税务会计与纳税筹划知识点归纳

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税务会计与纳税筹划

第一章税务会计概述

一、税务会计的概念

1.税务会计

基础：财务会计

依据：国家现行税收法律法规

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正确进行税务会计处理；

合理进行纳税筹划。

三、税务会计的模式

1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计

2.税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计

四、税务会计的对象：

概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。

具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：

1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。

2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。

3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因

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六、

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七、税务会计一般原则

1.法定性原则

2.修正的应计制原则

3.以财务会计核算为基础原则

4.划分营业收益与资本收益原则

5.配比原则

6.税款支付能力原则

第二章纳税筹划概述

一、纳税筹划的概念

纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划狭义的纳税筹划：节税

广义的纳税筹划：避税及税负转嫁二、纳税筹划的特点

五、纳税筹划的意义

宏观层面：1、有利于国民经济健康、持续、稳定发展

2、有利于发挥税收的经济杠杆作用

3、有利于国家不断地完善税法和税收政策

微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高

2、有助于纳税人实现经济利益最大化

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第三章

（二）特点：不重复征税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同则其税负相同。（三）起征点与免征额

起征点：不达不征税、达则全部征税

免征额：征收超过免征额部分。

（四）增值税的纳税范围

一般范围：在我国境内销售和进口货物、提供劳务；销售服务、无形资产和不动产。

视同销售：

1、手续费方式或视同自购自销方式的委托代销和受托代销

2、实行统一核算的纳税人下的不同县市机构移送货物用于销售；

3、自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；

4、自产或委托加工或购进货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人

5、将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、对外捐赠

兼营：兼营不同征收率或税率货物或服务，从高征收率或税率

混合销售：销售额和运费均按17%计税

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1、税率

17%

13%

11%

6%

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3%

5%按5%征收率计算应纳税额，取得的不动产非自建时须从销售额总减去作价后的余额

2%预征率：一般纳税人跨县市提供建筑服务

3%预征率：房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目

5%预征率：一般纳税人转让不动产，选择一般计税方法时

二、增值税的纳税筹划

（一）纳税人类别的纳税筹划

●税负平衡点

增值率为D，一般纳税人的适用税率为T1，小规模纳税人的征收率为T2，

则，一般纳税人应纳税额=不含税售价×T1×D

小规模纳税人应纳税额=不含税售价×T2

当两者税负相等时，均衡点增值率的计算如下：

不含税售价×T1×De=不含税售价×T2

De=T2÷T1

（四）结算方式的筹划

1.直接收款方式：只要将提货单交给购货方并开具发票，风险是税款的时间价值，坏账损失

2.赊销或分期收款：按合同约定的收款日期，风险是推迟纳税义务发生

3.托收承付或委托银行收款：发出货物并办妥托收手续，风险较小，仅垫付税款

第四章消费税会计与筹划

一、消费税的税制要素

（一）性质：价内税

（二）特点：选择性、税率调节性、单一征收环节（除卷烟）、征收方式多样

（三）纳税范围：

过度消费危害人类健康、社会秩序：烟、酒

非环保消费品：鞭炮、木质一次性筷子、实木地板、电池和涂料

奢侈品：高档化妆品、高尔夫、高档手表、游艇、贵重首饰及珠宝玉石

高能耗品：小汽车、摩托车

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2.收回后用于连续生产：从最终销售的应税消费品的应纳税额中扣除原已缴纳的消费税。

三、应税消费品包装物消费税的会计处理

1.应税消费品连同包装物一并出售，不单独计价，则同一般销售做会计处理

2.应税消费品连同包装物一并出售，单独计价，则包装费收入计入其他业务收入，消费税计入其

他业务支出。

3.包装物不作价随同产品销售，押金不计入收入，逾期未还的押金转入其他业务收入，同时缴纳

消费税（计入其他业务支出）和增值税。

4.都要缴纳增值税，从量计税，包装物不缴纳消费税；从价计税，包装物缴纳消费税

四、消费税税务筹划

（一）单独设立销售公司：生产企业以较低价格将应税消费品销售给独立的销售公司

（二）对不同税率消费品分别核算

（三）包装物的税务筹划：先销售，后包装

（四）非货币性交易的税务筹划：先销售（加权平均销售价格）后入股(换货、抵债)

被投资方取得的股息红利权益性所得；

利息、租金、特许权使用费所得；

2.不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金

3.免税收入：国债利息收入、股息红利权益性收益、非营利组织收入、不符合不征税收入条件的

财政性补贴

4.法定减免

农林畜牧渔货物免缴、