经济法 第七章 财政税收法律制度
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4.预算管理程序
是国家在预算管理方面依法进行的各 个工作环节所构成的有秩序活动的总体， 个工作环节所构成的有秩序活动的总体，它 由预算的编制、审批、执行、调整、 由预算的编制、审批、执行、调整、决算的 编制和审批五个环节组成。 编制和审批五个环节组成。
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2.国债的分类
（ 1) 按发行的地域不同 ， 可以分为国内债务和国 按发行的地域不同， 外债务，简称内债和外债。 外债务，简称内债和外债。 按偿还期限的不同， （ 2) 按偿还期限的不同 ， 可以分为定期国债和不 定期国债。 定期国债。 按流通性能的不同， （ 3) 按流通性能的不同 ， 可以分为上市国债和不 上市国债。 上市国债。 按使用途径的不同， 可以分为赤字国债、 （ 4) 按使用途径的不同 ， 可以分为赤字国债 、 建 设国债、特种国债。 设国债、特种国债。
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2.预算管理体制 2.预算管理体制 （1）预算体系 预算体系是依据国家的政权结构而形 成的国家预算协调统一的整体。 成的国家预算协调统一的整体。 我国预算管理实行一级政府一级预算、 我国预算管理实行一级政府一级预算 、 收支平衡、中央和地方分税的原则。 收支平衡、中央和地方分税的原则。
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我国把预算分为五级： 我国把预算分为五级： 中央预算； ①中央预算； 直辖市、自治区预算； ②省、直辖市、自治区预算； 设区的市、自治州预算； ③设区的市、自治州预算； 自治县、不设区的市、市辖区预算； ④县、自治县、不设区的市、市辖区预算； 民族乡、 经省级人民政府批准， ⑤ 乡 、 民族乡 、 镇 ， 经省级人民政府批准 ， 可 晢不设预算。 晢不设预算。 （2）预算管理职权
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7.1.3国债法律制度 7.1.3国债法律制度
1.国债和国债法概述 1.国债和国债法概述 （1）国债的概念、特征和功能 国债的概念、 国债，又称国家公债，它是国家为实现其职 国债，又称国家公债， 能而以国家信用为基础所举借的债务。 能而以国家信用为基础所举借的债务。
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3.预算收支范围的划分 我国《预算法》规定， 我国《预算法》规定，预算收入划分为 中央预算收入、地方预算收入、 中央预算收入、地方预算收入、中央和地方 共享收入。 共享收入。 预算收入的项目有： 税收收入② 预算收入的项目有：①税收收入②依照 规定应上缴的国有资产收益。 规定应上缴的国有资产收益 。 ④ 专项收入 ③其它收入
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（4）预算的调整 预算的调整是指批准的本级预算在执行中因 特殊情况需要增加支出或减少收入， 特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的 收支平衡的预算总支出超过总收入， 收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使原批 准的预算中举俩的数额增加的变更。 准的预算中举俩的数额增加的变更。 （5）决算 ①决算草案的编制 ②决算草案的审批
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7.1
财政法律制度
1.财政的一般理论 1.财政的一般理论 (1)财政的概念 财政是指国家和其它公共团体为满足 公共需求面取得、 公共需求面取得、使用和管理资财活动的总 包括中央财政和地方财政。 称，包括中央财政和地方财政。
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(2)基本特征 (2)基本特征 财政的主体是国家； ①财政的主体是国家； ② 财政的内容包括财政收入和财政支出和 财政管理三个部分； 财政管理三个部分； 财政的目的是满足公共欲望， ③ 财政的目的是满足公共欲望 ， 实现公共 需要。 需要。
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4.现行税种 4.现行税种 （1）流转税
