国库集中收付制度下会计处理
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
附：实务操作中，政府采购项目不需预算单位编制用款计划，在预算单位采购部门确认书上报后，财政国库 系统自动批复。其他项目无论财政直接支付和授权支付项目都要编用款计划。用款计划批复后，
借：零余额用款额度——直接支付 ——授权支付
贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金）
国库集中收付制度下会计处理
国库集中收付制度下会计处理
3、年终预算 结余资金
（2） 下年 度会 计处 理
不需恢复
▲下年度恢复额度时，需作恢复会计处理 （1）根据代理银行“额度恢复到账通知书” 借：零余额账户用款额度
国库集中收付制度下会计处理
财政总预算资金循环简要示意图
预算
国
收入
库
缴库 方式
收纳 划分 报解
预算 调拨
财政性 存款
政府预算 分配
预算 支出
直接缴库 集中缴库
财政直接支付 财政授权支付
支付 方式
国库单一账户制度 （国库集中收付制度国）库集中收付制度下会计处理
（二）国库单一账户体系构成
1、财政部门使用的账户 （1）国库单一账户（财政部门在中国人行开设国库单一账户） （2）财政部门零余额账户（财政部门在商业银行开设零余额
国库集中收付制度下会计处理
二、国库集中支付的具体流程图
（一）直接支付
预算单位
（1）填“财政直接支付汇总申请书” ——即向财政开出支付令
（2）预算单位凭“财政直接支付 入账通知书” 同时作收入和支出
财政部门 国库支付 “财政直接支付汇总清算额度通知单” 机构
“财政直接支付凭证”
中国人民银行
代理银行
国库集中收付制度下会计处理
（1） 年终会 计处理
▲借：财政应返还额度－财政 直接支付
贷：拨入经费（财政补助收 入或事业收入）
▲单位未用完（根据对账单注销额度）（预算结余） （1）借：财政应返还额度－财政授权支付
贷：零余额账户用款额度 ▲财政未下完（这种情况不多） （2）借：财政应返还额度－财政授权支付
贷：拨入经费（财政补助收入）
（二）授权支付
（1）每月填 “用款计划”
预算单位
（3）支用时即向代理银 行开出支付令，凭“财 政授权支付凭证“且有 发票的情况下作支出
财政部门国 库支付机构
批准后
（2）凭“财政授权支付 额度到账通知书”，预算 单位增加“零余额账户用
款额度”
每月25日前“财政授权支付 额度通知单”
中国人民银行
代理银行
国库集中收付制度下会计处理
三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比
（一）原财政拨款模式
国库 拨款 单位基本户
支付 供应商
国库集中收付制度下会计处理
（二）原财政拨款模式下相关会计处理（事业单位为例） 1、预算内资金拨款
借：银行存款 贷：财政补助收入
2、预算外资金下拨（以学费为例） （1）预算单位学费收缴
“财政直接支付入账通知书”
借：支出（经费支出、事业支 出）
贷：收入（拨入经费、财政补 助收入或事业收入）
“财政授权支付额度到账通知书” 借：零余额账户用款额度
贷：收入（拨入经费、事业收入或财政补助收入）
不需到账通知，支票开出或用现金即可 借：支出（经费支出、事业支出） 贷：零余额账户用款额度
3、年终预 算结余资金
国库单一账户体系
财政部门使用的账户
国库单一账户 财政零余额
账户 预算外资金财
政专户
预算单位使用的账户
单位零余额 账户
特设专户
国库集中收付制度下会计处理
（三）国库支付方式
1、直接支付 财政根据预算单位申请的直接支付令把资金直接支付到收款人或用款单位。
具体包括：工资支出、工程采购支出（50万以上）、物品和服务采购支出（10 万以上）（后两项统称为购买性支出，构成了政府采购内容）。目前实务操作 中具体内容包括：政府采购项目；托收项目（水电费、电话费、公积金、社会 保障金）。 2、授权支付
账户） （3）预算外资金专户（财政部门在商业银行开设的预算外资
金财政专户）
国库集中收付制度下会计处理
2、预算单位使用的账户 （1）预算单位零余额账户（财政部门在商业银行为预算 单位开设的零余额账户） （2）特设专户（经国务院或国务院授权财政部批准为预 算单位在商业银行开设的特殊专户）
国库集中收付制度下会计处理
国库集中收付制度下会 计处理
2020/11/9
国库集中收付制度下会计处理
第一节 国库集中支付制度
