+100＋１0０）×４0％×[100÷(100０+100+10０)]

=4８0×(100÷１200)

=４0(万美元）

或=１０0×40%=４0(万美元）

由于已纳丙国所得税额3０万美元(100×３0%)不足抵免限额,所以可抵免数额为30万美元。

(4)国外税收可抵免数额=40+３０=7０(万美元)

(5)甲国政府实征所得税额＝(100０+１00+100)×40％－70

＝４80-7０=410(万美元)

4、某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元,来自乙国分公司所得10０万美元,丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%,乙国为５0%,丙国为30%。

要求:用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。

４、 (1）抵免前得全部所得税=(10０0+100-50)×４0%=４２0(万美元)

(2）乙国抵免限额=(1000+１0０-５0)×４０%×[10０÷(１00０+100-50)]

＝42０×(50÷10５0)

=４０(万美元)

或=100×40％=4０(万美元）

由于已纳乙国所得税额50万美元(１0０×５0%)超过抵免限额,所以可抵免数额为４0万美元。

（3)丙国抵免限额：由于丙国分公司亏损,已纳丙国所得税额为0,所以不存在税收抵免或可抵免数额为０。

(4)国外税收可抵免数额＝40+0=40(万美元)

（5)甲国政府实征所得税额=(10００＋1０0－50)×40％-40

=4２0-4０=38０（万美元)

5．某一纳税年度,甲国总公司来自甲国所得1000万美元,适用税率为3０％。来自乙国分公司所得500万美元，其中利息所得为２0０万美元,适用税率为20%,已向乙国缴纳所得税40万美元；其她所得为３0０万美元,适用税率为３5%,已纳乙国所得税１05万美元。

要求：用单项限额抵免法计算甲国总公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。

5.(1)抵免前得全部所得税=(1０00+500)×3０％=450(万美元）

（2）利息所得抵免限额=(1０0０+500)×30%×[200÷（１00０+500）］

＝450×(200÷1５00)

=6０（万美元）

或＝200×30％=60(万美元)

由于已纳乙国所得税额40万美元（200×２0％)不足抵免限额,所以可抵免数额为40万美元。

（3)其她所得抵免限额=(100０+500)×30%×[３00÷(100０+50０）]

＝450×(300÷15００)

＝9０(万美元)

或=300×30%=９０（万美元)