流转税是以商品的流转额和劳务收入为征税 对象的一个类别税种，包括增值税、 对象的一个类别税种，包括增值税、土地增值 税、消费税、营业税和关税。 消费税、营业税和关税。
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增值税
指以应税商品和劳务的增值额为征税对象的 一种税。增值税税率包括：第一，基本税率， 一种税。增值税税率包括：第一，基本税率，适 17%的税率 第二，优惠税率，适用13%的税 的税率， 用17%的税率，第二，优惠税率，适用13%的税 第三，零税率；第四，征收率； 率；第三，零税率；第四，征收率；小规模纳税 人适用6%的征收率 但小规模商业企业适用4% 的征收率， 人适用6%的征收率，但小规模商业企业适用4% 的征收率。 的征收率。
税收法律制度
1.税收的概念和特征 1.税收的概念和特征
(1)税收的概念 税收是国家为了实现其职能， 税收是国家为了实现其职能 ， 凭借政治权 依照法律规定的标准， 强制性、 力 ， 依照法律规定的标准 ， 强制性 、 无偿性地 取得财政收入的一种经济活动， 取得财政收入的一种经济活动 ， 是国家参与社 会产品和国民收入分配和再分配的重要手段， 会产品和国民收入分配和再分配的重要手段 ， 也是国家进行宏观调控的工具。 也是国家进行宏观调控的工具。 (2)税收的特征 ①强制性 ②无偿性 ③固定性
（2）预算的审批 预算的审批是指国家各级权力机关对同级人 民政府所提出的预算草案转化为正式预算的关键 阶段。 阶段。 （3）预算的执行 预算的执行是指各级财政部门和其他预算主 体组织预算收入和划拨预算支出的活动， 体组织预算收入和划拨预算支出的活动 ， 是经过 批准的预算付诸实施的重要阶段。 批准的预算付诸实施的重要阶段。
（1）预算资金的年度计划的活动，它是一 预算资金的年度计划的活动， 种基础性程序。预算的编制应遵循以下原则： 种基础性程序。预算的编制应遵循以下原则： 复式预算原则、不赤字原则、真实合法原则、 复式预算原则、不赤字原则、真实合法原则、 节约统筹原则。 节约统筹原则。
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国债的基本职能表现在三个方面： 国债的基本职能表现在三个方面： ①国债具有弥补财政赤字的职能； 国债具有弥补财政赤字的职能； 国债具有筹集建设资金的职能； ②国债具有筹集建设资金的职能； 国债具有宏观调控的职能。 ③国债具有宏观调控的职能。
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3.国债的发行、使用、 3.国债的发行、使用、偿还和管理 国债的发行 （1）国债的发行 国债的发行是指国债的售出或者被 过程。 过程。 （2）国债的使用 （3）国债的偿还 （4）国债的管理
认购的
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7.2
7.2.1.税法概述 7.2.1.税法概述
3.税法的构成要素 3.税法的构成要素 （1）纳税主体 纳税主体又称纳税义务人 （2）征税客体 征税客体又称征税对象或计税依据， 征税客体又称征税对象或计税依据，它是指 对什么东西征税。 对什么东西征税。
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（3）税种和税目 税种即税收的种类， 税种即税收的种类，指征的什么税 （4）税率 ①比例税率 ②累进税率 ③定额税率 （5）纳税环节 （6）纳税期限 减税与免税（ （7）减税与免税（8）违章处理
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国债作为有价证券的特征： 国债作为有价证券的特征： ①国债作为一种国家债务，其举借具有自愿 国债作为一种国家债务， 性和偿还性； 性和偿还性； 国债作为国家信用最主要、最典型的形式， ②国债作为国家信用最主要、最典型的形式， 是以政府信誉作为担保的有价证券； 是以政府信誉作为担保的有价证券； 金融债相比， ③国债同企业 债、金融债相比，其信用度 流通性更好，变现力、担保力更强。 高，流通性更好，变现力、担保力更强。
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(3)财政的职能 财政的职能即国家为满足社会公共需要而 对产品进行分配的功能，主要有： 对产品进行分配的功能，主要有：分配收入的 职能、配置资源的职能、保障稳定的职能。 职能、配置资源的职能、保障稳定的职能。