一、国库集中支付的概述 二、国库集中支付的具体流程图 三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比 四、国库集中支付的会计处理及案例
国库集中收付制度下会计处理
一、国库集中支付的概述
（一）概念
指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入 国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支 出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单 位的一项国库管理制度。
预算单位按财政的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付 指令在财政批准的用款额内，将资金支付到收款人账户。具体包括：限额以下 的购买性支出（单件物品或单项服务不足10万或年度财政投资不足50万的工程 采购支出）及零星支出。目前实务操作中具体内容包括：非政府采购项目；工 资发放；重点学科、课程建设、课题等零星报销。
国库集中收付制度下会计处理
借：零余额账户额度—直接支付
7万
—授权支付
6万
贷：财政补助收入
6万
事业收入
2万
财政应返还额度——预算内暂存 4万
财政应返还额度——预算外暂存 1万
国库集中收付制度下会计处理
四、
国库集中支付的会计处理及案例
(一）行政、事业单位
一、财政直接支付
二、财政授权支付
1、收入 2、支出
借：银行存款 贷：应缴财政专户款
（2）学费上交财政 做以上相反分录
（3）财政返还学费 借：银行存款 贷：事业收入
国库集中收付制度下会计处理
（三）国库集中支付
国库 清算
财政零余额账户
财政直接 支付
供应商
单位零余额账户
财政授权 支付
供应商
单位基本户
国库集中收付制度下会计处理
（四）实行国来自百度文库集中支付后相关会计处理（事业单位为例）
1、财政直接支付 向财政开出直接支付令，预算单位收到“财政直接支付入账通知书”
借：事业支出 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金）
2、财政授权支付 预算单位每月要编用款计划，用款计划批复后，凭“财政授权支付额度到账通知书”
借：零余额用款额度 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金）
借：零余额用款额度——直接支付 ——授权支付
贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金）
国库集中收付制度下会计处理
国库集中收付制度下会计处理
3、年终预算 结余资金
（2） 下年 度会 计处 理
不需恢复
▲下年度恢复额度时，需作恢复会计处理 （1）根据代理银行“额度恢复到账通知书” 借：零余额账户用款额度
国库集中收付制度下会计处理
财政总预算资金循环简要示意图
预算
国
收入
库
缴库 方式
收纳 划分 报解
预算 调拨
财政性 存款
政府预算 分配
预算 支出
直接缴库 集中缴库
财政直接支付 财政授权支付
支付 方式
国库单一账户制度 （国库集中收付制度国）库集中收付制度下会计处理
（二）国库单一账户体系构成
1、财政部门使用的账户 （1）国库单一账户（财政部门在中国人行开设国库单一账户） （2）财政部门零余额账户（财政部门在商业银行开设零余额
国库集中收付制度下会计处理
二、国库集中支付的具体流程图
（一）直接支付
预算单位
（1）填“财政直接支付汇总申请书” ——即向财政开出支付令
（2）预算单位凭“财政直接支付 入账通知书” 同时作收入和支出
财政部门 国库支付 “财政直接支付汇总清算额度通知单” 机构
“财政直接支付凭证”
中国人民银行
代理银行
国库集中收付制度下会计处理
（1） 年终会 计处理
▲借：财政应返还额度－财政 直接支付
贷：拨入经费（财政补助收 入或事业收入）
▲单位未用完（根据对账单注销额度）（预算结余） （1）借：财政应返还额度－财政授权支付
贷：零余额账户用款额度 ▲财政未下完（这种情况不多） （2）借：财政应返还额度－财政授权支付
贷：拨入经费（财政补助收入）
（二）授权支付
（1）每月填 “用款计划”
预算单位
（3）支用时即向代理银 行开出支付令，凭“财 政授权支付凭证“且有 发票的情况下作支出
财政部门国 库支付机构
批准后
（2）凭“财政授权支付 额度到账通知书”，预算 单位增加“零余额账户用
款额度”
