经济法 第七章 财政税收法律制度

惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
4.现行税种 4.现行税种 （1）流转税
流转税是以商品的流转额和劳务收入为征税 对象的一个类别税种，包括增值税、 对象的一个类别税种，包括增值税、土地增值 税、消费税、营业税和关税。 消费税、营业税和关税。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
增值税
指以应税商品和劳务的增值额为征税对象的 一种税。增值税税率包括：第一，基本税率， 一种税。增值税税率包括：第一，基本税率，适 17%的税率 第二，优惠税率，适用13%的税 的税率， 用17%的税率，第二，优惠税率，适用13%的税 第三，零税率；第四，征收率； 率；第三，零税率；第四，征收率；小规模纳税 人适用6%的征收率 但小规模商业企业适用4% 的征收率， 人适用6%的征收率，但小规模商业企业适用4% 的征收率。 的征收率。
第7章 财政税收法律制度 学习要点: 学习要点: 1.财政的一般理论、财政管理体制与管理机构。 财政的一般理论、财政管理体制与管理机构。 预算法的概念、预算的收支范围的划分、 2.预算法的概念、预算的收支范围的划分、预算 的管理程序及法律责任。 的管理程序及法律责任。 国债法概述、国债的分类、发行与管理。 3.国债法概述、国债的分类、发行与管理。 税法的构成要素、现行税种、 4.税法的构成要素、现行税种、税收征收管理的 法律规定及税务争议处理。 法律规定及税务争议处理。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
国债作为有价证券的特征： 国债作为有价证券的特征： ①国债作为一种国家债务，其举借具有自愿 国债作为一种国家债务， 性和偿还性； 性和偿还性； 国债作为国家信用最主要、最典型的形式， ②国债作为国家信用最主要、最典型的形式， 是以政府信誉作为担保的有价证券； 是以政府信誉作为担保的有价证券； 金融债相比， ③国债同企业 债、金融债相比，其信用度 流通性更好，变现力、担保力更强。 高，流通性更好，变现力、担保力更强。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
3.预算收支范围的划分 我国《预算法》规定， 我国《预算法》规定，预算收入划分为 中央预算收入、地方预算收入、 中央预算收入、地方预算收入、中央和地方 共享收入。 共享收入。 预算收入的项目有： 税收收入② 预算收入的项目有：①税收收入②依照 规定应上缴的国有资产收益。 规定应上缴的国有资产收益 。 ④ 专项收入 ③其它收入
（1）预算资金的年度计划的活动，它是一 预算资金的年度计划的活动， 种基础性程序。预算的编制应遵循以下原则： 种基础性程序。预算的编制应遵循以下原则： 复式预算原则、不赤字原则、真实合法原则、 复式预算原则、不赤字原则、真实合法原则、 节约统筹原则。 节约统筹原则。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
（4）预算的调整 预算的调整是指批准的本级预算在执行中因 特殊情况需要增加支出或减少收入， 特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的 收支平衡的预算总支出超过总收入， 收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使原批 准的预算中举俩的数额增加的变更。 准的预算中举俩的数额增加的变更。 （5）决算 ①决算草案的编制 ②决算草案的审批
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
7.1
财政法律制度
1.财政的一般理论 1.财政的一般理论 (1)财政的概念 财政是指国家和其它公共团体为满足 公共需求面取得、 公共需求面取得、使用和管理资财活动的总 包括中央财政和地方财政。 称，包括中央财政和地方财政。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
(2)基本特征 (2)基本特征 财政的主体是国家； ①财政的主体是国家； ② 财政的内容包括财政收入和财政支出和 财政管理三个部分； 财政管理三个部分； 财政的目的是满足公共欲望， ③ 财政的目的是满足公共欲望 ， 实现公共 需要。 需要。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
4.预算管理程序