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2.财政法的概念和体系
（1）财政法的概念 财政法是调整财政关系的法律规范的总称。 财政法是调整财政关系的法律规范的总称。 （2）财政法的体系 财政法的体系是指调整各类财政关系的各个部 门法所构成的和谐统一的整体。 门法所构成的和谐统一的整体。财政关系可以分为 财政收支管理关系、 财政收支管理关系、财政管理体制关系和财政活动 程序关系。 程序关系。
（2）国债法的概念和主要内容
国债法是调整在国债的发行、使用、偿还和管 国债法是调整在国债的发行、使用、 理的过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 理的过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 我国国债法律制度的主要内容应当包括以下方面： 我国国债法律制度的主要内容应当包括以下方面： 国债发行的种类、规模或数额、利率；国债的用途、 国债发行的种类、规模或数额、利率；国债的用途、 使用原则； 券人的国债权利； 使用原则；国债市场与国债持 券人的国债权利； 国债还本付息的期限、偿还方式、方法； 国债还本付息的期限、偿还方式、方法；国债管理 机构及其职权、职责；违反国债法的法律责任等。 机构及其职权、职责；违反国债法的法律责任等。
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2.税法的概念和调整对象 2.税法的概念和调整对象 税法是调整国家与纳税人之间税收征纳关系 的法律规范的总称。 的法律规范的总称。 税法的调整对象是税收关系， 税法的调整对象是税收关系，包括征纳税收 关系和税收管理关系。 关系和税收管理关系。
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第7章 财政税收法律制度 学习要点: 学习要点: 1.财政的一般理论、财政管理体制与管理机构。 财政的一般理论、财政管理体制与管理机构。 预算法的概念、预算的收支范围的划分、 2.预算法的概念、预算的收支范围的划分、预算 的管理程序及法律责任。 的管理程序及法律责任。 国债法概述、国债的分类、发行与管理。 3.国债法概述、国债的分类、发行与管理。 税法的构成要素、现行税种、 4.税法的构成要素、现行税种、税收征收管理的 法律规定及税务争议处理。 法律规定及税务争议处理。
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预算支出划分为中央预算支出和地方预算支 出。 中央预算支出包括中央本级支出和中央返还 或者补贴地方的支出。 或者补贴地方的支出。 地方预算支出包括地方本级支出和地方按 规定上缴中央的支出。预算支出具体项目包括： 规定上缴中央的支出。预算支出具体项目包括： 经济建设支出②教育、科学、文化、卫生、 ①经济建设支出②教育、科学、文化、卫生、体 育等事业发展的支出③国家管理费用支出④ 育等事业发展的支出③国家管理费用支出④国防 支出⑤各项补贴支出⑥ 支出⑤各项补贴支出⑥其它支出
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3.财政管理体制与管理机构 3.财政管理体制与管理机构 (1)财政管理体制 (2)财政管理机构 (2)财政管理机构
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7.1.2预算法律制度 7.1.2预算法律制度
1.预算和预算法概述 1.预算和预算法概述 预算是指国家预算， 预算是指国家预算 ， 是国家对会计年 度内的收入和支出的预先估算， 度内的收入和支出的预先估算 ， 是国家的 基本财政计划， 基本财政计划 ， 是经法定程序审核批准的 国家年度中性财政收支的计算， 国家年度中性财政收支的计算 ， 包括中央 预算和地方预算。 预算和地方预算。 预算法是调整预算关系的法律规范的 总称。 总称。
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5.预算和决算的监督
预算和决算的监督是指对各级人民政 府实施的预算与决算活动进行的监督。 府实施的预算与决算活动进行的监督。
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6.违反预算法的法律责任 ①擅自变更预算的法律责任。 擅自变更预算的法律责任。 擅自动用库款的法律责任。 ②擅自动用库款的法律责任。 违法进行预算收支的法律责任。 ③违法进行预算收支的法律责任。