每月25日前“财政授权支付 额度通知单”
中国人民银行
代理银行
国库集中收付制度下会计处理
三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比
（一）原财政拨款模式
国库 拨款 单位基本户
支付 供应商
国库集中收付制度下会计处理
（二）原财政拨款模式下相关会计处理（事业单位为例） 1、预算内资金拨款
借：银行存款 贷：财政补助收入
2、预算外资金下拨（以学费为例） （1）预算单位学费收缴
“财政直接支付入账通知书”
借：支出（经费支出、事业支 出）
贷：收入（拨入经费、财政补 助收入或事业收入）
“财政授权支付额度到账通知书” 借：零余额账户用款额度
贷：收入（拨入经费、事业收入或财政补助收入）
不需到账通知，支票开出或用现金即可 借：支出（经费支出、事业支出） 贷：零余额账户用款额度
3、年终预 算结余资金
国库单一账户体系
财政部门使用的账户
国库单一账户 财政零余额
账户 预算外资金财
政专户
预算单位使用的账户
单位零余额 账户
特设专户
国库集中收付制度下会计处理
（三）国库支付方式
1、直接支付 财政根据预算单位申请的直接支付令把资金直接支付到收款人或用款单位。
具体包括：工资支出、工程采购支出（50万以上）、物品和服务采购支出（10 万以上）（后两项统称为购买性支出，构成了政府采购内容）。目前实务操作 中具体内容包括：政府采购项目；托收项目（水电费、电话费、公积金、社会 保障金）。 2、授权支付
账户） （3）预算外资金专户（财政部门在商业银行开设的预算外资
金财政专户）
国库集中收付制度下会计处理
2、预算单位使用的账户 （1）预算单位零余额账户（财政部门在商业银行为预算 单位开设的零余额账户） （2）特设专户（经国务院或国务院授权财政部批准为预 算单位在商业银行开设的特殊专户）
国库集中收付制度下会计处理
国库集中收付制度下会 计处理
2020/11/9
国库集中收付制度下会计处理
第一节 国库集中支付制度
一、国库集中支付的概述 二、国库集中支付的具体流程图 三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比 四、国库集中支付的会计处理及案例
国库集中收付制度下会计处理
一、国库集中支付的概述
（一）概念
指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入 国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支 出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单 位的一项国库管理制度。
预算单位按财政的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付 指令在财政批准的用款额内，将资金支付到收款人账户。具体包括：限额以下 的购买性支出（单件物品或单项服务不足10万或年度财政投资不足50万的工程 采购支出）及零星支出。目前实务操作中具体内容包括：非政府采购项目；工 资发放；重点学科、课程建设、课题等零星报销。
国库集中收付制度下会计处理
借：零余额账户额度—直接支付
7万
—授权支付
6万
贷：财政补助收入
6万
事业收入
2万
财政应返还额度——预算内暂存 4万
财政应返还额度——预算外暂存 1万
国库集中收付制度下会计处理
四、
国库集中支付的会计处理及案例
(一）行政、事业单位
一、财政直接支付
二、财政授权支付
1、收入 2、支出
借：银行存款 贷：应缴财政专户款
（2）学费上交财政 做以上相反分录
（3）财政返还学费 借：银行存款 贷：事业收入
国库集中收付制度下会计处理
（三）国库集中支付
国库 清算
财政零余额账户
财政直接 支付
供应商
单位零余额账户
财政授权 支付
供应商
单位基本户
国库集中收付制度下会计处理
（四）实行国来自百度文库集中支付后相关会计处理（事业单位为例）
1、财政直接支付 向财政开出直接支付令，预算单位收到“财政直接支付入账通知书”
借：事业支出 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金）
2、财政授权支付 预算单位每月要编用款计划，用款计划批复后，凭“财政授权支付额度到账通知书”
借：零余额用款额度 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金）