是国家在预算管理方面依法进行的各 个工作环节所构成的有秩序活动的总体， 个工作环节所构成的有秩序活动的总体，它 由预算的编制、审批、执行、调整、 由预算的编制、审批、执行、调整、决算的 编制和审批五个环节组成。 编制和审批五个环节组成。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
2.税法的概念和调整对象 2.税法的概念和调整对象 税法是调整国家与纳税人之间税收征纳关系 的法律规范的总称。 的法律规范的总称。 税法的调整对象是税收关系， 税法的调整对象是税收关系，包括征纳税收 关系和税收管理关系。 关系和税收管理关系。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
（2）国债法的概念和主要内容
国债法是调整在国债的发行、使用、偿还和管 国债法是调整在国债的发行、使用、 理的过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 理的过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 我国国债法律制度的主要内容应当包括以下方面： 我国国债法律制度的主要内容应当包括以下方面： 国债发行的种类、规模或数额、利率；国债的用途、 国债发行的种类、规模或数额、利率；国债的用途、 使用原则； 券人的国债权利； 使用原则；国债市场与国债持 券人的国债权利； 国债还本付息的期限、偿还方式、方法； 国债还本付息的期限、偿还方式、方法；国债管理 机构及其职权、职责；违反国债法的法律责任等。 机构及其职权、职责；违反国债法的法律责任等。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
2.国债的分类
（ 1) 按发行的地域不同 ， 可以分为国内债务和国 按发行的地域不同， 外债务，简称内债和外债。 外债务，简称内债和外债。 按偿还期限的不同， （ 2) 按偿还期限的不同 ， 可以分为定期国债和不 定期国债。 定期国债。 按流通性能的不同， （ 3) 按流通性能的不同 ， 可以分为上市国债和不 上市国债。 上市国债。 按使用途径的不同， 可以分为赤字国债、 （ 4) 按使用途径的不同 ， 可以分为赤字国债 、 建 设国债、特种国债。 设国债、特种国债。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
3.财政管理体制与管理机构 3.财政管理体制与管理机构 (1)财政管理体制 (2)财政管理机构 (2)财政管理机构
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
7.1.2预算法律制度 7.1.2预算法律制度
1.预算和预算法概述 1.预算和预算法概述 预算是指国家预算， 预算是指国家预算 ， 是国家对会计年 度内的收入和支出的预先估算， 度内的收入和支出的预先估算 ， 是国家的 基本财政计划， 基本财政计划 ， 是经法定程序审核批准的 国家年度中性财政收支的计算， 国家年度中性财政收支的计算 ， 包括中央 预算和地方预算。 预算和地方预算。 预算法是调整预算关系的法律规范的 总称。 总称。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
国债的基本职能表现在三个方面： 国债的基本职能表现在三个方面： ①国债具有弥补财政赤字的职能； 国债具有弥补财政赤字的职能； 国债具有筹集建设资金的职能； ②国债具有筹集建设资金的职能； 国债具有宏观调控的职能。 ③国债具有宏观调控的职能。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
税收法律制度
1.税收的概念和特征 1.税收的概念和特征
(1)税收的概念 税收是国家为了实现其职能， 税收是国家为了实现其职能 ， 凭借政治权 依照法律规定的标准， 强制性、 力 ， 依照法律规定的标准 ， 强制性 、 无偿性地 取得财政收入的一种经济活动， 取得财政收入的一种经济活动 ， 是国家参与社 会产品和国民收入分配和再分配的重要手段， 会产品和国民收入分配和再分配的重要手段 ， 也是国家进行宏观调控的工具。 也是国家进行宏观调控的工具。 (2)税收的特征 ①强制性 ②无偿性 ③固定性
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
预算支出划分为中央预算支出和地方预算支 出。 中央预算支出包括中央本级支出和中央返还 或者补贴地方的支出。 或者补贴地方的支出。 地方预算支出包括地方本级支出和地方按 规定上缴中央的支出。预算支出具体项目包括： 规定上缴中央的支出。预算支出具体项目包括： 经济建设支出②教育、科学、文化、卫生、 ①经济建设支出②教育、科学、文化、卫生、体 育等事业发展的支出③国家管理费用支出④ 育等事业发展的支出③国家管理费用支出④国防 支出⑤各项补贴支出⑥ 支出⑤各项补贴支出⑥其它支出