4.预算管理程序
是国家在预算管理方面依法进行的各 个工作环节所构成的有秩序活动的总体， 个工作环节所构成的有秩序活动的总体，它 由预算的编制、审批、执行、调整、 由预算的编制、审批、执行、调整、决算的 编制和审批五个环节组成。 编制和审批五个环节组成。
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2.国债的分类
（ 1) 按发行的地域不同 ， 可以分为国内债务和国 按发行的地域不同， 外债务，简称内债和外债。 外债务，简称内债和外债。 按偿还期限的不同， （ 2) 按偿还期限的不同 ， 可以分为定期国债和不 定期国债。 定期国债。 按流通性能的不同， （ 3) 按流通性能的不同 ， 可以分为上市国债和不 上市国债。 上市国债。 按使用途径的不同， 可以分为赤字国债、 （ 4) 按使用途径的不同 ， 可以分为赤字国债 、 建 设国债、特种国债。 设国债、特种国债。
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2.预算管理体制 2.预算管理体制 （1）预算体系 预算体系是依据国家的政权结构而形 成的国家预算协调统一的整体。 成的国家预算协调统一的整体。 我国预算管理实行一级政府一级预算、 我国预算管理实行一级政府一级预算 、 收支平衡、中央和地方分税的原则。 收支平衡、中央和地方分税的原则。
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我国把预算分为五级： 我国把预算分为五级： 中央预算； ①中央预算； 直辖市、自治区预算； ②省、直辖市、自治区预算； 设区的市、自治州预算； ③设区的市、自治州预算； 自治县、不设区的市、市辖区预算； ④县、自治县、不设区的市、市辖区预算； 民族乡、 经省级人民政府批准， ⑤ 乡 、 民族乡 、 镇 ， 经省级人民政府批准 ， 可 晢不设预算。 晢不设预算。 （2）预算管理职权
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7.1.3国债法律制度 7.1.3国债法律制度
1.国债和国债法概述 1.国债和国债法概述 （1）国债的概念、特征和功能 国债的概念、 国债，又称国家公债，它是国家为实现其职 国债，又称国家公债， 能而以国家信用为基础所举借的债务。 能而以国家信用为基础所举借的债务。
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3.预算收支范围的划分 我国《预算法》规定， 我国《预算法》规定，预算收入划分为 中央预算收入、地方预算收入、 中央预算收入、地方预算收入、中央和地方 共享收入。 共享收入。 预算收入的项目有： 税收收入② 预算收入的项目有：①税收收入②依照 规定应上缴的国有资产收益。 规定应上缴的国有资产收益 。 ④ 专项收入 ③其它收入
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（4）预算的调整 预算的调整是指批准的本级预算在执行中因 特殊情况需要增加支出或减少收入， 特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的 收支平衡的预算总支出超过总收入， 收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使原批 准的预算中举俩的数额增加的变更。 准的预算中举俩的数额增加的变更。 （5）决算 ①决算草案的编制 ②决算草案的审批
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7.1
财政法律制度
1.财政的一般理论 1.财政的一般理论 (1)财政的概念 财政是指国家和其它公共团体为满足 公共需求面取得、 公共需求面取得、使用和管理资财活动的总 包括中央财政和地方财政。 称，包括中央财政和地方财政。
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(2)基本特征 (2)基本特征 财政的主体是国家； ①财政的主体是国家； ② 财政的内容包括财政收入和财政支出和 财政管理三个部分； 财政管理三个部分； 财政的目的是满足公共欲望， ③ 财政的目的是满足公共欲望 ， 实现公共 需要。 需要。
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4.现行税种 4.现行税种 （1）流转税
流转税是以商品的流转额和劳务收入为征税 对象的一个类别税种，包括增值税、 对象的一个类别税种，包括增值税、土地增值 税、消费税、营业税和关税。 消费税、营业税和关税。
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增值税
指以应税商品和劳务的增值额为征税对象的 一种税。增值税税率包括：第一，基本税率， 一种税。增值税税率包括：第一，基本税率，适 17%的税率 第二，优惠税率，适用13%的税 的税率， 用17%的税率，第二，优惠税率，适用13%的税 第三，零税率；第四，征收率； 率；第三，零税率；第四，征收率；小规模纳税 人适用6%的征收率 但小规模商业企业适用4% 的征收率， 人适用6%的征收率，但小规模商业企业适用4% 的征收率。 的征收率。
税收法律制度
1.税收的概念和特征 1.税收的概念和特征
(1)税收的概念 税收是国家为了实现其职能， 税收是国家为了实现其职能 ， 凭借政治权 依照法律规定的标准， 强制性、 力 ， 依照法律规定的标准 ， 强制性 、 无偿性地 取得财政收入的一种经济活动， 取得财政收入的一种经济活动 ， 是国家参与社 会产品和国民收入分配和再分配的重要手段， 会产品和国民收入分配和再分配的重要手段 ， 也是国家进行宏观调控的工具。 也是国家进行宏观调控的工具。 (2)税收的特征 ①强制性 ②无偿性 ③固定性
（2）预算的审批 预算的审批是指国家各级权力机关对同级人 民政府所提出的预算草案转化为正式预算的关键 阶段。 阶段。 （3）预算的执行 预算的执行是指各级财政部门和其他预算主 体组织预算收入和划拨预算支出的活动， 体组织预算收入和划拨预算支出的活动 ， 是经过 批准的预算付诸实施的重要阶段。 批准的预算付诸实施的重要阶段。
（1）预算资金的年度计划的活动，它是一 预算资金的年度计划的活动， 种基础性程序。预算的编制应遵循以下原则： 种基础性程序。预算的编制应遵循以下原则： 复式预算原则、不赤字原则、真实合法原则、 复式预算原则、不赤字原则、真实合法原则、 节约统筹原则。 节约统筹原则。
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国债的基本职能表现在三个方面： 国债的基本职能表现在三个方面： ①国债具有弥补财政赤字的职能； 国债具有弥补财政赤字的职能； 国债具有筹集建设资金的职能； ②国债具有筹集建设资金的职能； 国债具有宏观调控的职能。 ③国债具有宏观调控的职能。
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3.国债的发行、使用、 3.国债的发行、使用、偿还和管理 国债的发行 （1）国债的发行 国债的发行是指国债的售出或者被 过程。 过程。 （2）国债的使用 （3）国债的偿还 （4）国债的管理
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7.2
7.2.1.税法概述 7.2.1.税法概述
3.税法的构成要素 3.税法的构成要素 （1）纳税主体 纳税主体又称纳税义务人 （2）征税客体 征税客体又称征税对象或计税依据， 征税客体又称征税对象或计税依据，它是指 对什么东西征税。 对什么东西征税。
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（3）税种和税目 税种即税收的种类， 税种即税收的种类，指征的什么税 （4）税率 ①比例税率 ②累进税率 ③定额税率 （5）纳税环节 （6）纳税期限 减税与免税（ （7）减税与免税（8）违章处理
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国债作为有价证券的特征： 国债作为有价证券的特征： ①国债作为一种国家债务，其举借具有自愿 国债作为一种国家债务， 性和偿还性； 性和偿还性； 国债作为国家信用最主要、最典型的形式， ②国债作为国家信用最主要、最典型的形式， 是以政府信誉作为担保的有价证券； 是以政府信誉作为担保的有价证券； 金融债相比， ③国债同企业 债、金融债相比，其信用度 流通性更好，变现力、担保力更强。 高，流通性更好，变现力、担保力更强。
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(3)财政的职能 财政的职能即国家为满足社会公共需要而 对产品进行分配的功能，主要有： 对产品进行分配的功能，主要有：分配收入的 职能、配置资源的职能、保障稳定的职能。 职能、配置资源的职能、保障稳定的职能。