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
5.预算和决算的监督
预算和决算的监督是指对各级人民政 府实施的预算与决算活动进行的监督。 府实施的预算与决算活动进行的监督。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
6.违反预算法的法律责任 ①擅自变更预算的法律责任。 擅自变更预算的法律责任。 擅自动用库款的法律责任。 ②擅自动用库款的法律责任。 违法进行预算收支的法律责任。 ③违法进行预算收支的法律责任。
（2）预算的审批 预算的审批是指国家各级权力机关对同级人 民政府所提出的预算草案转化为正式预算的关键 阶段。 阶段。 （3）预算的执行 预算的执行是指各级财政部门和其他预算主 体组织预算收入和划拨预算支出的活动， 体组织预算收入和划拨预算支出的活动 ， 是经过 批准的预算付诸实施的重要阶段。 批准的预算付诸实施的重要阶段。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
(3)财政的职能 财政的职能即国家为满足社会公共需要而 对产品进行分配的功能，主要有： 对产品进行分配的功能，主要有：分配收入的 职能、配置资源的职能、保障稳定的职能。 职能、配置资源的职能、保障稳定的职能。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
2.财政法的概念和体系
（1）财政法的概念 财政法是调整财政关系的法律规范的总称。 财政法是调整财政关系的法律规范的总称。 （2）财政法的体系 财政法的体系是指调整各类财政关系的各个部 门法所构成的和谐统一的整体。 门法所构成的和谐统一的整体。财政关系可以分为 财政收支管理关系、 财政收支管理关系、财政管理体制关系和财政活动 程序关系。 程序关系。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
2.预算管理体制 2.预算管理体制 （1）预算体系 预算体系是依据国家的政权结构而形 成的国家预算协调统一的整体。 成的国家预算协调统一的整体。 我国预算管理实行一级政府一级预算、 我国预算管理实行一级政府一级预算 、 收支平衡、中央和地方分税的原则。 收支平衡、中央和地方分税的原则。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
7.1.3国债法律制度 7.1.3国债法律制度
1.国债和国债法概述 1.国债和国债法概述 （1）国债的概念、特征和功能 国债的概念、 国债，又称国家公债，它是国家为实现其职 国债，又称国家公债， 能而以国家信用为基础所举借的债务。 能而以国家信用为基础所举借的债务。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
3.国债的发行、使用、 3.国债的发行、使用、偿还和管理 国债的发行 （1）国债的发行 国债的发行是指国债的售出或者被 过程。 过程。 （2）国债的使用 （3）国债的偿还 （4）国债的管理
认购的
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
ห้องสมุดไป่ตู้.2
7.2.1.税法概述 7.2.1.税法概述
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
我国把预算分为五级： 我国把预算分为五级： 中央预算； ①中央预算； 直辖市、自治区预算； ②省、直辖市、自治区预算； 设区的市、自治州预算； ③设区的市、自治州预算； 自治县、不设区的市、市辖区预算； ④县、自治县、不设区的市、市辖区预算； 民族乡、 经省级人民政府批准， ⑤ 乡 、 民族乡 、 镇 ， 经省级人民政府批准 ， 可 晢不设预算。 晢不设预算。 （2）预算管理职权
3.税法的构成要素 3.税法的构成要素 （1）纳税主体 纳税主体又称纳税义务人 （2）征税客体 征税客体又称征税对象或计税依据， 征税客体又称征税对象或计税依据，它是指 对什么东西征税。 对什么东西征税。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
（3）税种和税目 税种即税收的种类， 税种即税收的种类，指征的什么税 （4）税率 ①比例税率 ②累进税率 ③定额税率 （5）纳税环节 （6）纳税期限 减税与免税（ （7）减税与免税（8）违章处理