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2.财政法的概念和体系
（1）财政法的概念 财政法是调整财政关系的法律规范的总称。 财政法是调整财政关系的法律规范的总称。 （2）财政法的体系 财政法的体系是指调整各类财政关系的各个部 门法所构成的和谐统一的整体。 门法所构成的和谐统一的整体。财政关系可以分为 财政收支管理关系、 财政收支管理关系、财政管理体制关系和财政活动 程序关系。 程序关系。
（2）国债法的概念和主要内容
国债法是调整在国债的发行、使用、偿还和管 国债法是调整在国债的发行、使用、 理的过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 理的过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 我国国债法律制度的主要内容应当包括以下方面： 我国国债法律制度的主要内容应当包括以下方面： 国债发行的种类、规模或数额、利率；国债的用途、 国债发行的种类、规模或数额、利率；国债的用途、 使用原则； 券人的国债权利； 使用原则；国债市场与国债持 券人的国债权利； 国债还本付息的期限、偿还方式、方法； 国债还本付息的期限、偿还方式、方法；国债管理 机构及其职权、职责；违反国债法的法律责任等。 机构及其职权、职责；违反国债法的法律责任等。
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2.税法的概念和调整对象 2.税法的概念和调整对象 税法是调整国家与纳税人之间税收征纳关系 的法律规范的总称。 的法律规范的总称。 税法的调整对象是税收关系， 税法的调整对象是税收关系，包括征纳税收 关系和税收管理关系。 关系和税收管理关系。
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第7章 财政税收法律制度 学习要点: 学习要点: 1.财政的一般理论、财政管理体制与管理机构。 财政的一般理论、财政管理体制与管理机构。 预算法的概念、预算的收支范围的划分、 2.预算法的概念、预算的收支范围的划分、预算 的管理程序及法律责任。 的管理程序及法律责任。 国债法概述、国债的分类、发行与管理。 3.国债法概述、国债的分类、发行与管理。 税法的构成要素、现行税种、 4.税法的构成要素、现行税种、税收征收管理的 法律规定及税务争议处理。 法律规定及税务争议处理。
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预算支出划分为中央预算支出和地方预算支 出。 中央预算支出包括中央本级支出和中央返还 或者补贴地方的支出。 或者补贴地方的支出。 地方预算支出包括地方本级支出和地方按 规定上缴中央的支出。预算支出具体项目包括： 规定上缴中央的支出。预算支出具体项目包括： 经济建设支出②教育、科学、文化、卫生、 ①经济建设支出②教育、科学、文化、卫生、体 育等事业发展的支出③国家管理费用支出④ 育等事业发展的支出③国家管理费用支出④国防 支出⑤各项补贴支出⑥ 支出⑤各项补贴支出⑥其它支出
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3.财政管理体制与管理机构 3.财政管理体制与管理机构 (1)财政管理体制 (2)财政管理机构 (2)财政管理机构
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7.1.2预算法律制度 7.1.2预算法律制度
1.预算和预算法概述 1.预算和预算法概述 预算是指国家预算， 预算是指国家预算 ， 是国家对会计年 度内的收入和支出的预先估算， 度内的收入和支出的预先估算 ， 是国家的 基本财政计划， 基本财政计划 ， 是经法定程序审核批准的 国家年度中性财政收支的计算， 国家年度中性财政收支的计算 ， 包括中央 预算和地方预算。 预算和地方预算。 预算法是调整预算关系的法律规范的 总称。 总称。
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5.预算和决算的监督
预算和决算的监督是指对各级人民政 府实施的预算与决算活动进行的监督。 府实施的预算与决算活动进行的监督。
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6.违反预算法的法律责任 ①擅自变更预算的法律责任。 擅自变更预算的法律责任。 擅自动用库款的法律责任。 ②擅自动用库款的法律责任。 违法进行预算收支的法律责任。 ③违法进行预算收支的法律责任。